5.4. Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления

ственных и муниципальных финансов.

Понятие «бюджет» имеет разные значения. По своей эко­

номической сущности, так же как и финансы, бюджет представляет собой особую сферу объективно существующих финансовых отношений, имеющих особое экономическое на­значение. Материально вещественным воплощением данных отношений являются фонды денежных средств (также называемые бюджетами), которые формируются и утверждаются в форме закона (решения) о бюджете соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления. Поэтому под бюджетом понимаются как объектив­ные финансовые отношения, так и их материальное воплощение в форме фондов денеж­ных средств.

Появление бюджета связано с возникновением государства как политической над­стройки общества. Органы государственной власти и органы местного самоуправления наделены соответствующими функциями, для осуществления которых необходимы финан­совые ресурсы. К таким функциям относятся осуществление судебной, управленческой, правоохранительной деятельности, обеспечение внешней и внутренней безопасности госу­дарства, обеспечение прав граждан на образование, охрану здоровья, социальную защи­ту, государственное регулирование экономики и т.д. Формирование финансовых ресурсов, необходимых для выполнения указанных функций органов государственной власти и ор­ганов местного самоуправления, происходит путем распределения валового внутреннего продукта, поступлений от внешнеэкономической деятельности и части национального бо­гатства с помощью бюджета. При этом специфика бюджетных отношений (по сравнению с финансовыми отношениями) определяется тем, что, во-первых, обязательными участ­никами этих отношений выступают органы государственной власти либо органы местного самоуправления.

Таким образом, бюджет представляет собой особую совокупность финансовых отноше­ний, в результате которых органами государственной власти и органами местного само­управления формируются фонды денежных средств и используются для удовлетворения общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Количество и состав бюджетов как фондов денежных средств определяется формой государственного устройства, т.е. каким является государство — унитарным или федера­тивным, а также количеством и типами публично-правовых образований внутри страны.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

Ш В Российской Федерации как федеративном государстве формируется один феде­ральный бюджет, 83 бюджета субъектов Российской Федерации и более 23 000 мест­ных бюджетов. Каждый из бюджетов является самостоятельным и не входит состав­ной частью в другой бюджет.

Бюджет как система объективно существующих отношений оказывает активное воздей­ствие на развитие экономики и социальной сферы. С помощью бюджета может изменяться структура общественного воспроизводства, обеспечиваться развитие отраслей, определяю­щих научно-технический прогресс, осуществляться перераспределение бюджетных средств в пользу определенных территорий в соответствии с целями и задачами бюджетной по­литики.

Доходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с форми­рованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления. По своему материальному воплощению доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за ис­ключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета выступают одним из важнейших инструментов государственного ре­гулирования социально-экономических процессов через установление прежде всего со­ответствующих форм налоговых изъятий, которые бы стимулировали устойчивые темпы экономического развития и рост накоплений. При этом налоговая нагрузка на субъекты хо­зяйствования должна быть такой, чтобы, с одной стороны, государство имело достаточный объем доходов для выполнения возложенных на него функций и задач, а с другой — обе­спечивало субъектам хозяйствования уровень доходов, необходимый для нормального вос­производственного процесса. Это создает предпосылки для роста накоплений, увеличения валового внутреннего продукта и в итоге повышения государственных и муниципальных доходов. Эффективность применяемых налоговых методов изъятия зависит от выбора со­става налогов, входящих в налоговую систему государства, соотношения прямых и косвен­ных налогов, изменения размера ставок налогов, их дифференциации, обоснованности определения налоговой базы, применения налоговых льгот.

Расходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с распре­делением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления. По материальному воплощению расходы бюджета представляют собой выплачиваемые из бюджета денежные средства, за ис­ключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета могут активно воздействовать на общественное воспроизводство.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

общеэкономического равновесия. Влияние бюджетных расходов на социально-экономиче­ские процессы осуществляется как через приоритетное финансирование отдельных отрас­лей экономики, определяющих перспективное развитие экономики, науки и научно-техни­ческого прогресса, так и через выбор адекватных форм бюджетных расходов, нацеленных на повышение эффективности использования предоставленных бюджетных средств.

Бюджетная система Совокупность бюджетов органов государственной власти и ор- государства ганов местного самоуправления, находящихся в определенной

взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установлен­ных законодательством, образует бюджетную систему государства.

Как и любая система, представляющая совокупность взаимосвязанных элементов, бюджет­ная система состоит из отдельных элементов — видов бюджетов и уровней бюджетной системы.

Вид бюджета — форма образования и расходования бюджетных ресурсов определен­ного органа государственной власти или органа местного самоуправления.

Уровень бюджетной системы — совокупность видов бюджетов, соответствующих определенному уровню государственной власти либо местного самоуправления.

