1.3. Система финансов, ее звенья

В учебниках советского периода в структуре системы финансов выделялись обычно две подсистемы: финансы предприятий и от­раслей народного хозяйства и общегосударственные финансы. Иногда к ним добавляли, как отдельную подсистему, государствен­ный кредит. Сравнительно простая система финансов СССР соот­ветствовала его экономическому базису и проводимой финансовой политике. Проведение рыночных реформ в России, осуществление принципиально новой экономической и финансовой политики объективно обусловили выделение новых звеньев финансовых от­ношений.

Следует иметь в виду, что первичные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также доходы граждан создают основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое положение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов Рос­сии. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем:

1) государственных и муниципальных финансов;

2) финансов хозяйствующих субъектов.

Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов, в свою оче­редь, делятся на более частные подсистемы (звенья), представленные нарис. 1.3.1.

Рис. 1.3.1. Подсистемы и звенья системы финансов

Государственные и муниципальные финансы:

♦ бюджетная система, которая, в свою очередь, состоит из: феде­рального бюджета, территориальных бюджетов субъектов фе­дераций, бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов);

♦ целевые внебюджетные фонды;

♦ государственный кредит.

Финансы хозяйствующих субъектов:

♦ коммерческие предприятия и организации;

♦ финансовые посредники (кредитные организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финан­совые институты);

♦ некоммерческие организации.

Рассмотрим сферы финансовых отношений отдельных звеньев системы финансов России. Бюджетная система Российской Федера­ции претерпела коренные изменения в 1991 году. До этого государ­ственный бюджет РСФСР, как и других союзных республик, вклю­чался в государственный ССОР, й него наряду с республи­канским бюджетом входили бюджеты административно территори­альных образований на территории республики. Государственный бюджет СССР состоял из союзного бюджета, государственных бюд­жетов 15 союзных республик и бюджета государственного социаль­ного страхования. В союзном бюджете концентрировалось до 48—50% всего объема ресурсов государственного бюджета. Соответственно, на бюджеты союзных республик приходилось 52—50%, в том числе около 35% сосредоточивалось в республиканских бюджетах респуб­лик и около 15% — в местных бюджетах.

В настоящее время государственная бюджетная система России существенно изменена и включает в себя три автономных звена:

• республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;

• бюджеты национально-государственных и административно-тер­риториальных образований (республиканские бюджеты респуб­лик в составе Российской Федерации, краевые, областные бюд­жеты, областные бюджеты автономных областей, окружные бюджеты автономных округов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга);

• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Современная бюджетная система России определенным образом

приблизилась к структуре бюджетных систем западных стран, ющих федеральное устройство. Тем не менее, сегодняшняя бюджет­ная система России все еще достаточно противоречива и требует се­рьезной доработки. В частности, необходимо решение следующих ключевыхпроблем:

1) снижение дефицита бюджетов за счет укрепления их доходной базы;

2) реструктуризация расходов по приоритетам;

3) создание условий для развития бюджетного федерализма;

4) совершенствование механизма бюджетного регулирования;

5) усиление контроля за эффективностью использования бюджет­ных ассигнований.

Внебюджетные фонды создаются в различных государствах на оп­ределенный срок или действуют постоянно. Их появление в запад­ных странах было связано с необходимостью иметь независимые от принятия или непринятия государственного бюджета целевые источники средств. В первую очередь это касалось удовлетворения таких важнейших «общественных потребностей», как социальное обеспечение, бесплатное здравоохранение, снижение безработицы и ряд других. и использование средств этих фондов

государством производится специфическим» формой и методами. Поэтому правомерно их выделение в самостоятельное звено госу­дарственных финансов. По признаку целевой направленности ис­пользования средств внебюджетные фонды можно объединить в две группы:

• внебюджетные фонды социального назначения;

' внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого характера.

Кроме того, образуются внебюджетные фонды территориального назначения.

В российской действительности концентрация огромных средств (почти равных федеральному бюджету) в многочисленных внебюд­жетных фондах при ослаблении государственного финансового кон­троля в ряде случаев привела к неэффективному использованию этих средств, к многочисленным злоупотреблениям (в конце 1993 года их насчитывалось более 40). В целях усиления контроля над использо­ванием государственных финансовых ресурсов была произведена консолидация части государственных внебюджетных фондов в фе­деральном бюджете Российской Федерации.

кредит выделяется в самостоятельное звено го­сударственных финансов, так как ему присущи специфические фор­мы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства. Государственный кредит пред­ставляет собой особую форму денежных отношений между государ­ством, юридическими и физическими лицами. При этом государ - ство выступает, главным образом, в качестве заемщика средств, а также кредитора и гаранта.

В количественном отношении преобладает деятельность государ­ства как заемщика средств. Операции государства в качестве креди­тора, т.е. когда государство предоставляет ссуды или гарантии юри­дическим и физическим лицам, значительно уже. Тем не менее, в последнее время финансирование из бюджета на условиях возврат­ности и платности получило широкое развитие в России. Необходи­

мость государственного кредита связана с опережающим темпом ро­ста государственных расходов над возможностями расширения соб­ственной доходной что позволяет обеспечить покрытие запла­нированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Очевидно, что в условиях рыночной экономики, тесной взаимосвязи реализа­ции денежно-кредитной и финансовой политики, традиционное представление о системе звеньев государственных финансов должно быть расширено и в широком, современном его понимании вклю­чать и систему Центрального банка.

От общей системы государственных финансов перейдем к более предметному рассмотрению подсистемы финансов хозяйствующих субъектов. Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы орга­низаций и предприятий различных форм собственности — относи­тельно самостоятельное звено финансов государства.

