2.2. Характеристика финансовой системы
ния индивидуального потребления домохозяйствами, а также для осуществления индивидуальных накоплений и инвестиций.
В литературе совокупность денежных средств домашних хозяйств часто называют семейным (личным) бюджетом. В сфере личного потребления расходуется до 80% создаваемого в обществе валового внутреннего продукта. Специфика финансов домашних хозяйств состоит в том, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентируется государством. Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решения о необходимости и способах формирования денежных доходов, направлениях расходования средств, накоплений, их величине и целевом назначении, о времени их использования.Финансовые отношения в сфере финансов домашних хозяйств очень многообразны. В состав домашних хозяйств могут входить граждане, которые работают по найму, пенсионеры, студенты, малолетние дети, граждане, которые принимают решение о занятии предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Это многообразие будет накладывать отпечаток на состав финансовых отношений, на источники финансовых ресурсов домашних хозяйств, на особенности налогообложения доходов граждан и т.п. Например, если домохозяйство образуют пожилые люди, то в составе их доходов будут социальные трансферты, получаемые от государства (пенсии). Низкий уровень доходов членов домашнего хозяйства дает возможность получения субсидий (например, жилищных) и т.п. Наличие у домашнего хозяйства свободного, не используемого в личных целях имущества позволяет домохозяйству получать доходы от сдачи такого имущества в аренду (например, ренты от сдачи квартиры) и т.п.
Финансы организаций Общество не может обойтись без организаций — основных
субъектов экономики, которые производят товары, работы и услуги.
В разных странах они могут по-разному называться, иметь разные права и ответственность, все эти особенности определяются национальным законодательством страны. В отличие от физических лиц организации являются юридическими лицами, в Российской Федерации определение юридического лица дается ГК РФ (ст. 48).Ш «Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде».
ГК РФ, ст. 48
«1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации)».
ГК РФ, ст. 50
Все организации образуются и действуют в различных организационно-правовых формах1.
Специфика организационно-правовой формы будет накладывать отпечаток на порядок формирования и использования финансовых ресурсов, образование тех или иных фондов денежных средств. Так, организационно-правовая форма будет влиять на порядок формирования уставного капитала, распределение прибыли между участниками, степень финансовой ответственности перед другими субъектами. В некоторых коммерческих организациях нормативно-правовыми актами предусмотрено создание специальных финансовых фондов (например, создание резервного фонда акционерными обществами). Организационно-правовые формы некоммерческих организаций также оказывают влияние на их финансовые отношения, например порядок формирования и использования финансовых ресурсов, наличие в их составе членских взносов, бюджетных средств, право использования заемных средств и т.д.
Характеристика Валовой внутренний продукт создается в первую очередь ком-
финансов мерческими организациями, и с их помощью происходит его
коммерческих первичное распределение.
Следовательно, финансы коммерче-организаций ских организаций являются исходным элементом для всей фи
нансовой системы.
В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основной целью создания и деятельности коммерческой организации как юридического лица является извлечение прибыли. Это предопределяет содержание и принципы финансов коммерческих организаций.
В соответствии со ст. 50 ГК РФ коммерческие организации могут создаваться в формах:
• хозяйственных товариществ (полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества);
• хозяйственного общества (акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью);
• производственных кооперативов;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Организационно-правовые формы функционирования организаций определены ГК РФ.
Ш «Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий».
ГК РФ, ст. 50
«2. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).
3. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью».
ГК РФ, ст. 66
Таким образом, в соответствии с организационно-правовой формой в составе финансов коммерческих организаций выделяются финансы:
• акционерных обществ (открытых и закрытых);
• хозяйственных товариществ;
• обществ с ограниченной ответственностью;
• производственных кооперативов;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Каждый из этих элементов (их иногда называют подзвеньями финансовой системы) будет иметь свои особенности. У различных организационно-правовых форм коммерческих организаций различаются порядок формирования уставного капитала, его название, механизм распределения прибыли, порядок финансовой ответственности.
