Доходы и расходы страховой организации, ее финансовые результаты

Доходы от страховых операций формируются на основе стра­ховых платежей, в том числе по договорам, полученным в пере­страхование.

Доходы от инвестирования страховых резервов — это прямое инвестирование (участие страховщика в уставном капитале дру­гих юридических лиц), ценные бумаги, недвижимость, депозиты и др. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть исполь­зованы как на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, так и в коммерческих целях или на по­требление. Порядок инвестирования технических резервов регла­ментируется Правилами размещения страховых резервов, разра­ботанными Минфином РФ.

Прочие доходы страховая компания может иметь от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с рискменеджмен- том, консультациями, обучением кадров и т.д.

Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса:

• погашение обязательств перед страхователями;

• финансирование деятельности страховой организации.

В связи с этим в страховом деле принята следующая класси­фикация расходов:

• выплаты страхового возмещения и страховых сумм;

• отчисления в страховые резервы;

• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;

• отчисления в резерв превентивных (предупредительных) ме­роприятий (как заложено в тарифной ставке);

• расходы на ведение дел.

В совокупности эти расходы представляют собой полную се­бестоимость страховой деятельности.

Путем сопоставления доходов и расходов определяется финан­совый результат страховых операций. Финансовый результат — это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страхо­вой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования.

Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: от проведения страховых опера­ций, от проведения инвестиционной деятельности и от прочей деятельности.

Конечный финансовый результат деятельности компании — это балансовая прибыль или убыток. Прибыль является одним из важ­нейших показателей финансового результата деятельности стра­ховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.

Убыток от страховой деятельности еще не является показате­лем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страхо­вые компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят от доходности финансовых вложений, поэтому необходимо сопоставлять финан­совые результаты по всем составляющим.

При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год, при оцен­ке эквивалентности отношений страховщика и страхователей — за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

В связи с необходимостью временной раскладки ущерба реаль­ный финансовый результат деятельности страховой компании может быть определен только за тарифный период (временной пе­риод, который основан для расчета тарифа (5 лет)).

Однако потребности финансово-хозяйственной деятельности заставляют страховщика определять финансовый результат еже­годно. Такой результат исчисляется исключительно для целей на­логообложения и использоваться для общей оценки деятельности не должен.

5.5.4.