Характеристика основных звеньев финансовой системы России

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансо­вых отношений (рис. 1.1):

♦ бюджетную систему;

♦ государственные фонды (внебюджетные и бюджетные);

♦ государственный кредит;

♦ страхование;

♦ финансы предприятий различных форм собственности и отрас­лей экономики.

Бюджетная система РФ — это совокупность федерального бюд­жета, бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных (местных) бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государствен­ном устройстве РФ, регулируемая российским законодательством.

Бюджетная система РФ, по данным рис. 1.1, включает бюджеты трех уровней, из которых:

♦ первый уровень образует Федеральный бюджет РФ;

♦ второй уровень образуют региональные бюджеты или бюджеты субъектов РФ (это бюджеты республик в составе РФ, краевые, об­ластные бюджеты, бюджеты автономных областей, округов и го­родские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга);

♦ третий уровень образуют местные бюджеты (это бюджеты муни­ципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты вну­тригородских муниципальных образований городов федераль­ного значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты го­родских и сельских поселений).

Рис. 1.1. Схема финансовой системы РФ

Все эти бюджеты функционируют автономно, т. е. местные бюдже­ты своими доходами и расходами не входят в региональные бюдже­ты, а последние не включаются в федеральный бюджет, несмотря на то что Бюджетным кодексом определено понятие консолидирован­ного (объединенного) бюджета. Консолидированный бюджет — это свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей терри­тории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюдже­тами. Например, объединение бюджетов разных областей, регионов, автономных округов будет представлять собой консолидированный бюджет субъектов РФ.

Государственные фонды имеют строго целевое назначение. Они призваны:

♦ расширить социальную политику в стране;

♦ стимулировать развитие отсталых отраслей инфраструктуры, обе­спечить дополнительными ресурсами приоритетные отрасли эко­номики.

К государственным фондам относятся внебюджетные и бюджет­ные фонды.

Государственные внебюджетные фонды созданы на базе соответ­ствующих актов высших органов власти, в которых регламентирует­ся их деятельность, указываются источники формирования, опреде­ляются порядок и направления использования денежных фондов. Внебюджетные фонды представляют собой неотъемлемую часть фи­нансовой системы РФ и обладают рядом особенностей:

♦ фонды запланированы органами государственной власти и управ­ления и имеют строго целевую направленность;

♦ отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, определяются Бюджетным кодексом РФ;

♦ денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

♦ фонды формируются в основном за счет обязательных страховых взносов (до 2010 г. — за счет единого социального налога), уплачи­ваемых работодателями от фонда оплаты труда;

♦ денежные ресурсы фондов находятся в государственной собствен­ности, они не входят в состав бюджетов и других фондов, не под­лежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом.

Внебюджетные фонды в финансовой системе РФ созданы и функ­ционируют в соответствии с главой 17 второй части Бюджетного ко­декса РФ (Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ). Главная причина их создания — необходимость определения важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источника­ми доходов. Средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней, они находятся в федеральной собственности.

В состав внебюджетных фондов включаются [1]:

♦ государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательно­го медицинского страхования);

♦ территориальные государственные внебюджетные фонды (терри­ториальные фонды обязательного медицинского страхования). Таким образом, внебюджетные фонды представляют собой госу­дарственные фонды денежных средств, управляемые органами го­сударственной власти РФ и предназначенные для реализации прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, болезни, инвалид­ности, в случае потери кормильца, рождении и воспитании детей, при получении бесплатной медицинской помощи и т. д. Данные финан­совые ресурсы находятся в распоряжении центральных или местных органов государственной власти и имеют целевое назначение.

Средства внебюджетных фондов формируются за счет:

♦ обязательных страховых платежей в размере, установленном для соответствующего фонда (уплачиваемых от фонда оплаты труда);

♦ добровольных взносов физических и юридических лиц;

♦ ассигнований из федерального бюджета;

♦ других доходов, не запрещенных законодательством. Деятельность внебюджетных фондов реализует права граждан на

пенсионное, социальное и медицинское страхование и обеспечение, в связи с чем субъектами обязательного страхования в РФ являются:

♦ федеральные органы государственной власти;

♦ страховщик — в лице соответствующего фонда (пенсионного; со­циального страхования; обязательного медицинского страхова­ния и т. д.);

♦ страхователи — в лице работодателей, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предпринима­тели, а также физические лица на добровольной основе);

♦ застрахованные лица — граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору, договору подряда, авторскому и лицензионному договору; самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты); лица, являющие участниками крестьянских (фермерских) хозяйств; работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты добровольных страховых взносов на территории РФ, если иное не предусмотрено международным договором Рос-

сийской Федерации; лица, занимающихся традиционными отрас­лями хозяйствования на Севере; иные категории граждан.