Например, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости принадлежащих им долей[23].Стоит отметить, что особое место в финансах коммерческих организаций занимают финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий. Это объясняется тем, что финансовые ресурсы унитарных предприятий находятся в государственной и муниципальной собственности, а унитарное предприятие распоряжается им лишь на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Несмотря на то что финансы унитарных предприятий находятся в государственной или муниципальной собственности, тем не менее они не входят в состав сферы государственных и муниципальных финансов, поскольку финансовые отношения этих организаций аналогичны финансовым отношениям других коммерческих организаций. Кроме того, при создании таких организаций происходит определенное имущественное обособление передаваемых им финансовых ресурсов; оно предполагает не только организационное выделение соответствующих денежных средств, но и признание принадлежности передаваемых средств конкретной организации с наделением последней совокупностью прав и обязанностей по их управлению.
Характеристика Целью создания некоммерческих организаций, функционирую-
финансов щих в экономиках всех стран, независимо от уровня экономиче-
некоммерческих ского развития является производство общественных благ.
организации В странах с социально-ориентированной рыночной экономикой
роль некоммерческих организаций возрастает многократно, поскольку они обеспечивают
достижение целей и задач социальной политики. В законодательствах всех стран основным отличительным признаком некоммерческой организации является отсутствие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и распределения полученной прибыли между участниками.
В Российской Федерации некоммерческие организации могут образовываться в следующих организационно-правовых формах:
• потребительский кооператив;
• общественные или религиозные организации (объединения);
• учреждения;
• благотворительные и иные фонды и др.
СЗ «Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом».
ГК РФ, ст. 50
В настоящее время в составе финансов некоммерческих организаций в соответствии с организационно-правовой формой выделяют финансы:
• учреждений;
• потребительских кооперативов;
• общественных и религиозных организаций;
• фондов;
• некоммерческих партнерств;
• автономных некоммерческих организаций;
• союзов и ассоциаций;
• государственных корпораций.
Отдельное место в звене финансов некоммерческих организаций занимают финансы учреждений.
СЗ «1. Учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
2. Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).
Государственное или муниципальное учреждение может быть бюджетным или автономным учреждением».
ГК РФ, ст. 120
Сегодня в России осуществляется реформирование бюджетных учреждений. В 2010 году был принят Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», в соответствии с которым изменяется финансовый механизм функционирования бюджетных учреждений, появляется новый тип государственных и муниципальных учреждений — казенные учреждения.
Ш «1. Государственными, муниципальными учреждениями признаются учреждения, созданные Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием.
2. Типами государственных, муниципальных учреждений признаются автономные, бюджетные и казенные».
Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных)
учреждений», ст. 9.1
Формы учреждений, которые могут быть образованы в Российской Федерации, приведены на рис. 2.2.
![]() Рис. 2.2. Формы учреждений в Российской Федерации |
Государственные и муниципальные учреждения (казенные, бюджетные и автономные) обеспечивают население необходимыми социальными услугами в сфере образования, здравоохранения и т.д. Преимущественно в форме бюджетных учреждений в Российской Федерации функционируют школы, больницы, поликлиники и т.п. Специфика функционирования финансов казенных и бюджетных учреждений обусловлена тем, что одним из основных источников их финансовых ресурсов являются бюджетные средства, это обеспечивает тесную взаимосвязь финансов казенных и бюджетных учреждений со сферой государственных и муниципальных финансов; механизм функционирования их финансовых ресурсов дополнительно регламентируется бюджетным законодательством.
Более того, поскольку именно бюджетные учреждения обеспечивают потребности населения в социальных услугах, в некоторых учебниках особенности организации финансов бюджетных учреждений ввиду их специфики рассматриваются вместе с общими вопросами функционирования государственных финансов и финансирования социальной политики государства[24].
Более подробно финансы государственных и муниципальных учреждений, а также различия в финансовых механизмах казенных, бюджетных и автономных учреждений будут рассмотрены в параграфе 3.4 настоящего учебника.
Характеристика В огромной совокупности финансовых отношений, характерных
государственных для любой страны, есть сфера, обусловленная функционирова-
и муниципальных нием органов государственной власти и местного самоуправле-
финансов ния. Объективная потребность в данной сфере связана с тем,
что органам власти необходимы финансовые ресурсы для осуществления их деятельности, для выполнения возложенных на них экономических, социальных и других функций. Поэтому второй сферой финансовой системы являются государственные и муниципальные финансы, посредством которых образуются финансовые ресурсы у органов государственной власти и местного самоуправления.
