5.3. Основные принципы определения потребности в оборотных средствах

Зависимость между оборотными средствами, находящимися в обороте предприятия, и его прибылью можно продемонстриро­вать на рис. 5.6.

Прибыль _|

Небольшой Нормальный Большой Размер оборотных средств

Рис. 5.6. Взаимосвязь размера оборотных средств и прибыли предприятш

Наличие в обороте предприятия большей суммы оборотных средств приводит к омертвлению материальных ценностей, обра­зованию излишних и ненужных их запасов на предприятиях, в результате чего они отвлекаются из оборота. Это приводит к ухуд­шению использования оборотных средств, замедлению их обора­чиваемости. Кроме того, снижаются темпы развития предприятия, ухудшаются такие основные экономические показатели его рабо­ты. как рентабельность, прибыль. В противном случае, когда раз­мер оборотных средств предприятия будет меньше его реальной потребности, предприятие постоянно будет испытывать как фи­нансовые, так и производственные трудности, так как не будет обеспечено необходимыми денежными средствами и, следователь­но. не сможет обеспечить себя запасами сырья, материалов, неза­вершенного производства и готовой продукции.

При нормировании оборотных средств определяются частные нормативы по отдельным видам материальных ценностей и сово­купный норматив, т.е.

Нормирование оборотных средств методом прямого счета вклю­чает три этапа работы:

• определение частных норм запасов в относительных величи­нах — днях или процентах; обычно в процентах определяют норму запасных частей на 1000 руб. основных фондов, норму спецодежды на 1000 работающих и т.д.;

• определение по смете затрат на производство однодневного рас­хода материальных ценностей (при расчете сырья и материалов) и однодневного выпуска продукции по себестоимости (при рас­чете незавершенного производства и готовой продукции);

• определение норматива оборотных средств в денежном выра­жении п\тем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или однодневный выпуск продукции.

Нормы оборотных средств зависят от условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре; частоты, равномерности и комплектности поставок; размеров поставляемых партий; отда­ленности поставщиков: скорости перевозок; времени, необходи­мого для подготовки материалов к производству; периодичности запуска материалов в производство: продолжительности произ­водственного цикла; формы применяемых денежных расчетов и др. Нормы оборотных средств, определенные исходя из конк­ретных условий работы предприятий, используются ими обычно в течение ряда лет и служат основой для определения норматива оборотных средств в денежном выражении, устанавливаемого ежегодно при составлении финансового плана.

Кроме норм оборотных средств на размер норматива влияют еще два фактора: объем производства в натуральном выражении (количество производимой продукции и видов изделий; коли­чество материальных ценностей, используемых в производстве: объем и состав основных средств; количество работающих), се­бестоимость производимой продукции или цена применяемых в производстве материальных ценностей.

Влияние указанных факторов учитывается при расчете одно­дневного расхода или однодневного выпуска продукции, которые определяются по смете затрат IV квартала планируемого года пу­тем деления соответствующей статьи затрат на 90. Если, допус­тим. расход какого-либо материала на производство составит 270 тыс. руб.. то однодневный расход будет равен 3000 руб. (270 тыс. руб. : 90).

Норматив оборотных средств рассчитывается на конец плани­руемого года с поквартальной разбивкой.

Нормнров;)ние оборотных средств в запасах сырья, материалов и покупных полуфабрикатах. К ним относятся материальные цен­ности. входящие в состав вырабатываемого на данном предпри­ятии изделия и образующие его основу, а также необходимые для комплектации изделия, принадлежности и устройства.

Норма запаса в днях определяется по каждому виду сырья, ма­териалов и топлива. Затем рассчитываются средневзвешенные нормы оборотных средств по укрупненным группам сырья п мате­риалов в соответствии с их номенклатурой по плану материально- технического снабжения, например чугунное литье, стальное ли­тье. цветное литье, прокат черных металлов, трубы, прокат цветных металлов, метизы, электротехнические материалы, шари­коподшипники, резинотехнические материалы, лаки, краски и т.д. После этого исчисляется средневзвешенная норма по отде­лам снабжения, комплектации, кооперации. В заключение опре­деляются средневзвешенные нормы оборотных средств в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. В том случае, когда номенклатура потребляемых материалов очень боль­шая, расчет осуществляется но наименованиям материалов, удель­ный вес которых должен быть не менее 70—80% обшего расхода материалов в денежном выражении.

Норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает четыре запаса: текущий, страховой, транспортный, технологический.

Текущий запас предназначен для обеспечения сырьем и мате­риалами нормальной непрерывной работы предприятия. Размер его зависит от частоты и равномерности поставок материалов и равномерности их потребления в производстве.

Длительность интервалов между двумя поставками может быть определена на основе договоров с поставщикам и: внутри кварталь­ных и внутримесячных графиков поставки, а также на основе дан­ных о фактическом поступлении материалов.

Страховой запас предназначен для предупреждения последствий от возможных перебоев в снабжении (из-за нарушения условий поставок или задержки в пути) и устанавливается в размере 50% текущего. В то же время страховой запас не должен учитывать ре­зервы на случай стихийных бедствий, аварий, перерасхода матери­алов из-за брака в производстве, порчи материалов от неудовлетво­рительного хранения, на перевыполнение плана производства.

При отдален нос л I потребителя от поставщика, небольших ин­тервалах поставки (до 5 дней), а также для уникальных материалов страховой запас может быть определен в размере 100% текущего.

Транспортный запас определяется как разница во времени меж­ду пробегом данного материала, включая время на его разгрузку и складирование, и пробегом платежных документов, включая их оплату. Если данный материал находился в пути 9 дней, на раз­грузку и складирование ушел 1 день, а документы оплачены поку­пателем через 7 дней после отгрузки данного материала, то транс­портный запас будет равен 3 дням (9 + I - 7). Этот запас компенсирует отвлекаемые из оборота средства предприятия в связи с опережением оплаты материальных ценностей по сравне­нию с их поступлением.

Технологический запас — подготовка материалов к производ­ству— определяется конкретными условиями работы каждого предприятия в том случае, если это не входит в производствен­ный цикл. Например, в технологический запас включается анализ на определение в чугуне содержания углерода, серы, фосфора, марганиа, силиция, дробление железного лома, резка металла, от­бор и сушка лесоматериалов, естественное старение чугунных от­ливок. сортировка материалов и др.

Таким образом, в рассмотренном примере текущий запас ра­вен 18 дням, следовательно, страховой будет равен 9 дням (18 : 2), транспортный определен в размере 3 дней, технологический, до­пустим, равен 2 дням. Следовательно, норма оборотных средств по данному материалу составит 32 дня (18 4-9 + 3 + 2). При од­нодневном расходе его на производство, равном, допустим. 3000 руб.. норматив оборотных средств по этому материалу соста­вит 96 тыс. руб. (3000 руб. • 32).

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве. К незавершенному производству относится незаконченная изго­товлением продукция на всех стадиях производственного цикла. Длительность производственного цикла исчисляется от начала первой технологической операции до приемки готового изделия. В отдельных случаях сюда входит время на упаковку готовой про­дукции. если это предусмотрено соответствующими нормативны­ми документами.

Методика нормирования оборотных средств в незавершенном производстве различается в зависимости от типов машинострои­тельного производства: серийного, массового, единичного и мел­косерийного.

При серийном производстве норма оборотных средств на неза­вершенное производство определяется но формуле

^Нл ^=Т1. • ^Кт-

где И , — норма оборотных средств; Г„ — длительность произ­водственного цикла в календарных днях; А'_1П— коэффициент нарастания затрат (или материалоемкости).

Применение коэффициента нарастания затрат объясняется тем. что материальные затраты поступают в производство в начале производственного цикла, а все остальные затраты (заработная плата н накладные расходы) — равномерно в течение всего произ­водственного цикла.

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

_ М + 0.5 Рц

ш " ----------------------- •

где М — плановые затраты на основные материалы; Р_п — прочие элементы затрат: С — плановая себестоимость детали или из­делия.

В расчет берется только половина прочих элементов затрат, так как они нарастают постепенно и относительно равномерно в тече­ние всего производственного цикла. При большой номенклатуре деталей нормы оборотных средств рассчитываются по деталям- представителям. изделиям-представителям. В целом по цеху нор­ма оборотных средств определяется как средневзвешенная вели­чина.

