2.4. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И КОНТРОЛЛИНГА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Внутренний контроль формирования и использования финансовых ресурсов представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех управленческих решений в этой области финансовой деятельности с целью реализации разработанной стратегии и намеченных показателей текущих оперативных планов.

Создание систем внутреннего контроля является не­отъемлемой составной частью построения всей системы управления финансовыми ресурсами предприятия с це­лью обеспечения его эффективности. Системы внутрен­него контроля создаются на предприятии по линейному и функциональному принципу или одновременно сочетают в себе оба эти принципа. В основе этих систем лежит раз­деление контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров. В этих традиционных системах внутреннего контроля органической составной частью является и сис­тема контроля финансовых ресурсов предприятия.

В составе приоритетных направлений внутреннего контроля финансовых ресурсов предприятия следует вы­делять:

• контроль точности и достоверности результатов управленческого учета и показателей финансовой отчетности по отдельным центрам ответственности и предприятию в целом;

• контроль за генерированием в предусмотренном объеме чистого денежного потока;

• контроль за своевременным и полным формиро­ванием финансовых ресурсов в разрезе предусмот­ренных источников;

• контроль за целевым (правомерным) и экономным расходованием финансовых ресурсов в соответст­вии с предусмотренным его распределением;

• контроль за обеспечением постоянной платеже­способности и финансовой устойчивости пред­приятия;

• контроль за обеспечением роста собственного капи­тала, повышения эффективности его использования и возрастания рыночной стоимости предприятия.

Внутренний контроль финансовых ресурсов органи­зуется на предприятии в следующих основных формах:

1. Предварительный контроль. Он организуется на ста­дии формирования финансовых планов и бюджетов в процессе рассмотрения бизнес-планов (заявок) отдельных структурных подразделений (центров ответственности) предприятия. В процессе этого финансового контроля проверяется обоснованность отдельных показателей и правильность проведенных расчетов с целью выявления возможных резервов повышения эффективности форми­рования и использования финансовых ресурсов и предот­вращения возможных нарушений действующего законода­тельства и внутренних нормативных актов предприятия.

2. Текущий финансовый контроль. Он проводится в ходе реализации финансовых планов и бюджетов всех уровней с целью принятия оперативных мер по полному выполнению всех предусмотренных плановых показа­телей, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов.

3. Последующий контроль. Он осуществляется в ходе рассмотрения установленной финансовой отчетности и предусмотренных отчетов руководителей отдельных структурных подразделений (центров ответственности) при подведении итоговых результатов формирования и использования финансовых ресурсов предприятия за от­четный период (месяц, квартал, год) с целью последующей ее нормализации.

Повышению эффективности реализации функции внутреннего контроля финансовых ресурсов способст­вует внедрение на предприятии эффективной комплекс­ной управляющей системы, получившей название «конт­роллинг». Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кри­зисных ситуаций, приводящих предприятие к банкрот­ству. Принципом этой концепции, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и факти­ческих показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности.

В общей системе контроллинга, организуемого на пред­приятии, выделяется один из центральных его блоков — финансовый контроллинг, в рамках которого организу­ется блок контроллинга формирования и использования финансовых ресурсов.

Контроллинг финансовых ресурсов представляет со­бой регуляторную управляющую систему, координирующую взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и вну­тренним финансовым контролем, обеспечивающую концен­трацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, своевременное выявление отклонений фактических их результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, направленных на их нормализацию.

Основными функциями контроллинга формирова­ния и использования финансовых ресурсов предприятия являются:

• наблюдение за ходом реализации заданий по фор­мированию и использованию финансовых ресур­сов, установленных системой соответствующих целевых нормативов и плановых показателей;

• измерение степени отклонения фактических резуль­татов формирования и использования финансовых ресурсов предприятия от предусмотренных;

• диагностирование по размерам отклонений серьезных нарушений в планируемом формировании и исполь­зовании финансовых ресурсов предприятия и связан­ного с этим ухудшения его финансового состояния и снижения темпов экономического развития;

• разработка оперативных управленческих решений по нормализации процесса формирования и ис­пользования финансовых ресурсов в соответствии с предусмотренными целями и заданиями;

• корректировка при необходимости целевых нор­мативов и плановых показателей формирования и использования финансовых ресурсов в связи с из­менением параметров внешней финансовой среды; конъюнктуры рынков, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия; внутренних условий осуществления этой деятельности.

Как видно из этих функций, контроллинг финансо­вых ресурсов не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за этим процессом, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, анализом, планированием и внутренним контролем в этой области финансовой деятельности предприятия.

С учетом перечисленных функций контроллинг фи­нансовых ресурсов предприятия строится по следующим основным этапам (рис. 2.10):