В Российской Федерации исходя из государственного устройства нашей страны эту сферу правомерно называть «государственные и муниципальные финансы». Конституция РФ провозгласила принцип самостоятельности местного самоуправления, при этом органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти[25]. Принятие Федерального закона от 11.04.1998 № 55-ФЗ «О ратификации Европейской хартии местного самоуправления» ратифицировало Хартию местного самоуправления. Она начала действовать на территории Российской Федерации с 1 сентября 1998 г.[26]Местное самоуправление — одно из проявлений народовластия, предполагающее самостоятельную деятельность (непосредственно или через органы местного самоуправления) по решению вопросов местного значения исходя из интересов населения, исторических и иных местных традиций. Будучи выражением народовластия, местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя Российской Федерации. Эти изменения привели к тому, что и рассматриваемая сфера финансовых отношений стала называться «государственные и муниципальные финансы», что подчеркивает самостоятельность последних. До этих преобразований в обществе данная сфера называлась «государственные финансы»[27].
Бюджеты — основное звено государственных и муниципальных финансов |
Финансовые отношения внутри данной сферы обладают возможностью оказывать влияние на другие сферы и звенья финансовой системы, воздействовать на объем и структуру общественного производства, осуществлять регулирование отраслевых и территориальных пропорций. Внутри этой сферы выделение структурных элементов будет зависеть от формы организации государственных и муниципальных финансовых ресурсов в стране, к которым принято относить бюджеты и внебюджетные фонды.
Как уже отмечалось, бюджеты являются основной формой образования и использования финансовых ресурсов государства; бюджетные отношения в обществе объективно предопределены. Но конкретное название бюджета той или иной страны, наличие тех или иных видов бюджетов внутри бюджетной системы, особенности взаимодействия между ними будут определяться государственным устройством, особенностями территориальной структуры, спецификой национального законодательства и многими другими факторами. В финансовой системе стран с унитарным государственным устройством будут присутствовать централь
ный и местные бюджеты, в государствах с федеративным устройством (в том числе в Российской Федерации) это федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. В России можно выделить следующие организационные формы бюджетов, которые соответствуют уровню государственной власти и местного самоуправления:
• федеральный бюджет;
• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);
• местные бюджеты.
Федеральный бюджет является основным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта в масштабах государства. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики в стране, определяются основные принципы построения межбюджетных отношений.
В настоящее время в России в составе федерального бюджета функционируют два фонда — Резервный фонд и Фонд национального благосостояния (до 01.01.2008 существовал Стабилизационный фонд РФ); указанные фонды не выделяются в качестве самостоятельных звеньев финансовой системы, так как согласно БК РФ эти фонды являются средствами федерального бюджета[28].
Как уже отмечалось, в соответствии с Конституцией РФ наша страна является федеративным государством, поэтому в финансовой системе бюджеты органов государственной власти представлены помимо федерального бюджета еще и бюджетами субъектов РФ (региональными бюджетами). Из этих бюджетов финансируются расходы, соответствующие полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Например, государственная поддержка приоритетных для регионов отраслей экономики (сельское хозяйство, пищевая, легкая промышленность и т.п.); государственная поддержка пригородного (железнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; финансирование основных социальных расходов и т.д.
Кроме того, в соответствии со ст. 12 Конституции РФ органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти; однако они имеют право на формирование местных бюджетов, средства которых направляются на осуществление расходов по решению вопросов местного значения, например финансирование некоторых видов социальных расходов, благоустройство и озеленение территории муниципального образования и т.п.
Внебюджетные фонды В финансовой системе бывшего Советского Союза, куда входила
и РСФСР как союзная республика, не существовало внебюджетных фондов как самостоятельного звена государственных финансов. Бюджет государственного социального страхования, который формировался с 1938 г., входил в состав Государственного бюджета СССР. Переход к рыночным отношениям привел к появлению нового звена финансовой системы — внебюджетных фондов. В 1990-х годах в условиях возрастающих социальных рисков, а также в соответствии с требованиями международного права средства государственного социального страхования были выделены из состава бюджетной системы. Таким образом были созданы Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (последний был упразднен в 2001 г.).
