Финансовое планирование. Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов

Его специфика состоит в том, что объектом планирования слу­жит не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправле­ния, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой дея­тельности устанавливаются параметры финансовой системы, раз­меры и источники финансовых ресурсов, направления их расходо­вания, степень соответствия денежных доходов, накоплений и по­ступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. Информа­ционной базой для финансового планирования являются прогно­зы социально-экономического развития (страны, региона, муни­ципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес- проекты. В процессе финансового планирования вносятся предло­жения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, тер­риторий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций.

В этой связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования планомерное управле­ние процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на дос­тижение пропорционального и сбалансированного развития эко­номики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Таким образом, финансовое планирование — важнейший эле­мент управления финансами, вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий деятельности орга­нов государственного управления и органов местного самоуправле­ния для эффективного выполнения программы социально-эконо­мического развития страны и хозяйствующих субъектов.

Объектом финансового планирования является финансовая дея­тельность хозяйствующих субъектов и государства, субъекты фи­нансового планирования — органы государственной власти и ме­стного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организа­ции, другие хозяйствующие субъекты.

Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогно­зами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития. Эта цель реа­лизуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования.

Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности социаль­но-экономических прогнозов и заданий бизнес-планов и не по­зволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все процессы производства, распределения и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, результатом финансового планиро­вания являются составление и принятие финансовых планов, разра­ботка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов.

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями форми­рования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально­экономического развития, соблюдение плановых пропорций ме­жду движением материальных и финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового планирования можно отнести:

• определение объема финансовых ресурсов по каждому ис­точнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

• определение объема и направлений использования финансо­вых ресурсов, установление приоритетов в расходова­нии средств;

• обеспечение сбалансированности материальных и финансо­вых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;

• создание условий для укрепления устойчивости организа­ций, а также бюджетов, формируемых органами государст­венной власти и местного самоуправления, бюджетов госу­дарственных внебюджетных фондов;

• определение экономически обоснованного размера финан­совых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам, а также маневри­ровать ресурсами.

Финансовое планирование направлено на достижение устойчи­вого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

В самом общем виде под финансовым планированием подразу­мевается процесс разработки и реализации финансовых планов.

Финансовые планы служат инструментом экономической про­верки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материаль­но-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности дости­жения необходимой увязки производства и потребления в матери­ально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес- планах.

Вместе с тем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики в отдельные конкретные периоды на первый план могут выдвигаться постоянно меняющиеся задачи, решение которых мо­жет потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финан­сового планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но и определяются кон­кретные направления их использования. Такой подход создает ус­ловия для усиления воздействия финансового механизма на тем­пы, пропорции социально-экономического развития страны, от­дельных территорий, субъектов хозяйствования.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов денежных доходов и расходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, за­конов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и свое­временного принятия соответствующих мер.

Постановление Правительства РФ от 6 марта 2005 г. № 118 ут­вердило Положение о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о фе­деральном бюджете на очередной финансовый год.

Перспективный финансовый план — документ, формируемый од­новременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического разви­тия Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образо­вания и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муни­ципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Перспективный финансовый план разрабатывается на плановый период и законодательно не утверждается.

Плановый период — очередной год, т.е. год, следующий за теку­щим годом, на который осуществляется разработка проекта феде­рального бюджета, и два следующих года.

Перспективный финансовый план разрабатывается исходя из необходимости создания условий для обеспечения сбалансирован­ности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и федерального бюджета, макроэкономической стабильности, пред­сказуемости и преемственности бюджетной, налоговой, таможен­ной, долговой и денежно-кредитной политики, исполнения дейст­вующих и принимаемых обязательств Российской Федерации.

Перспективный финансовый план разрабатывается в три этапа.

На первом этапе разрабатываются и одобряются основ­ные направления налоговой и таможенной политики, основные показатели сводного финансового баланса Российской Федерации, а также сценарные условия, включая основные макроэкономиче­ские показатели, параметры и приоритеты социально-экономи­ческого развития Российской Федерации на среднесрочную пер­спективу.

На втором этапе разрабатываются и утверждаются ос­новные показатели перспективного финансового плана, а также основные направления долговой политики.

