2.1. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Информационная система (или система информаци­онного обеспечения) управления финансовыми ресурсами представляет собой функциональный комплекс, обеспечи­вающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам формирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия.

Информационная система управления финансовыми ресурсами призвана обеспечивать необходимой информа­цией не только управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы ши­рокого круга внешних ее пользователей. Круг основных пользователей финансовой информации о состоянии фор­мирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия представлен на рис.

Характеризуя состав пользователей информации, входящей в информационную систему управления финан­совыми ресурсами, следует отметить, что круг интересов внешних и внутренних потребителей этой информации существенно различается.

Внешние пользователи используют лишь ту часть ин­формации, которая характеризует источники формиро­вания и результаты использования финансовых ресурсов предприятия. Подавляющая часть этой информации со­держится в официальной финансовой отчетности, пред­ставляемой предприятием.

Внутренние пользователи, наряду с вышеперечислен­ной, используют значительный объем информации о фор­мировании, распределении и использовании финансовых ресурсов предприятия, представляющей коммерческую тайну. Кроме того, внутренние пользователи используют значительный круг финансовых показателей, форми-

ОСНОВНЫЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

ВНУТРЕННИЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ

—► —►

I—► —►

—► —► —> —► —► —► —►

Рисунок 2.1. Характеристика состава основных пользователей финансовой информации, связанной с форми­рованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия

руемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему управления финансовыми ресурсами.

Содержание системы информационного обеспечения управления финансовыми ресурсами, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельно­сти предприятий, их организационно-Правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий.

Система показателей информационного обеспечения управления финансовыми ресурсами, формируемых из внешних источников, делится на четыре основные группы (рис. 2.2).

1. Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Система информативных показателей этой группы служит основой проведения анализа и про­гнозирования условий внешней финансовой среды функ­ционирования предприятия при Принятии стратегических решений в области формирования и использования фи­нансовых ресурсов. Формирование системы показателей этой группы основывается на публикуемых данных госу­дарственной статистики.

Показатели, входящие в состав первой группы, под­разделяются на два блока.

В первом блоке — «Показатели макроэкономического развития» — содержатся следующие основные информа­тивные показатели, используемые в процессе управления финансовыми ресурсами предприятия:

а) темп роста внутреннего валового продукта и на­ционального дохода;

б) объем эмиссии денег в рассматриваемом периоде;

в) денежные доходы населения;

г) вклады населения в банках;

д) индекс инфляции;

е) учетная ставка национального банка.

Во втором блоке — «Показатели отраслевого раз­вития» — содержатся следующие основные информа-

Рисунок 2.2. Система показателей информационного обеспече­ния управления финансовыми ресурсами, форми­руемыми из внешних источников

тивные показатели по отрасли, к которой принадлежит предприятие:

а) общая сумма используемого капитала предпри­ятий;

б) сумма собственного капитала предприятий;

в) сумма и состав заемного капитала предприятий;

г) сумма и состав инвестиций предприятий;

д) объем произведенной (реализованной) продук­ции;

е) сумма валовой прибыли предприятий, в том числе по основной (операционной) деятельности;

ж) ставка налогообложения прибыли по основной деятельности.

2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финан­сового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области выбора внешних источников привлечения финан­совых ресурсов, формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых инвестиций, валютных операций и некоторых других аспектов управления финансовыми ресурсами. Формирование системы показателей этой группы осно­вывается на публикациях периодических коммерческих изданий, фондовой и валютной биржи, а также на соот­ветствующих электронных источниках информации.

Показатели, входящие в состав второй группы, под­разделяются на три блока.

В первом блоке — «Показатели, характеризующие конъюнктуру отдельных сегментов фондового рынка» — со­держатся следующие основные информативные данные:

а) виды основных фондовых инструментов (акций, облигаций, деривативов и т.п.), обращающихся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке;

б) котируемые цены предложения и спроса основных видов фондовых инструментов;

в) объемы и цены сделок по основным видам фондо­вых инструментов;

г) сводный индекс динамики цен на фондовом рынке.

Во втором блоке — «Показатели, характеризующие

конъюнктуру отдельных сегментов кредитного рынка» — содержатся следующие основные информативные дан­ные:

а) кредитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по срокам предоставления финансового кредита;

б) лизинговая ставка по видам лизингуемых активов;

в) депозитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по вкладам до востребования и срочным вкладам.

В третьем блоке — «Показатели, характеризующие конъюнктуру отдельных сегментов валютного рынка» — со­держатся следующие информативные показатели:

а) официальный курс отдельных валют, которыми оперирует предприятие в процессе внешнеэконо­мической деятельности;

б) курс покупки — продажи аналогичных видов валют, установленный коммерческими банками.

3. Показатели, характеризующие деятельность контр­агентов и конкурентов.

Состав информативных показателей каждого блока определяется конкретными целями управления финансо­выми ресурсами, объемом операционной и инвестицион­ной деятельности, длительностью партнерских отношений и другими условиями.

4. Нормативно-регулирующие показатели. Система этих показателей учитывается в процессе подготовки финан­совых решений, связанных с особенностями государст­венного регулирования финансовой деятельности пред­приятий, связанной с формированием и использованием капитала. Эти показатели формируются, как правило, в разрезе двух блоков: «Нормативно-регулирующие пока­затели по различным аспектам финансовой деятельности предприятия, связанной с формированием и исполь­зованием финансовых ресурсов» и «Нормативно-регу­лирующие показатели по вопросам функционирования отдельных сегментов финансового рынка». Источником формирования показателей этой группы являются нор­мативно-правовые акты, принимаемые различными ор­ганами государственного управления.

