4.4. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит 4.4.1. Виды доходов и расходов бюджета

♦ пояснить способы и назвать конкретные источники образо­вания бюджетного фонда;

♦ классифицировать доходы и расходы бюджета по различным признакам;

♦ сформулировать принципы бюджетного финансирования;

♦ назвать причины возникновения дефицита бюджета;

♦ перечислить источники покрытия бюджетного дефицита.

Доходы бюджета, как было рассмотрено выше, выражают эко­номические отношения, возникающие в процессе формирования

основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет. Бюджетные дохо­ды — понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюд­жета представляют собой денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источ­ником формирования рассматриваемых доходов является нацио­нальный доход, причем, в сферу бюджетного перераспределения по­падают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйству­ющих субъектов, полученных в результате первичного распределе­ния чистого национального продукта. К ним относятся:

♦ предпринимательская прибыль^ промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

♦ заработная плата работников сферы материального и немате­риального производства;

♦ доходы лиц, работающих не по найму;

♦ рента собственников земли;

♦ ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Источником формирования бюджетного фонда иногда выступа­ет национальное а именно, доходы от приватизации госу­дарственной и муниципальной собственности, от продажи золото­валютного запаса и других национальных ценностей.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и оп­ределяются финансовой политикой государства. В Российской Фе­дерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений^[60]. К нало­говым доходам, формирующим основную часть (около 84%) бюд­жетного фонда государства, относятся предусмотренные законода­тельством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сбо­ры, а также пени и штрафы.

* доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности (средства, получае­мые: в виде арендной платы за сдачу названного имущества во временное владение и пользование; процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от передачи имущества под залог и в доверительное управление; возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; в виде других доходов от использования соответствующе­го имущества);

* доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имуще­ства, находящегося в государственной или муниципальной соб­ственности;

* доходы от платных услуг, оказываемых органами государствен­ной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной иуголовной ответственности \ (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы прину­дительного изъятия);

• доходы, в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, получен­ных от бюджетов других уровней бюджетной системы Россий­ской Федерации;

• иные неналоговые доходы.

Общее представление о роли налогов и неналоговых доходов в формировании бюджетных ресурсов Российской Федерации дают данные табл. 4.4.1.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и пра­вительств иностранных государств.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взи­мания — на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, например: , > - ^

• в зависимости от государственногоустройства страны различа­

ют: в унитарном государстве — доходы (госу­

дарственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в феде­ративном государстве — доходы федерального бюджета, дохо­ды бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;

•' в зависимости от государственного устройства страны разли­чают: а) в унитарном государстве — доходы центрального (го­сударственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в фе­деративном государстве — доходы федерального бюджета, до­ходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюдже­тов;

• в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым зак­репляются доходы, они подразделяются на собственные и регу­лирующие;

• по источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;

* в зависимости от гражданства субъектов налогообложения — уплачиваемые резидентами или нерезидентами;

* по конкретным объектам обложения — взимаемые с имущества

или дохода;

* по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, налог на добавленную сто­имость (НДС), таможенные пошлины, фискальные монопо­лии).

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государст­венных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударствен­ного денежного фонда. Формой проявления этих отношений вы­ступают конкретные виды бюджетных расходов, причем, их много­образие обусловлено действием целого ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического раз­вития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством го­сударства и т.п. Различное сочетание названных факторов порождает ту или иную систему расходов конкретного бюджета на определенном этапе общественного развития.

В целях выяснения роли и значения расходов бюджета в COL ально-экономической жизни, а также рационализации бюджетног процесса в стране финансовой теорией и практикой выработан лый ряд признаков классификации рассматриваемых затрат го­сударства. Одним из важнейших среди них является функционалу ный. Функциональная классификация бюджетныхрасходов отражав направление средств основного централизованного денежного да на выполнение конкретных функций государства.

В Российской Федерации это предполагает бюджетное финан­сирование затрат на:

♦ государственное управление и местное самоуправление;

♦ судебную власть;

♦ международную деятельность;

♦ национальную оборону;

♦ правоохранительную деятельность и обеспечение безопасно-J ста государства;

♦ фундаментальные исследования и содействие научно-техниче-| скому прогрессу;

♦ промышленность, энергетику и строительство;

♦ сельское хозяйство и рыболовство;

♦ охрану окружающей природной среды и природныхресурсов,| гидрометеорологию, картографию и геодезию;

♦ транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;

♦ развитие рыночной инфраструктуры;

♦ жилищно-коммунальное хозяйство;

♦ предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайныхси-1 туаций и стихийных бедствий;

♦ образование;

♦ культуру, искусство и кинематографию;

♦ средства массовой информации;

♦ здравоохранение и физическую культуру;

♦ социальную политику;

♦ обслуживание государственного долга;

♦ пополнение государственных запасов и резервов;

♦ финансовую помощь бюджетам других уровней;

♦ утилизацию и ликвидацию вооружений, включая выполнение i международных договоров;

♦ мобилизационную подготовку экономики; формирование целевых бюджетных фондов;

♦ прочие расходы.