Основные показатели перспективного финансового плана раз­рабатываются в целях определения общего объема финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на исполнение расход­ных обязательств Российской Федерации в плановом периоде при заданных сценарных условиях.

Основные направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуры государственного долга Российской Федерации, обоснование предложений по объемам заимствований на внутреннем и внешнем рынках, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения государственного долга в плановом периоде.

На третьем этапе разрабатывается и утверждается про­ект перспективного финансового плана.

Проект перспективного финансового плана разрабатывается ис­ходя из одобренного Правительством РФ варианта основных пока­зателей перспективного финансового плана в целях определения основных параметров (характеристик) бюджетной системы Россий­ской Федерации, в том числе федерального бюджета, а также уста­новления предельных объемов бюджетов субъектов бюджетного планирования в плановом периоде.

Предельные объемы бюджетов субъектов бюджетного планиро­вания в плановом периоде определяются раздельно по бюджету действующих обязательств и бюджету принимаемых обязательств.

Бюджет действующих обязательств — объем ассигнований, не­обходимых для исполнения действующих обязательств в плановом периоде (с распределением по годам).

Бюджет действующих обязательств субъектов бюджетного пла­нирования определяется на основе реестра расходных обязательств Российской Федерации в соответствии с ежегодно утверждаемыми Министерством финансов РФ методикой и коэффициентами.

Бюджет принимаемых обязательств — объем ассигнований, не­обходимых для исполнения принимаемых обязательств в плановом периоде (с распределением по годам).

Бюджет принимаемых обязательств распределяется между субъ­ектами бюджетного планирования по результатам рассмотрения Правительством РФ одобренных Бюджетной комиссией:

• предложений Министерства финансов РФ по реализации при­нятых или планируемых к принятию решений Правительства РФ (за исключением расходов инвестиционного характера);

• предложений Министерства экономического развития РФ по распределению расходов инвестиционного характера;

• предложений субъектов бюджетного планирования по до­полнительному финансированию ведомственных целевых программ.

Пояснительная записка к проекту перспективного финансового плана включает характеристику состояния бюджетной системы Рос­сийской Федерации, факторы и тенденции ее развития; цели, зада­чи и основные направления проводимой Правительством РФ бюд­жетной политики; основные параметры перспективного финансово­го плана и проекта федерального бюджета; причины изменений ранее утвержденных основных показателей перспективного финан­сового плана; основные результаты использования средств феде­рального бюджета в отчетном и плановом периодах; обоснование распределения бюджета принимаемых обязательств и формирова­ния расходов инвестиционного характера в плановом периоде.

Разработка проекта перспективного финансового плана на пла­новый период осуществляется посредством корректировки основ­ных параметров этого плана за последние два года и разработки основных параметров на третий год планового периода исходя их новых сценарных условий с учетом изменений объема и структуры доходов бюджетной системы Российской Федерации и расходных обязательств Российской Федерации в текущем году и плановом периоде.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федера­ции, субъектов РФ, муниципальных образований разрабатывается на основе данных социально-экономического развития соответствующей территории за последний отчетный период, прогноза социально­экономического развития территории до конца базового года и тенден­ций развития экономики и социальной сферы на планируемый финан­совый год и предшествует составлению проекта бюджета.

Отчетный период включает отчетный год (год, предшествующий текущему), текущий год и год, предшествующий отчетному году.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных об­разований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение де­нежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах.

Денежные доходы населения имеют три источника:

1) заработная плата и надбавки к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального ха­рактера, осуществляемые работодателем наемным работникам;

2) доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операций с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;

3) социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т.п.).

Расходы населения подразделяются на потребительские расходы; налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; де­нежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного това­рооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он со­ставляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономи­ческого развития РФ с участием Министерства финансов РФ, Цен­трального банка РФ и других финансовых органов.

Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 гг., одобренной постановлением Правительства РФ 22 мая 2004 г. № 249, предусмотрено в качестве основных направ­лений реформирования бюджетного процесса совершенствование сред­несрочного финансового планирования, а также совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджет­ного планирования. Реализация этих направлений позволит обеспечить повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресур­сов, доступных для администраторов бюджетных средств в рамках при­нятых бюджетных ограничений и приоритетов государственной полити­ки, а также сформировать и включить в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов, поэтапный переход от сметного планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общест­венно значимых и измеримых результатов.

Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом ис­полнительной власти, органом местного самоуправления и подле­жат утверждению законодательным (представительным) органом, представительным органом местного самоуправления.

Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуще­ствляется органом исполнительной власти, органом местного само­управления в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации и прогнозом социально­экономического развития территориального образования и опреде­ляемыми на основе этих прогнозов приоритетами.

Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет бюджетных средств или средств государ­ственного внебюджетного фонда, должна содержать:

• технико-экономическое обоснование;

• прогноз ожидаемых социально-экономических (экологиче­ских) результатов реализации указанной программы;

• наименование заказчика указанной программы;

• сведения о распределении объемов и источников финанси­рования по годам;

• другие документы и материалы, необходимые для ее утвер­ждения.

Заказчиком долгосрочной целевой программы может быть орган государственной власти или орган местного самоуправления для муниципальных целевых программ.

Основные финансовые планы на общегосударственном и терри­ториальном уровнях — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных образований и бюджеты государст­венных внебюджетных социальных фондов.

К финансовым планам, составляемым хозяйствующими субъек­тами, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, бюд­жетная смета и смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организа­циями, определяется их организационно-правовой формой и учре­дительными (уставными) документами. Порядок и сроки разработ­ки финансового плана, методика расчета показателей устанавли­ваются для коммерческих и некоммерческих (кроме бюджетных учреждений) организаций приказами, распоряжениями по органи­зации, а для бюджетных учреждений Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осу­ществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются виды деятельности организации на ближайшую и долгосрочную пер­спективу.

Финансовый план коммерческой организации может состав­ляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета.

Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и на­правлениях их использования на планируемый период. Составля­ется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей. В его составе выделяют, как правило, два раздела: доходы и посту­пления; расходы и отчисления, платежи в бюджет и государствен­ные внебюджетные фонды. Финансовый план должен быть сбалан­сирован по доходам и расходам.

В коммерческих организациях с целью анализа и планирования денежных потоков используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый и сводный бюджет органи­зации, позволяет установить жесткий оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реаль­ные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год.

Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкре­тизируют сводный бюджет. Сводный бюджет состоит из доходной и расходной частей, которые должны быть сбалансированны.

Бюджеты структурных подразделений формируются на основе бюджета фонда оплаты труда, бюджета материальных затрат, бюд­жета потребления энергии, бюджета амортизации, бюджета прочих расходов, бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой органи­зации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в госу­дарственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджет материальных затрат и потребления энергии отражают ос­новную часть производственных затрат. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику пред­приятия. Экономить на наименее важных финансовых расходах позволяет бюджет прочих расходов. Осуществлять операции по по­гашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом- графиком платежей дает возможность бюджет погашения кредитов.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет, территориальные бюджеты и бюд­жеты государственных внебюджетных фондов. Налоговый бюджет планируется в целом по организации.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов имеет следующие цели:

• повышение управляемости и быстрой адаптации организа­ции к изменениям на товарных и финансовых рынках;

• обеспечение оперативного получения информации и кор­ректировки стратегии и тактики управления финансами ор­ганизации;

• расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышения инвестиционной привлекательно­сти организации.

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учрежде­ний) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор кон­кретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в уч­редительных документах некоммерческих организаций. Смету до­ходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабаты­ваемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Финансовые планы некоммерческих организаций составляются в целях определения объема финансовых ресурсов, необходимых им для выполнения уставных целей и задач.

Бюджетное учреждение — государственное (муниципальное) уч­реждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государствен­ным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств бюджета на основе бюджетной сметы — документа, устанавливаю­щего в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.

Понятие «смета доходов и расходов бюджетного учреждения» применительно к бюджетным средствам учреждений в Бюджетном кодексе РФ больше не употребляется. Оно используется только по отношению к средствам, полученным от деятельности, приносящей доход.