Основы организации финансов предприятий

Как правило, предприятие выступает юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков: обособленностью иму­щества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, выступлением от своего име­ни. Обособленность имущества выражается наличием самостоя­тельного бухгалтерского баланса, на котором числится имущест­во предприятия.

Финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных средств, использование иных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результа­те этой деятельности, их использование на цели развития пред­приятия.

Организация хозяйственной деятельности требует соответст­вующего финансового обеспечения, т. е. первоначального капи­тала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные спо­собы образования уставного капитала зависят от организацион­но — правовой формы предприятия.

При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной про­изводственно — хозяйственной деятельности, на приобретение лицензий, патентов, ноу-хау. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого соз­дается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму — форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.

Выручка — это еще не доход, но источник возмещения за­траченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В ре­зультате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Прежде всего это связано с формированием амортизационно­го фонда, который образуется в виде амортизационных отчислб ний после того как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязатель­ным условием образования амортизационного фонда являет продажа произведенных товаров потребителю и поступление вы­ручки.

Поскольку материальную основу создаваемого товара со­ставляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материаль­ными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предпри­ятия по производству продукции, или себестоимость. До посту­пления выручки эти издержки финансируются за счет оборот­ных средств предприятия, которые не расходуются, а авансиру­ются в производство. После поступления выручки от реализа­ции товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесен­ные предприятием издержки по производству продукции воз­мещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возмож­ность сопоставить полученную от реализации продукции выруч­ку и произведенные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получа­ет прибыль.

Прибыль и амортизационные отчисления являются резуль­татом кругооборота средств, вложенных в производство, и отно­сятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, кото­рыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное исполь­зование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений — обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и немате­риальных активов.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия— это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Распределение прибыли на накопле­ние и потребление определяет перспективное развитие предпри­ятия.

Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно — техническое развитие, формирование финансовых активов— приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий и т. п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направ­ляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли ис­пользуется на потребление, в результате чего возникают финан­совые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.

В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособлен­ных денежных фондов. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения входит в компетенцию пред­приятия, но это не меняет сущности распределительных про­цессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.

Поскольку финансы предприятия как отношения являются ча­стью экономических отношений, возникающих в процессе хозяй­ственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово — хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово — хозяйственной деятельно­стью предприятия.

Самофинансирование— обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости за­трат по производству продукции и расширению производствен­но — технической базы предприятия. Он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет крат­косрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, исполь­зуемых на капитальные вложения.

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися фи­нансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получения прибыли.

Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет:

- амортизационных отчислений;

- прибыли, получаемой от всех видов финансово-хозяйст­венной деятельности;

- дополнительных паевых взносов участников в других пред­приятиях;

- средств, получаемых от выпуска облигаций;

- средств, мобилизуемых с помощью выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типа;

- долгосрочного кредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов);

- других законных источников (например, добровольных без­возмездных взносов предприятий, организаций, граждан).

Принцип самофинансирования пока не может быть обеспе­чен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обес­печивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся, например, предпри­ятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транс­порта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнования из государственного бюджета, а также предприятия оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных из государственного бюджета и за счет реа­лизации продукции.