Рассмотрим некоторые из них.

За счет средств бюджета финансируются затраты на государст­венную поддержку угледобычи, воспроизводство минерально-сы­рьевой базы, конверсию оборонной промышленности, оказывается поддержка транспорту, связи, сельскому хозяйству. К расходам на образование относятся расходы по дошкольному воспитанию, на­чальному и общему среднему образованию, профессионально-тех­ническому, среднему специальному и высшему образованию, пере­подготовке и повышению квалификации кадров. Социальные рас­ходы бюджета включают финансирование затрат на: оказание соци­альной помощи и содержание учреждений социального обеспечения; проведение молодежной политики; реализацию социальных про­грамм — «Планирование семьи», «Дети-сироты», «Дети-инвалиды», «Дети Севера» й др.

Обслуживание государственного долга предполагает расходы на выплату процентов по внутреннему и внешнему долгу, а также на погашение внутреннего и внешнего долга. Расходы целевых бюджет­ных фондов отражают затраты, предусматриваемые в дорожных и экологических фондах, а также расходы ведомственных фондов (Ми­нистерства по налогам и сборам РФ, Государственного таможенно­го комитета РФ). В составе прочих расходов объединяются затраты на создание резервных фондов, расходы на проведение выборов и референдумов, финансовая помощь бюджетам нижестоящего уров­ня (субвенции, дотации), государственная поддержка завоза продук-

7 Я 782

ции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ник

поддержка малого расходы по

нанйбвому оздоровлению и перепрофйлйроваиику убыточных И{ изводств.

Неучастию в общественном воспроизводствеЩСХОДН бюджета1руш| по двум направлениям: одно связано с материального производства, другое — с использованием средств содержание и дальнейшее развитие нематериального Такое разграничение позволяет более детально анализировать государства и значение бюджета в регулировании экономического социального развития общества.

По экономическому содержанию, а его обусловливает целевое на значение бюджетных ассигнований, расходы бюджета цируются на текущие и капитальные^[61]. Текущие бюджетные расхс связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и фи* зическим лицам в целях покрытия их текущих потребностей. затратам относятся: закупки товаров и услуг, необходимых для держания экономической и социальной инфраструктуры (опла труда государственных служащих и начисления на нее, приобр ние предметов снабжения и расходных материалов для текущих хс зяйственных целей, оплата транспортных и коммунальных услуг пр.); трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии, прс выплаты — на лечение, ссуды на обзаведение хозяйством); текущие субсидии государственным и частным предприятиям, а также жестоящим органам власти; выплата процентов по му долгу и др. В своей совокупности, текущие расходы формиру обычный (текущий) бюджет, на долю которого приходится кяцая часть всех бюджетных затрат. Капитальные расходы связаны вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериа ные активы, с созданием государственных запасов и резервов. Он» включают затраты на новое строительство и развитие действуюг объектов государственной и муниципальной собственности (их рас-*! ширение, реконструкцию и техническое перевооружение) инвест«-*! ционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и ственные гарантии инвесторам, финансирующим ные инвестиционные проекты. В бюджетах органов власти и мест­ного самоуправления капитальные расходы выделяются

блоком, а их совокупность образует бюджет развития, Классифика­ция расходов по экономическому содержанию является необходи­мым условием осуществления финансового контроля над целевым использованием бюджетных средств.

Важным критерием классификации расходной части бюджета является предметная направленность соответствующих денежных потоков. При этом в развитых странах выделяют пять основных групп бюджетных расходов: военные; вмешательство государства в эконо­мику (включают затраты на научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы, на поддержку сельского хозяйства, обеспе­чение занятости, стимулирование экспорта); содержание государ­ственного аппарата управления; социальные цели (расходы на обра­зование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение); предоставление субсидий и кредитов другим странам. В России, с точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей хозяйства; финансирование социально-культурных мероприя­тий; финансирование науки; финансирование обороны; содержание пра­воохранительных органов и органов государственной власти; расходы на внешнеэкономическую деятельность; создание резервных фондов; рас­ходы но обслуживанию государственного долга; прочие расходы и вып­латы.

Организационная группировка расходов бюджета связана с рас­пределением затрат по целевым государственным программам с ука­занием конкретных задач и получателей ресурсов. В настоящее вре­мя в Российской Федерации разрабатываются программы по разви­тию и поддержке определенных отраслей, территорий, видов деятель­ности (в том числе научно-исследовательских изысканий) и катего­рий населения, по сохранению экологического равновесия и ликви­дации последствий чрезвычайных событий. Выделение средств по отдельным видам целевых программ позволяет концентрировать бюджетные ресурсы на приоритетных направлениях государствен­ной политики. Такая группировка бюджетных затрат наглядно от­ражает роль государства в решении наиболее важных проблем обще­ственной

В основе отраслевой классификации расходов бюджета лежит де­ление экономики на отрасли и виды деятельности. С учетом этого в материальном производстве затраты группируются по следующим отраслям хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, транс­порт, связь и др. В нематериальном производстве выделяются расхо­ды на народное образование, здравоохранение, культуру, социальную

поддержку населения, государственное управление и т.д. Данное, ление бюджетных расходов, характеризуя отраслевые пропорции пределения бюджетных средств, позволяет осуществлять перерасг

государственных ресурсов в целях структурного зования общественного производства.