Система показателей информационного обеспечения управления финансовыми ресурсами, формируемых из вну­тренних источников, делится на три группы (рис.

1. Показатели финансовой отчетности предприятия.

Система информативных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользо­вателями. Она применяется в процессе анализа, плани­рования, разработки стратегии и политики по основным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов, дает наиболее агрегированное представление о результатах управления финансовыми ресурсами пред­приятия.

Преимуществом показателей этой группы являет­ся их унифицированность, так как они базируются на общепринятых стандартизированных принципах учета (что позволяет использовать типовые технологии и ал­горитмы финансовых расчетов по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов, а также сравнивать эти показатели с другими аналогичны­ми предприятиями); четкая регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности (отчетность, формируемая на базе финансо­вого учета, предоставляется внешним пользователям и подлежит внешнему аудиту).

Рисунок 2.3. Система показателей информационного обеспе­чения управления капиталом, формируемых из внутренних источников

В то же время, информационная база, формируемая на основе финансового учета, имеет и определенные не­достатки, основными из которых являются: отражение информативных показателей лишь по предприятию в целом (что не позволяет использовать ее при принятии управленческих решений по отдельным сферам финан­совой деятельности, центрам ответственности и т.п.); низкая периодичность разработки (как правило, один раз в квартал, а отдельные формы отчетности — только один раз в год); использование только стоимостных показате­лей (что затрудняет анализ влияния изменения цен на формирование и использование финансовых ресурсов).

Показатели, входящие в состав этой группы, подраз­деляются на три основных блока.

В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в «Балансе предприятия». Этот баланс содержит два основ­ных раздела — «Актив» и «Пассив».

В составе Актива баланса отражаются показатели сле­дующих трех разделов: 1) внеоборотные активы; 2) обо­ротные активы; 3) затраты будущих периодов.

В составе Пассива баланса отражаются показатели сле­дующих пяти разделов: а) собственный капитал; 2) обес­печение предстоящих затрат и платежей; в) долгосроч­ные обязательства; 4) текущие обязательства; 5) доходы будущих периодов.

В втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о финансовых результатах» предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам:

1) финансовые результаты; 2) элементы операционных затрат; 3) расчет показателей прибыльности акций.

В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов: 1) дви­жение средств в результате операционной деятельности;

2) движение средств в результате инвестиционной дея­тельности; 3) движение средств в результате финансовой деятельности.

2. Показатели управленческого учета предприятия. Сис­тема этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Этот вид учета получает развитие в связи с переходом предприятий нашей страны к общепринятой в между­народной практике системе бухгалтерского учета, кото­рый позволяет существенно дополнить учет финансовый. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу опера­тивных управленческих решений и планирования финан­совых ресурсов предприятия в предстоящем периоде.

В сравнении с финансовым управленческий учет об­ладает следующими основными преимуществами: он от­ражает не только стоимостные, но и натуральные значения показателей (а следовательно и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность пред­ставления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для Принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структуризирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные эле­менты совокупных финансовых ресурсов с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.

В процессе построения системы информационного обеспечения управления финансовыми ресурсами управ­ленческий учет призван формировать группы показателей, отражающих объемы отдельных элементов совокупных финансовых ресурсов, сумму и состав затрат, связанных с их формированием, сумму и состав доходов, получаемых в результате их использования и других. Эти группы по­казателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

а) по сферам хозяйственной деятельности предприятия;

б) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финан­совой деятельности);

в) по центрам ответственности (созданным на пред­приятии центрам затрат, дохода, прибыли и инве­стиций).

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовыми ресурсами.

3. Нормативно-плановые показатели, связанные с фи­нансовым развитием предприятия. Эти показатели исполь­зуются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности, связан­ной с формированием и использованием финансовых ресурсов. Они формируются непосредственно на пред­приятии по следующим двум блокам:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и т.п.;

б) система плановых показателей финансового разви­тия предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов.

Построение информационной системы управления финансовыми ресурсами неразрывно связано с внедре­нием на предприятиях автоматизированных информа­ционных технологий управления финансовой деятель­ностью. Применение таких технологий предполагает ис­пользование разнообразного программного обеспечения, современных средств вычислительной техники и связи, максимальное приближение терминальных устройств по накоплению, хранению и переработке информации к рабочим местам финансовых менеджеров.

Вместе с тем, следует учесть, что высокая степень автоматизации информационной системы управления финансовыми ресурсами усиливает риск снижения ее безопасности, повышает ее уязвимость по отношению к деструктивным воздействиям конкурентов и других заин­тересованных лиц. В связи с этим, внедряя на предприя­тии автоматизированные информационные технологии управления финансовыми ресурсами, необходимо обе­спечивать соответствующие системы их защиты.

Использование всех представляющих интерес показа­телей, формируемых из внешних и внутренних источни­ков, а также внедрение современных автоматизированных информационных технологий позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информацион­ного обеспечения управления финансовыми ресурсами, ориентированную как на принятие стратегических финан­совых решений, так и на эффективное текущее управление их формированием, распределением и использованием.