2.2.3. Рабочий формат для анализа безубыточности и целевого планирования прибыли
Рассмотрим процедуру использования данного формата на конкретном примере, который помещен ниже. Исходное состояние предприятия соответствует первой числовой колонке рабочего формата. В результате реализации некоторого проекта предприятие планирует следующие изменения. Приобретение нового оборудования обшей стоимостью 16.8 млн. USD со сроком эксплуатации 10 лет и планируемой ликвидационной стоимостью 0.8 млн. USD. Предполагается, что старое оборудование будет полностью выведено из эксплуатации и предприятие планирует продать его. Внедрение нового оборудования приводит к следующим последствиям:
• затраты на электроэнергию уменьшаются на 16 процентов,
• стоимость сырья увеличивается на 22 процента,
• потери на брак уменьшаются на 50 процентов,
• постоянные затраты на оплату труда вместе с отчислением на соцстрах увеличиваются на 14 процентов, в то время как затраты прямого труда на единицу продукции уменьшаются на 40 процентов,
• общецеховые расходы также увеличиваются на 12 процентов.
Внедрение нового оборудования за счет улучшения качества выпускаемой продукции по оценкам отдела сбыта позволит продавать продукцию по более высокой цене (на 12 процентов) и объем реализации планируется также увеличить на 15 процентов.
Таблица 2.17
Рабочий формат анализа безубыточности
Переменные издержки на единицу продукции, USD Исходные | Планируемые | |||
Сырье | 30.49 | 37.19 | ||
Пар | 11.96 | 11.96 | ||
Электроэнергия | 4.34 | 3.65 | ||
Прямой труд | 1.23 | 0.74 | ||
Потери от брака | 0.19 | 0.10 | ||
Прочие | 0.08 | 0.08 і | ||
Всего | 48.28 | 53.71 |
114,456 |
130,480 88,705 1,600,000 __ 154J02 J 1.426.121 I 12.056.00 "j 3,412.064" |
77,811 824,609 138,127 1,584,579 Ї2,05бЖ 2,751,638 |
Постоянные издержки за 1 год, USD Непрямой труд
Отчисления на соцстрах
Амортизация
Общецеховые расходы
Общезаводские и административные расходы
Прочие расходы Всего
Цена единицы продукции Минус переменные расходы Вложенный доход
^8^71__ | 100.00%
1 |
48.28 54.43% 40.43 45.57% 99.36 | 100.00% 53.71 54.06% 45.65 45.94%
68.061 6,037,691 |
Точка безубыточности |
74,746 7,426.420 |
ед. прод. ед. прод. |
Оценка прибыли План продажи Доход
Минус переменные издержки Минус постоянные издержки Прибыль
94,500 ; ед. прод. 8,383.095 4,562,555 2,751.638 1.068.903 2,345.404 27.98% |
Запас безопасности Запас безопасности (%)
[ 108,675~~] ед. прод. 10,797.426 5,836,556 3,412,064
1,548,807 І
3,371,006 {
31.22%
В колонке, соответствующей планируемому состоянию предприятия, последовательно заносятся все изменения, которые являются следствием инвестиционного проекта. В частности, поскольку предприятие продает старое оборудование, амортизация рассчитывается исходя из стоимостных показателей капитальных издержек.
Сопоставляя данные обоих вариантов расчета, можно сделать вывод о том, что инвестиционный проект приводит к следующим изменениям состояния предприятия с точки зрения его безубыточности: точка безубыточности увеличилась с 68,061 единиц продукции до 74,746. Этот факт сам но себе квалифицируется как негативное изменение. В то же время, за счет планируемого увеличения объема продаж величина прибыли до налогов увеличивается с 51,068,903 до 51,548,807. Как конечный результат запас безопасности увеличивается.
Следует заметить, что это положительное изменение еще не говорит о том, что инвестиционный проект следует принять. Улучшение прибыльности предприятия является лишь необходимым условием эффективности инвестиционного проекта, но не достаточным.
Особенностью анализа безубыточности для нескольких видов продукции является совмещенность постоянных издержек в составе единого формата безубыточности, как это представлено ниже.
Выручка
Минус перем.
издержки Вложенный доход Минус пост, издержки Чистая прибыльПродукция А 100,000 100% 70,000 70%
30.000
30% 180,000 |
Продукция В 300,000 100% 120,000 40%
60%
Всего 400,000 100.0% 190,000 47.5%
52.5%
210,000 141.750 68.250'
По расчетам получаем:
Общая точка безубыточности = ^ ^50 _ 270 ООО.
0,525
С изменением структуры производства и продаж общий относительный вложенный доход и точка безубыточности изменяются.
Продукция А |
Всего |
Продукция В
Выручка
100,000 40,000 |
300,000 210,000 |
100% 70% |
100% 40% |
400,000 250,000 |
100.0% _62^5% 37.5% |
90,000 30% |
60,000 60% |
150,000 141,750 8,250 |
Минус перем. издержки Вложенный доход Минус пост, издержки Чистая прибыль
Изменяется также точка безубыточности: ВЕР = ^^^^ = 378,000.
0,375
С помощью этого формата можно анализировать структуру производства и продаж предприятия и добиваться наиболее эффективной, приняв в качестве критерия минимум значения точки безубыточности.
На практике, особенно при большой номенклатуре производства, обычно прибегают к раздельному анализу безубыточности различных видов продукции. Постоянные издержки при этом условно распределяют но видам продукции пропорционально базовым показателям, которые характеризуют проводники затрат. Подробно эти вопросы излагаются ниже в рамках общей методики анализа безубыточности для многономенклатурного производства.
Еще по теме 2.2.3. Рабочий формат для анализа безубыточности и целевого планирования прибыли:
- ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ.
- АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ
- Анализ безубыточности
- Анализ безубыточности (или безразличия) в рамках коэффициентов EBIT-EPS
- Приложение 2. Применение метода анализа безубыточности
- 2.1.2. Локализация издержек по видам продукции
- 2.2. Основные положения анализа безубыточности и целевого планирования прибыли 2.2.1. Исходные допущения
- 2.2.3. Рабочий формат для анализа безубыточности и целевого планирования прибыли
- 2.2.5. Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства
- 2.7. Практические упражнения и задания по управлению издержками и анализу безубыточности 2.7.1. Контрольные вопросы
- 2.7.3. Задания для самостоятельного решения
- 2.8. Анализ безубыточности продукции фармацевтического завода «Красный луч» (деловая ситуация)
- Ответы
- 8.3. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ
- Анализ безубыточности ЗАО "Арсенал" на 01.01.2009 г. Отчет сформирован автоматически с помощью программы ФинЭкАнализ
- 8.3. Анализ безубыточности
- § 17.1. ОГРАНИЧЕНИЯ АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