14.3. Анализ чувствительности прибыли к изменению структуры доходов и расходов организации

Пример 18 (продолжение)

Рассмотрим чувствительность прибыли к изменению основных параметров на 1%.

1. Пусть удельные переменные затраты г увеличились на 1%. Таким образом, г' = 1,01 X г.

а) каким будет уровень прибыли при планируемом объеме выпуска?

пг = (2х(р- 1,01X2)- ГС = = 20000 х (67,5- 39,39) - 480000 = 82200;

Ц= 822^0000 --0,087=-8,7%. п 90000

Видим, что рост удельных переменных затрат на 1% привел к снижению прибыли иа 8,7%. Аналогично можно показать, что при снижении 2 иа 1% прибыль увеличится на 8,7%.

б) какова будет новая точка безубыточности при более высоком уровне удельных переменных затрат (/ = 1,01 х г)? Какой объем выпуска позволит полностью покрыть этот новый уровень затрат?

Точка безубыточности при новом уровне затрат оказывается на 1,4% выше, чем при нормативном г - 39 руб./кг, и это означает, что при более высоком уровне переменных затрат на единицу продукции предприятие будет получать прибыль только после

того, как произведет продукции на 1,4% больше, чем при плановом уровне затрат.

в) при каком уровне выпуска предприятие сможет получить прежнюю величину прибыли?

к + FC 90 ООО + 480 ООО „„ а = 67,5 - 39,39 = 20277кГ

(2,-0 = 20 277- 16842= 3435 кг.

Предприятию придется выпустить на 3435 кг продукции больше, чтобы достичь того же уровня прибыли за квартал, что и при нормативном значении удельных переменных затрат.

2. Пусть на 1% изменились постоянные расходы FC.

а) уровень прибыли при плановом выпуске Q = 20 ООО кг составит

?x(p-2)-FCxt,01 = = 20 000 X (67,5 - 39,39) - 484 800 = 85 200 руб.;

85200- 90000 , я " 90000 ~ 0,0537 ~ "5'3/о-

Следовательно, при увеличении постоянных расходов на 1% прибыль уменьшилась на 5,3%.

б) точка безубыточности при новом уровне постоянных затрат

17011кг.

Р-г

(&C-Q; 17011- 16842

« 0,010= 1,0%.

точки безубыточности разных видов продукции при существующих объемах производства:

_ ТСX "" средний вклад' У сох К;

где средний вклад — ч-, , i = А, В, С.

Величина среднего вклада на 1 кг продукции предприятия при сложившихся объемах реализации:

28,5 X 810 ООО + 18,6 х 432000 + 26,4 х 600000 средний вклад = 810000 + 432000+600000 "

- 25,49 руб.

Объемы производства, позволяющие покрыть все затраты и выйти на нулевой уровень прибыли:

= КХ*А = 198000 х 0,4 = 31()7 кг_ средний вклад 25,49 РСх и>в 198000X0,27 средний вклад 25,49 РС х х»с 198000x0,33 1.

Видим, что уровень точек безубыточности для всех трех видов продукции лежит гораздо ниже сложившихся объемов производства, что является безусловно положительным для предприятия фактором'. Таким образом, предприятие имеет достаточно широкие возможности варьировать общий объем выпуска продукции, а также долю отдельных ее видов в суммарном выпуске.

Начинать планирование дальнейшей деятельности предприятия следует с анализа прибыльности разных видов продукции с учетом рыночной ситуации и возможностей предприятия. Для начала следует определить наиболее прибыльный вид продукции. Сделать это можно на основе данных о вкладе. Если никаких, ни рыночных, ни технологических, ограничений для производства и реализации продукции нет, выпуск изделий с максимальным вкладом на единицу выпуска будет наиболее желательным способом расширения производства.

При наличии каких-либо ограничений выбор следует делать в пользу продукта с максимальным вкладом на единицу ограниченного ресурса.

Максимальный вклад на 1 кг продукции в примере 19 — у пельменей, наивысшая доля вклада в выручке и вклад на один

Отметим, что данные величины рассчитаны исходя из величины д>еднего вклада, т. с. в предположении, что структура выпуска постоянна. При другой структуре продукции уровни безубыточности отдельных изделий окажутся другими.

человеко-час — у вареников, а самый большой вклад на один час работы оборудования — у блинчиков.

Если предполагается, что емкость рынка не ограничена, т. е. любого вида продукции можно реализовать сколько угодно, то рассмотрение вопроса о расширении выпуска следует начать с , возможностей самого предприятия. Если производственные мощности предприятия невелики и расширение их является проблемой, то предпочтительнее выпуск блинчиков, поскольку для них вклад на один час работы оборудования максимален. Можно сказать, что блинчики являются наиболее «технологичным» и наименее фондоемким видом продукции.

Если же предприятие сталкивается с определенными трудностями, касающимися подготовки или найма персонала, то расширять производство предпочтительнее выпуском наименее трудоемкой продукции — вареников, у них вклад на один час работы персонала наиболее высокий.

Если же ни технологических, ни ресурсных ограничений у пред-приятия нет, следует исходить из общей величины вклада на один килограмм изделий.

Проводя анализ безубыточности, не следует забывать и о других факторах рыночной активности предприятия. Максимальный уровень прибыли не является единственной, а в большинстве случаев и главной целью предприятия. Отказ от производства одного или нескольких видов продукции из их общей номенклатуры может отрицательно сказаться на имидже, а в конечном итоге и на рыночной позиции производителя. В большинстве случаев широкая номенклатура выпуска является фактором укрепления рыночных позиций предприятия, поскольку разнообразие выпускаемой продукции позволяет привлечь к ней большее число покупателей. Возможно, выпуск наименее прибыльных, но оригинальных товаров (на предприятии «Восход» из примера 19 такой продукцией были блинчики) влияет и на рост продаж других, более прибыльных видов продукции, привлекая внимание к торговой марке и фирме-производителю все новых и новых потребителей.

Кроме того, рынок не безграничен. Расширять производство и перераспределять ресурсы с одних видов продукции в пользу других можно только до тех пор, пока продукцию можно продать.

Ограничения по емкости рынка, вероятно, самые жесткие, поскольку для предприятия являются внешними и никакими усилиями самих предприятий изменены быть не могут.