Например, плановая себестоимость выпускаемого предприяти­ем прибора — 8000 руб., в том числе материальные затраты в сбо­рочном цехе — 6400 руб.. длительность производственного цикла в этом цехе 9 дней, выпуск таких приборов в IV квартале плани­руемого года — 1800 тыс. руб. Из этих условий А'_и = 0,9 (6400 + + 0,5 • 1600) : 8000. Норма оборотных средств — 8 дней (9 • 0.9), однодневный выпуск продукции — 20 тыс. руб. (1800 : 90). Следо­вательно. норматив оборотных средств на незавершенное произ­водство прибора в сборочном цехе будет равен 160 тыс. руб. (20 тыс. руб. • 8).

Это значит, что предприятие при производстве данного прибора должно иметь его незавершенное производство в сумме 160 тыс. руб.

При массовом производстве норматив оборотных средств в неза­вершенном производстве исчисляется как сумма рассчитанных в количественном и денежном выражении заделов деталей и узлов на всех стадиях производственного цикла. Размеры заделов в каж­дом цехе в натуральном выражении устанавливаются производ­ственным отделом предприятия. Потребность в оборотных сред­ствах на незавершенное производство в цехах определяется путем умножения плановой себестоимости детален, узлов и изделий на величину их задела в натуральном выражении.

Например, плановая себестоимость изделия составляет 120 руб., величина задела — 300 штук. Следовательно, потребность в обо­ротных средствах на это изделие — 36 тыс. руб. (120 • 300).

При единичном и мелкосерийном производстве потребность в оборотных средствах рассчитывается путем умножения одноднев­ного выпуска продукции по производственной себестоимости на норму незавершенного производства в днях. Норма оборотных средств определяется так же, как при серийном производстве, т.е. путем умножения длительности производственного цикла изделия на коэффициент нарастания затрат. При этом расчет ведется по изделиям, а не по деталям. При большой номенклатуре изделий расчет проводится по изделиям-представителям.

Нормирование оборотных средств в запасах готовой пролукшш. К готовой продукции относятся законченные изготовлением и при­нятые отделом технического контроля изделия. Норматив оборот­ных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по производственной себестои­мости и нормы оборотных средств 1? днях. Норма оборотных средств включает время, необходимое для подготовки готовой продукции к реализации и определяется количеством дней с момента приемки продукции на склад до сдачи платежных документов 1? банк или до ее оплаты. Время подготовки готовой продукции к реализации за­висит от ряда факторов, основными из которых являются: комп­лектация продукции по заказам: взвешивание и упаковка готовой продукции; накопление готовой продукции в объеме транзитной нормы (вместимость одного железнодорожного вагона или контей­нера); приемка представителем заказчика: время на неподачу же­лезнодорожных вагонов; погрузка готовой продукции: выписка платежных документов и сдача их в банк.

Норму оборотных средств можно определить как сумму всех вышеперечисленных факторов или как среднее время нахождения готовой продукции на складе между двумя отгрузками.

Например, предприятие в IV квартале текущего года отгружало продукцию своим потребителям 10 раз. Следовательно, норма обо­ротных средств будет равна 9 дням (90 : 10). При однодневном вы­пуске готовой продукции на сумму 32 гас. руб. норматив оборот­ных средств по ним будет равен 288 тыс. руб. (32 тыс. руб. • 9).

При большой номенклатуре выпускаемой продукции расчетом должно быть охвачено не менее 70—80% планируемого выпуска готовой продукции. Полученная средневзвешенная норма оборот­ных средств распространяется на всю готовую продукцию.

Вопросы для самоконтроля

1. Определите понятие --оборотные средства предприятии».

2. Раскройте основные прпншшы организации оборотных средств предприятий.

3. Назовите источники формировании оборотных средств и покажи­те пути их оптимизации.

4. Охарактеризуйте показатели оборотных средств: ликвидности, оборачиваемости, финансового цикла.

5. Охарактеризуйте методы оценки и типы финансового состояния предприятия.

6. Раскройте методы определения потребности в оборотных средствах в сырье н материалах, незавершенном производстве, готовой про­дукции.