Ведомственный признак дает возможность в каждой группе бкщ? жетных расходов выделить непосредственных получателей бюд| жетных средств — соответствующее министерство, государственш комитет, государственное учреждение или другое юридическое лицо которому предоставляются ассигнования из бюджета. Такая группи^ ровка затрат, отражая изменения в структуре расходов бюджета, ко торые связаны с совершенствованием системы управления государ ством, обеспечивает возможность осуществления конкретно-адрес^ ного финансового контроля за расходованием бюджетных ресурсов

По уровню управления, т.е. с учетом административно-терри! риального деления страны расходы бюджета в унитарных гос дарствах подразделяются на расходы бюджета и

ходы местных бюджетов, а в странах с федеративным устройством на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов и расходы местных бюджетов. Непосредственному расходован]' бюджетных средств конкретными получателями предшествует выделения соответствующих ресурсов, или иначе, бюджетное

т.е. предоставление денежных средств юридическим физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных жетом. Бюджетное финансирование базируется на определений принципах и характеризуется специфическими формами тавления средств, которые в условиях страны

новой модели хозяйствования претерпевают существенные нения.

Важная роль в организации рациональной системы расходован бюджетных средств отводится, прежде всего, принципам бюджетног финансирования. К ним относятся:

• получение максимального эффекта от использования бюдже ныхресурсов, что подразумевает нормирование соответству щих расходов, а также последовательную минимизацию гос> дарственных затрат относительно получаемого результатам Эффект может выражаться, с одной стороны, в решении раз*! личных задач социально-экономического развития страны, с другой — в увеличении ресурсов бюджетного фонда за сче роста доходов получателей бюджетных ассигнований. ность практической реализации данного принципа обуслови

расширенное использование программного метода управле­ния бюджетными расходами (т.е. выделение средств кон­кретную программу), переход к сис­теме предоставления бюджетных ассигнований, к использо­ванию, наряду с безвозмездным финансированием, бюджет­ного кредитования предприятий и организаций. Бюджетные кредиты занимают промежуточное положение между ссудами коммерческих банков и бюджетными ассигнованиями. В от­личие от бюджетного финансирования, бюджетные кредиты выдаются юридическим лицам для реализации высокоэффек­тивных проектов на возвратной и возмездной основах, одна­ко проценты по ним устанавливаются значительно ниже, чем по банковским ссудам. Это позволяет решать важные задачи экономического развития, отвечает интересам субъектов хо­зяйствования, целям финансовой стабилизации и укрепления бюджета;

• целевой характер использования бюджетныхресурсов означает, что предоставление бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюд­жетом. Если в ходе составления этого основного финансового плана страны государство приоритетность и объемы удовлетворения тех или иных общественных потреб­ностей, Исходя из реальной социально-экономической ситуа­ции, то принцип целевого использования бюджетных ресур­сов также способствует повышению эффективности бюджет­ных расходов;

* предоставление бюджетных средств в меру выполнения произ­водственных и других показателей деятельности и сучетом ис­пользования ранее отпущенных средств, в свою очередь, спо­собствует минимизации бюджетных затрат. Кроме того, увяз­ка бюджетного финансирования с конкретными результатами деятельности предприятий и организаций позволяет осу­ществлять финансовый контроль над процессом производства товаров и оказанием услуг в финансируемых из бюджета сфе­рах материального и нематериального производства;

• безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

♦ ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

♦ средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи-| ческими и юридическими лицами до государственным; я му-]

,, ^.»шдицмьн^кодтйэктам; „, •

.-трансфертов наседеадию; -%«,,,. . _; , _;

♦ ассигнований на осуществление отдельных государственных! полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

♦ ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, воз-1 никающих в результате решений, принимаемых органами го­сударственной власти;

♦ бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе нало-1 говых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и тежей и других обязательств);

♦ - субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

♦ инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз-1 даваемых юридических лиц;

♦ бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетамдру- \ гих уровней бюджетной системы РФ, государственным вне-! бюджетным фондам;

кредитов иностранным государствам;

♦ средств на обслуживание и погашение долговых обязательств,; в том числе государственных и муниципальных гарантий.

На практике используются следующие разновидности предос-1 тавления бюджетных средств — финансирование по системе «нетто- бюджет» и финансирование по системе «брутто-бюджет». Первая, характеризуется тем, что бюджетные ассигнования предусматрива- ] ются на довольно ограниченный круг затрат. Система «брутто-бюд- * используется для организаций, полностью состоящих на бюд­жетном финансировании. В этом случае бюджетные средства выде­ляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содер­жанием, так и с расширением деятельности.