Число уровней бюджетной системы определяется формой государственного устройства. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух уровней: центрального бюджета и местных бюджетов; в федеративных — из трех уровней: федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Верхний уровень бюджетных систем и федера­тивного, и унитарного государства представлен всегда одним видом бюджета, а нижние — различными видами бюджетов, определяемыми особенностями государственного устройства той или иной страны с учетом конкретных видов муниципальных образований внутри нее.

Бюджетная система Российской Федерации, как федеративного государства, — осно­ванная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федера­ции и регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерально­го бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Структура бюджетной системы Российской Федерации представлена на рис. 5.12.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

С принятием Бюджетного кодекса Российской Федерации (ст. 6, 10) в бюджетную си­стему Российской Федерации стали включаться не только бюджеты органов государ­ственной власти и органов местного самоуправления, но и бюджеты государственных внебюджетных фондов: на первом уровне — бюджеты государственных внебюджет­ных фондов Российской Федерации (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и Федерального фонда обя­зательного медицинского страхования); на втором уровне — бюджеты территориаль­ных государственных внебюджетных фондов (к которым относятся только бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования). Однако сред­ства бюджетов государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Соответственно бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются отдельны­ми федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (в части бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов) и учитываются на отдельных от бюджетов счетах.

В отличие от органов государственной власти формирование органами местного са­моуправления иных помимо местных бюджетов фондов денежных средств (в част­ности, муниципальных внебюджетных фондов) Бюджетным кодексом Российской Федерации не допускается.

Таким образом, бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней, которые представлены бюджетами соответствующих органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов. Первый уровень бюджетной системы Российской Федерации представлен феде­ральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Фе­дерации. Второй уровень бюджетной системы Российской Федерации, исходя из различий в статусе разных субъектов Российской Федерации, включает 21 республиканский бюджет, 46 областных бюджетов, один областной бюджет автономной области, четыре окружных бюджета автономных округов, девять краевых бюджетов и два городских бюджета городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Третий уровень бюджетной системы Российской Федерации согласно Федеральному закону от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принци­пах организации местного самоуправления в Российской Федерации», предусматриваю­щему двухзвенную структуру муниципальных образований, представлен двумя подуровня­ми местных бюджетов. Первый — бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; второй — бюджеты городских и сельских поселений.

Взаимосвязи между бюджетами определяются принципами построения бюджетной систе­мы государства. Принципами бюджетной системы Российской Федерации являются принци­пы: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; результа­тивности и эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета; адресности и целе­вого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов, единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации не означает консоли­дации (объединения) всех бюджетов в едином бюджете и утверждения его в форме закона.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

Консолидированный бюджет РФ, который согласно ст. 13 БК РФ образуют федераль­ный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), не утверждается федеральным органом законодательной власти. Показатели консолидированного бюджета Российской Федерации используются главным образом для определения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также предоставления им различных форм межбюджетных трансфертов.

Принцип единства бюджетной системы РФ означает лишь единство бюджетного зако­нодательства РФ (которое обязаны исполнять все органы государственной власти и орга­ны местного самоуправления), принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, еди­ный порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и составления бюджет­ной отчетности, порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.

Важным принципом бюджетной системы Российской Федерации выступает принцип самостоятельности бюджетов. Он означает, что каждый орган государственной власти или орган местного самоуправления имеет право формировать и исполнять свой бюджет, са­мостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджета и эффективное использование бюджетных средств, самостоятельно формировать доходы бюджета в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации, самостоятельно определять формы и направления расходования средств своих бюджетов. При этом вышестоящий орган государственной вла­сти и орган местного самоуправления не имеет права изымать полученные в течение года дополнительные доходы, а также экономию по расходам бюджета, полученную в результате эффективного исполнения бюджетов. Также он не имеет права принимать в течение года решения, в результате которых уменьшаются доходы либо увеличиваются расходы утверж­денного бюджета, без соответствующей компенсации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюд­жетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполне­нию расходных обязательств публично-правовых образований (Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований).

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований предполагает использование единых принципов и требований ко всем субъектам РФ и муниципальным образованиям при определении их бюджетных полномочий, установ­лении и исполнении расходных обязательств, формировании налоговых и неналоговых доходов бюджетов, определении объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.

Ш Содержание остальных принципов бюджетной системы Российской Федерации раскрывается в ст. 32—38.2 БК РФ.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

Федеральный бюджет Центральное место в бюджетной системе Российской Федера­ции занимает федеральный бюджет, который предназначен для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет утверждается в форме федерального закона федеральными органами законодательной власти.

Доходы федерального бюджета включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, при этом основной объем доходов формируется за счет налоговых доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от федеральных нало­гов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режима­ми; от денежных взысканий в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Пример

В соответствии с БК РФ (ст. 50) к федеральным налогам и сборам, зачисля­емым в федеральный бюджет, относятся налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы по отдельным видам подакцизных товаров (на спирт этиловый из пищевого сырья, табачную продукцию и др.), водный на­лог, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов и др.