Кроме того, в 1990-х гг. было создано множество внебюджетных фондов экономического назначения на всех уровнях управления: появились дорожные, экологические фонды, фонды финансирования жилищного строительства и т.д. Введенный в действие БК РФ внес существенные изменения, касающиеся состава внебюджетных фондов, механизма их формирования и использования. Так, в соответствии с действующим законодательством в настоящее время в России функционируют только три государственных внебюджетных фонда социального назначения — Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС России) и фонды обязательного медицинского страхования, которые представлены Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, средства которых используются в качестве дополнительного источника финансирования социального обеспечения населения (ФФОМС и ТФОМС).
Пенсионный фонд Российской Федерации — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, является основной материальной базой пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации — самый крупный из всех государственных внебюджетных фондов, важное место данного фонда в составе финансовой системы Российской Федерации объясняется его социальной значимостью (в России более 30 млн пенсионеров[29]), и большим объемом мобилизуемых в нем финансовых ресурсов.
Фонд социального страхования Российской Федерации является вторым среди внебюджетных фондов по объему перераспределяемых финансовых ресурсов, этот фонд предназначен для осуществления государственных гарантий по социальному обеспечению граждан в случае временной нетрудоспособности при болезни, инвалидности, рождении и воспитании детей и др.
Фонды обязательного медицинского страхования обеспечивают гражданам Российской Федерации возможность бесплатного получения некоторых видов медицинской помощи. В частности, в гарантированный объем бесплатных медицинских услуг включаются: амбулаторно-поликлиническая помощь; скорая медицинская помощь; лечение острых заболеваний; услуги по обслуживанию беременности и родов и т.д.
Взаимосвязь сфер Рассмотренные выше сферы и звенья тесно связаны между
и звеньев финансовой собой. Финансы домохозяйств и организаций взаимодей- системы ствуют с государственными и муниципальными финансами
при уплате налогов и страховых взносов в бюджеты и внебюджетные фонды, при получении бюджетных средств некоторыми организациями для финансирования своей деятельности и т.д. Внутри сферы финансов организаций между субъектами существуют взаимосвязи при осуществлении финансовых операций, к которым относятся, например, уплата штрафов, иных санкций, внесение паевых взносов, инвестирование средств, участие в распределении прибыли, получение дивидендов и т.п.
Государственные и муниципальные финансы как сфера финансовой системы также характеризуются тесным взаимодействием своих структурных звеньев между собой и со сферами финансов организаций и домохозяйств; возникают различные межбюджетные отношения между уровнями бюджетной системы и видами бюджетов; кроме этого, бюджеты взаимодействуют с внебюджетными фондами при передаче средств фондам на некоторые целевые расходы, при использовании остатков средств внебюджетных фондов на покупку государственных ценных бумаг и др.
Внебюджетные фонды, как часть сферы государственных и муниципальных финансов страны, имеют взаимосвязи с финансами организаций при уплате организациями страховых взносов и других платежей и при получении сумм на определенные виды расходов; с бюджетом — при получении ассигнований на некоторые целевые расходы, а также при использовании средств фондов при наличии активного сальдо для покрытия бюджетного дефицита; с другими внебюджетными фондами — при передаче некоторых средств одним фондом другому.
Развитие финансовой Группировка финансовых отношений по сферам и звеньям фи- системы нансовой системы той или иной страны не является неизмен
ной. Кардинально финансовая система претерпевает изменения под влиянием революционных преобразований, появления новых видов собственности. По мере развития экономики, изменения форм финансовых связей внутри страны и на международной арене, совершенствования методов хозяйствования в обществе также могут появляться новые виды финансовых взаимосвязей. Несмотря на то что финансовая система — это совокупность объективно существующих финансовых отношений, тем не менее на состав ее сфер влияет степень развития этих отношений в обществе и развитие научных взглядов по вопросам сущности финансов.