В состав бюджетных фондов государства включаются Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

Резервный фонд является частью средств федерального бюджета и призван обеспечить выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Средства резервного фонда подлежат обосо­бленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазово­го трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта (за исключением периода с 1 января 2010 г. до 1 января 2014 г., когда обособленный учет средств нефтегазовых доходов федерального бюджета осущест­вляться не будет).

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая за­висимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Данный фонд фактически заменил собой Стабилизационный фонд РФ, и в отли­чие от Стабилизационного фонда РФ помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа. С 1 января 2010 г. формирование Резервного фонда приостановлено до 2014 г.

Начиная с 2008 г. нефтегазовые доходы учитывались отдельно от других доходов федерального бюджета.

♦ налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторож­дений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

♦ вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

♦ вывозных таможенных пошлин на газ природный;

♦ вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти. Доходы от управления средствами Резервного фонда начиная

с 1 января 2010 г. не зачисляются в Фонд, а направляются на финан­совое обеспечение расходов федерального бюджета.

Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде не­фтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт пред­ставляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюд­жета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Величина нефтегазового трансферта утверждается федераль­ным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Объем нефтегазового трансферта установлен в процентах от про­гнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта [57]:

♦ в 2008 г. — 6,1%;

♦ в 2009 г. — 5,5%;

♦ в 2010 г. — 4,5%;

♦ начиная с 2011 г. и далее — 3,7%.

После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. До 1 января 2010 г. данная величина составляла 10% про­гнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного разме­ра нефтегазовые доходы направлялись в Фонд национального благо­состояния.

С 1 января 2010 до 1 января 2014 г.

Фонд национального благосостояния образован Бюджетным ко­дексом РФ и призван стать частью устойчивого механизма пенси­онного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Данный Фонд представляет собой часть средств феде­рального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ. Но с 1 января 2010 до 1 января 2014 г. обособленный учет отменен.

До 30.09.2010 г. Фонд национального благосостояния формиро­вался за счет [57]:

♦ нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превыша­ющем утвержденный на соответствующий финансовый год объ­ем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его норматив­ную величину;

♦ доходов от управления средствами Фонда национального благо­состояния.

С 30.09.2010 г. формирование данного Фонда приостановлено до 01.01.2014 г.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При этом Бюджетным кодексом установлено, что сред­ства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и финансовые активы, выраженные в иностранной валюте, а именно:

♦ долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;

♦ долговые обязательства международных финансовых организа­ций, в том числе оформленные ценными бумагами;

♦ депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях;

♦ депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке РФ.

Средства Фонда национального благосостояния (помимо пред­ставленных выше финансовых активов) могут также размещаться в долговые обязательства и акции юридических лиц, паи (доли уча­стия) инвестиционных фондов.

Государственный кредит как звено финансовой системы РФ пред­ставляет собой особую форму кредитных отношений между госу­дарством и юридическими или физическими лицами, при котором государство выполняет функции кредитора, заемщика или гаранта. Все виды заимствований являются срочными и предоставляются на условиях платности (с уплатой процентов за пользование).

Финансы предприятий различных организационно-правовых форм и отраслей экономики формируют преобладающую часть финансовых ресурсов государственного бюджета за счет уплаты налогов, сборов и обязательных платежей. В зависимости от организационно-правовых форм выделяют акционерные общества, общества с ограниченной от­ветственностью, муниципальные и унитарные предприятия, общест­венные организации, религиозные организации, объединения пред­приятий в виде ассоциаций и союзов. Характеристика финансов предприятий различных организационно-правовых форм и отраслей экономики будет приведена в данном учебном пособии далее.

Таким образом, финансовая система РФ представляет собой сложную систему разных звеньев финансовых отношений, которая объединяет государственные (централизованные) финансы и финан­сы предприятий (децентрализованные) для достижения различных целей и задач государства и субъектов экономики.