2.6.5. Мониторинг издержек как средство достижения стратегических целей

Мониторинг играет существенную роль в процессе достижения стратегических целей предприятия, что может быть представлено в виде следующей последовательности дейст­вий:

• Определение стратегических целей предприятия.

• Разработка тактических целей.

• Выбор показателей контроля эффективности деятельности предприятия.

• Определение нормативных и допустимых уровней показателей.

• Оценка и сравнение фактических значений показателей с нормативными и допусти­мыми уровнями.

• Принятие управленческих решений и корректирующие воздействия. Контроль эффективности корректирующих воздействий Стратегические цели в различных вариантах формулируются в следующем виде:

• Проникновение на рынок продукции.

• Захват рынка.

• Увеличение рентабельности продаж.

• Рост объемов продаж.

• Увеличение рыночной стоимости предприятия.

Тактические цели определяют более конкретные задачи повышения эффективности бизнеса:

• Снижение себестоимости продукции (контроль использования человеческих, мате­риальных и финансовых ресурсов).

• Увеличение загрузки оборудования (контроль ВЕР).

• Уменьшение количества работающих (контроль расходов на зарплату).

• Снижение налоговых платежей (контроль налогооблагаемой базы).

• Управление переменными и постоянными издержками (контроль изменения прибы­ли за счет объема продаж).

• Оптимизация состава оборудования (контроль затрат па содержание и ремонт обору­дования).

• Обоснование рациональной организационной структуры предприятия (контроль за­трат на содержание вспомогательных подразделений).

• Обоснование цен на продукцию (контроль объемов продаж и уровня рентабельности).

В качестве показателей эффективности бизнеса наиболее информативную функ­цию могут выполнять следующие индикаторы:

• Цеховые издержки.

• Общезаводские издержки.

• Административные издержки.

• Реализационные издержки.

• Внепроизводственные расходы.

• Вложенный доход.

• Точка безубыточности.

• Прибыль и рентабельность.

Назначение системы мониторинга состоит в том, что она:

• накапливает данные о перечисленных выше показателях эффективности бизнеса,

• обрабатывает их и

• анализирует в динамике отклонения фактических значений показателей от норматив­ных или допустимых уровней.

Значения нормативных и допустимых уровней показателей определяются отрас­левыми стандартами, статистическими данными по отрасли и предприятию.

Система мониторинга дает представление о поведении каждого контролируемого по­казателя и фиксирует их отклонения от допустимых уровней.

11.2000 12.2000 01.2001 02.2001 03.2001 Рис. 2.15.

Динамика показателя зачастую дает возможность спрогнозировать его выход из обла­сти допустимых значении и заблаговременно принять соответствующие управленческие решения, например:

• снижение расходования материалов и энергоресурсов,

• увеличение загрузки предприятия,

• изменение номенклатуры выпускаемой продукции,

• корректировка цен на продукцию,

• сокращение расходов на содержание объектов социальной сферы.

Результатом реализации правильных управленческих решений является возврат кон­тролируемого показателя в область допустимых значений, как это показано на рис. 2.16.

12.2000 01.2001 02.2001 03.2001 04.2001 Рис. 2.16. Контроль эффективности управляющих решений (новая фаза)

Полномасштабный анализ безубыточности продукции предприятия является трудоем­кой процедурой, требующей подготовки и обработки большого объема исходных данных. Периодичность проведения такого анализа составляет ориентировочно 1-2 раза в год.

Оперативное управление заводом предполагает ежемесячный (или даже еженедель­ный) контроль себестоимости продукции и своевременное принятие решений. С этой це­лью предлагалось внедрить систему мониторинга безубыточности продукции.

Предполагается, что система мониторинга на основе агрегированных данных, полу­ченных в рамках полномасштабного анализа безубыточности, позволит оперативно рас­считывать основные показатели безубыточности и планировать потребности в материаль­ных и финансовых ресурсах.

Входными параметрами системы мониторинга являются объемы производства, из­держки производства и реализации, а также статистические данные но базовым показате­лям. Рекомендуется включить в этот набор также нестабильные параметры, такие как ры­ночные цены на продукцию и потребляемые ресурсы.

ВХОДНЫЕ ПАРАМЕТРЫ

Возмущение ^_ [\

(сценарии) входных

параметров ' |

Объемы производства Цены на продукцию Цены на прямые материалы Цены на энергоресурсы Показатели базовой активности

Цеховые расходы Общепроизводственные расходы Административные и реализационные расходы Внепроизводственные расходы

СИСТЕМА МОНИТОРИНГА

Программная оболочка полномасштабной системы анализа безубыточности Номешстатурные группы продукции

Агрегированные показатели:

• Нормы переменных расходов (на единицу продукции)

• Нормы постоянных расходов (на подразделение в месяц))

ОПЕРАТИВНЫЙ АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Сценарии -¹ \ показателей прибыльности | ] /

Вложенный доход Точка безубыточности Себестоимость

Рентабельность Операционный рычаг Запас безопасности

Рис 2.17. Система мониторинга и сценарный анализ