Так, в состав финансовой системы СССР в качестве одной из сфер включалось страхование[30]. Это объяснялось тем, что в тот период страхование рассматривалось в составе государственных финансов как экономическая категория. С развитием рыночных отношений в стране развивались и страховые отношения, усилилась потребность в страховании как методе страховой защиты имущества и доходов физических и юридических лиц, появились новые виды страхования, произошла демонополизация страхового дела в стране. Поэтому страхование в настоящее время рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории, несмотря на тесную связь финансовых и страховых отношений, и в настоящее время страхование не включается в состав финансовой системы Российской Федерации[31]. Также на самостоятельность страховых отношений указывают и авторы учебника «Страхование» под редакцией Л.А. Орланюк-Малицкой, С.Ю. Яновой, отмечая, что «в условиях рынка страховые отношения тесно переплетены с финансовыми отношениями, а также налоговыми, кредитными и др.»[32].
Кроме того, в условиях изменения национального законодательства могут происходить укрупнения действующих звеньев, появляться дополнительные звенья или элементы финансовой системы. Так, в свое время в финансовой системе России появились финансы индивидуальных предпринимателей, внебюджетные фонды. Внутри звена финансов некоммерческих организаций появились финансы государственных корпораций, а с 2011 г. — финансы казенных учреждений.
Теоретические подходы к определению финансовой системы |
В экономической литературе существует несколько подходов к определению понятия «финансовая система». Под термином «финансовая система» понимается не только совокупность организованных и взаимосвязанных финансовых отно
шений в обществе. Еще этот термин в учебниках, в практике хозяйствования, в некоторых нормативных правовых актах иногда употребляется для обозначения совокупности финансовых учреждений в стране[33], совокупности финансовых рынков и их институтов. Таким образом, существуют следующие подходы к определению финансовой системы:
• как совокупности сфер и звеньев финансовых отношений, сгруппированных по определенным признакам (функциональный или содержательный подход);
• совокупности финансовых рынков и их институтов (институциональный подход);
• совокупности финансовых учреждений[34].
Функциональный подход чаще используется в отечественной литературе, в большинстве современных учебников по финансам; в зарубежной литературе преобладает институциональный подход, когда финансовая система определяется как совокупность финансовых рынков и их инструментов.
Анализ разных подходов и влияние научных школ при определении и использовании термина «финансовая система» приведены в статье Н.С. Шмиголь «Современные представления о финансовой системе в экономической литературе»3.
В нормативных правовых актах Российской Федерации термин «финансовая система» употребляется не в функциональном аспекте, а как совокупность организаций финансового сектора экономики либо элементов финансового рынка.
Например, в 1998 г. был принят Указ Президента РФ от 25.08.1998 № 988 «О некоторых мерах по стабилизации финансовой системы Российской Федерации», в котором Президент поручает Правительству обеспечить разработку порядка реструктуризации государственных краткосрочных обязательств.
В 2008 году принимается «антикризисный» Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации», в котором Внешэкономбанку разрешается предоставлять организациям кредиты в иностранной валюте, предназначенные для погашения и обслуживания кредитов и займов, полученных от иностранных организаций и т.п.
Еще по теме 2.2. Характеристика финансовой системы:
- 5. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕЕ ЗВЕНЬЕВ
- ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕЕ ЗВЕНЬЕВ
- Звенья финансовой системы и их характеристика
- § 6. Финансовая система Российской Федерации
- 1.2 Сущность и место государственных финансов в финансовой системе государства
- 7. Общая характеристика финансовой системы
- 8. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ХАРАКТЕРИСТИКИ ЕЕ ЗВЕНЬЕВ
- 1.3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА, ХАРАКТЕРИСТИКА ЕЁ ЗВЕНЬЕВ
- ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА: МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ
- Характеристика сфер и звеньев финансовой системы РФ
- Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе РФ
- Глава 1. ПОНЯТИЕФИНАНСОВ И ИХ ФУНКЦИИ. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Характеристика основных звеньев финансовой системы России
- Финансовая система Российской Федерации и характеристика ее звеньев
- 2.2. Характеристика финансовой системы
- 1. ПОНЯТИЕ «ФИНАНСЫ» И ИХ ФУНКЦИИ. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