♦ финансы коммерческих предприятий и организаций;

* финансы некоммерческих организаций.

Финансовые отношения этих двух групп хозяйствующих субъек­тов имеют свою специфику, связанную с формой организации пред­принимательской деятельности, формированием доходов и расходов, владением имуществом, выполнением обязательств. Наряду с рас­смотрением финансовой системы как различных сфер финансовых отношений, ее можно представить в институциональной форме — как инфраструктуру различных финансовых институтов, осуществ­ляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъек­тами и объектами управления финансами. Финансовая тура представлена на рис. 1.3.2.

Общее управление финансами осуществляют высшие законода­тельные органы власти: Федеральное Собрание — Парламент Рос­сийской Федерации и его две палаты: Государственная Дума и Со­вет Федерации. Конкретные проработки в области финансового за­конодательства, рассмотрения и утверждения федерального бюджета осуществляет Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам (с теоретических позиций название явно неудачное, так как бюд-

Рис 1.3 2 Инфраструктура финансовой системы России

жет, налоги — все это относится к финансам). Принимаемые Фе­деральным Собранием законы (утверждение федерального бюдже­та, налогового законодательства, хозяйственное законодательство) создают нормативную основу функционирования всей системы фи­нансов.

Для контроля над выполнением финансового законодательства со стороны представительных органов власти организован специаль­ный контрольный орган — Счетная палата РФ, председатель кото­рой назначается Государственной Думой на шесть лет. Сфера дея­тельности Счетной палаты — контроль над федеральной собствен­ностью и федеральными финансовыми средствами. Счетная палата независима от Правительства РФ и подотчетна Федеральному Со­бранию РФ.

Наряду с Федеральным Собранием регламентация деятельнос­ти финансовой системы осуществляется непосредственно Прези­дентом — в форме указов, многие из которых имеют важное значе­ние в регулировании финансовых отношений, особенно в сфере на­логов. Правительство также издает постановления и распоряжения, создающие нормативную базу управления финансами. Таким обра­зом, на основе законов, указов Президента и постановлений Прави­тельства реализуется финансовая политика и создается нормативная база финансовой системы. Центральным органом, проводящим фи­нансовую политику и управление финансами, является Министер­ство финансов Российской Федерации. Оно функционирует в соот­ветствии с Положением о Министерстве финансов Российской Фе­дерации, утвержденным Постановлением Правительства Российс­кой Федерации от 06.03.98 г. № 273.

Министерство финансов РФ является федеральным органом ис­полнительной власти, обеспечивающим проведение единой государ­ственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной полити­ки в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, В целях усиления координации деятельности с Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации их руководители входят в состав коллегии Министерства финансов. Российской Федерации. Право создавать департаменты в центральном аппарате министерства пре­доставлено Министру финансов РФ^[2].

Важнейшими структурными подразделениями Министерства фи­нансов РФ являются департаменты:

♦ натоговойполитики;

♦ межбюцжетных отношений;

♦ оборонного комплекса и правоохранительных органов;

♦ макроэкономической политики и банковской деятельности;

♦ управления государственным внутренним долгом;

♦ управления государственным внешним долгом;

♦ международных финансовых организаций;

♦ отраслевого финансирования и ряд других.

Министерство по налогам и сборам Российской Федерации и Фе­деральная служба налоговой полиции осуществляют контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех налогов и обязательных платежей.

Министерство государственного имущества РФ также имеет не­посредственное отношение к сфере финансов. Оно призвано, эффек­тивно управляя государственным имуществом, обеспечивать значи­тельную часть доходов бюджета. Осуществляя программу привати­зации, министерство способствует также экономии государственных расходов на дотации неэффективным государственным предприяти­ям. Кроме того, реализация части национального богатства на от­крытых аукционах является дополнительным источником поступ­ления средств в бюджет.

Федеральная комиссия по ценным бумагам регулирует финансо­вый рынок, деятельность фондовых бирж и профессиональных участ­ников фондового рынка, способствует переливу капитала в более эффективные секторы экономики и тем самым развитию доходной базы бюджета.

Система Центрального банка Российской Федерации является важнейшим органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Одновременно она выполняет регулирующие и конт­рольные функции по отношению ко всем коммерческим банкам и кредитным организациям.

Непосредственное управление финансами в коммерческих и не­коммерческих организациях осуществляют финансовые (бухгалтер­ские) службы этих предприятий.

В условиях разразившегося в Российской Федерации финансово - го кризиса первоочередные меры по его преодолению должны быть направлены на обеспечение функционирования финансовой инф­раструктуры. Это может быть достигнуто:

• поддержанием «кровеносной системы» финансов — коммер­ческих банков, которые для «развязки» взаимных неплатежей

требуют помощи со стороны Центрального банка РФ (сниже­ния норм резервирования, проведения взаимозачетов по кор­респондентским счетам), а также значительной реструктури­зации всей банковской системы;

♦ проведением взаимозачетов по группам предприятий с вы­дачей кредита под дебетовое сальдо и для пополнения оборот­ных средств предприятиям, выполняющим определенные тре­бования государства по вопросам ценообразования и выпуска необходимой продукции;

♦ обеспечением жесточайшего контроля над эффективностью всех расходов и недопущением непроизводительной траты средств;

♦ реформированием налоговой системы.

Контрольные вопросы:

Дайте определение системы финансов.

Какие подсистемы входят в сферу государственных и муниципальных фи­нансов?

Расскажите о структуре бюджетной системы РФ.

Дайте определение государственного кредита.

Назовите звенья финансов хозяйствующих субъектов.