Этапы и методы финансового планирования

1) анализ выполнения финансового плана за отчетный год и текущий год; 2) расчет плановых показателей; 3) составление финансового плана на очередной год и последующие два года (плановый период).

На первом этапе финансового планирования применя­ется метод экономического анализа. Он позволяет определить про­цент выполнения плановых показателей за отчетный год путем сравнения их с фактическими показателями; выявить резервы уве­личения доходов; разработать мероприятия по повышению эффек­тивности и результативности использования финансовых ресурсов; рассчитать ожидаемое выполнение плана в текущем году.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

• горизонтальный (сравнение плановых показателей с факти­ческими и плановых показателей за текущий год с плано­выми показателями за отчетный год);

• вертикальный (определение структуры плана, доли отдель­ных показателей в итоговом показателе и их влияние на об­щие результаты);

• трендовый (выявление тенденций изменения динамики фи­нансовых показателей путем сравнения плановых или от-

• факторный (выявление влияния отдельных факторов на фи­нансовые показатели).

На втором этапе финансового планирования осуществ­ляется расчет плановых показателей — числовых величин, выра­жающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий. Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в плановом периоде и финансовых задач; разрабатываются несколько вариантов показателей финансового плана, выбирают оптимальный вариант, осуществляют корректи­ровку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

В практике финансового планирования используются следую­щие методы расчета показателей финансовых планов: экстраполя­ции, нормативный, индексный, программно-целевой.

Метод экстраполяции используется при определении финансо­вых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана проводится на основе коррек­тировки достигнутого в отчетном периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод используется, как правило, для первоначальных прикидок. Имеет ряд недостат­ков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование осуществляется от достигнутого уровня; не учи­тывает изменения отдельных факторов в плановом периоде по сравнению с отчетным.

Суть нормативного метода состоит в том, что плановые показа­тели рассчитываются на основе установленных прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются ка­чественной основой для финансового планирования с соблюдени­ем режима экономии. Например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государствен­ных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федера­ции должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказа­ние государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Индексный метод широко использует систему разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей, учитывая инфляцию в рыночной экономике. Применяются индексы физиче­ских объемов, уровня жизни, потребительских цен (инфляция), дефлятор (индекс цен, используемый при пересчете текущих стои­мостных показателей в постоянные цены), деловой активности, производительности труда и многие другие.

Программно-целевой метод позволяет оценить и выбрать предпочти­тельные варианты производственного, социально-экономического раз­вития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Про­граммы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.

На третьем этапе финансового планирования составля­ется финансовый план, как документ, обязательный для исполне­ния, который подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом. На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов пла­нирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза со­циально-экономического развития, бизнес-плана, уставных доку­ментов; расходы органов государственной власти и местного само­управления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по на­правлениям использования, получателям и т.п. Его применение способствует обеспечению устойчивости бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектов хозяйствования.

В рамках третьего этапа финансового планирования в совре­менных условиях широко применяется метод оптимизации плано­вых решений, сущность которого заключается в разработке несколь­ких вариантов финансового плана, из которых выбирается один — оптимальный. При этом могут применяться разные критерии вы­бора: на микроэкономическом уровне (минимум приведенных за­трат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на обо­рот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.), на макроэкономическом уровне (максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непро­центных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капи­тальных расходов бюджета и др.).