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: доходы от внешнеэкономи­ческой деятельности (от таможенных сборов и др.); доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, от перечисления части прибыли Централь­ного банка Российской Федерации; доходы от платежей при пользовании природными ресурсами (от платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправи­тельственным соглашениям и др.); доходы от оказания платных услуг и компенсации за­трат государства; доходы от продажи имущества; доходы от административных платежей и сборов (от патентных пошлин и др.); доходы от штрафных санкций и средств, полученных в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации (от штрафов за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя РФ, бюджетного законодатель­ства РФ в части федерального бюджета и др.).

В качестве безвозмездных поступлений в федеральный бюджет могут зачисляться по­ступления из других бюджетов бюджетной системы РФ (в форме субсидий и иных меж­бюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ), от юридических и физических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

Поступившие в бюджет средства направляются на осуществление расходов федераль­ного бюджета по реализации полномочий федеральных органов государственной власти по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Россий­ской Федерации и субъектов РФ.

В частности, из федерального бюджета финансируются: деятельность Президента Рос­сийской Федерации, федеральных органов законодательной и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; международная деятельность (реали­зация межгосударственных договоров); национальная оборона (содержание Вооруженных Сил Российской Федерации); правоохранительная деятельность и обеспечение безопасно­сти государства; фундаментальные исследования и содействие научно-техническому про­грессу; исследование и использование космического пространства; государственная под­держка атомной энергетики; государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; оказание государственных услуг федеральными государственными

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

учреждениями социальной сферы (образования, здравоохранения, культуры и др.); соци­альная защита определенных категорий граждан (например, ветеранов); предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; обслуживание государственного долга РФ; проведение выборов и референду­мов Российской Федерации; предоставление межбюджетных трансфертов другим бюдже­там бюджетной системы РФ и другие расходы.

В случае превышения расходов федерального бюджета над его доходами привлекаются поступления из источников финансирования дефицита федерального бюджета, которые подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних ис­точников финансирования дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся: поступления от размещения государственных ценных бумаг РФ в ва­люте РФ; бюджетные кредиты, предоставляемые другими бюджетами бюджетной системы РФ; кредиты кредитных организаций и международных финансовых организаций в валюте РФ; поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в соб­ственности Российской Федерации, поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Поступлениями из внешних источников финансирования дефицита федерального бюд­жета являются: поступления от размещения государственных ценных бумаг РФ в иностран­ной валюте; кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; кредиты иностранных государств (включая целевые иностранные кредиты), международных финансовых орга­низаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в ино­странной валюте.

За счет поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета осуществляется: исполнение расходных обязательств РФ, не обеспеченных доходами; пога­шение долговых обязательств РФ по государственным ценным бумагам; полученным бюд­жетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы; привлеченным кредитам кре­дитных организаций, иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц; приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ и юридическим лицам; предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов иностранным государствам и иностранным юридическим лицам.

Бюджеты субъектов Бюджет субъекта РФ предназначен для исполнения расходных Российской обязательств соответствующего субъекта РФ. Бюджеты субъек-

^{Федерации} тов РФ утверждаются законодательными органами государ­

ственной власти субъектов РФ в форме законов субъектов РФ.

Доходы бюджета субъектов РФ формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; от региональных налогов; от денежных взысканий в виде санкций, применя­емых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональные бюджеты.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

Пример

В соответствии с БК РФ (ст. 56) к федеральным налогам и сборам, зачисляе­мым в бюджеты субъектов РФ, относятся налог на прибыль организаций, акцизы по отдельным видам подакцизных товаров (на спирт этиловый из пищевого сы­рья, спиртосодержащую продукцию и др.), налог на доходы физических лиц, сбор за пользование объектами животного мира и др. К налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ, относятся налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы на­логообложения, единый сельскохозяйственный налог. Региональными налогами, зачисляемыми в бюджеты субъектов РФ, выступают налог на имущество органи­заций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включаются: доходы от исполь­зования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, от раз­мещения временно свободных средств бюджетов субъектов РФ, перечисления части при­были государственных унитарных предприятий субъектов РФ после уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходы от платежей при пользовании природными ресурсами (от платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд и др.); доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (от оказания платных услуг получателями средств бюджетов субъектов РФ и др.); доходы от продажи имущества; доходы от административных платежей и сборов; доходы от штрафных санкций и средств, полученных в возмещение ущерба, причиненного субъектам РФ (от штрафов за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения и др.).

Безвозмездные поступления в бюджеты субъектов РФ представлены межбюджетными трансфертами из других бюджетов бюджетной системы РФ (дотациями, субсидиями, суб­венциями и иными межбюджетными трансфертами из федерального бюджета; субсидиями из местных бюджетов и бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации), поступле­ниями от физических и юридических лиц, а также международных организаций и прави­тельств иностранных государств.

Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, направляются на осуществление рас­ходов бюджетов субъектов РФ по реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются: деятельность высшего должностного лица субъекта РФ, органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ; содер­жание судов субъектов РФ, материально-техническое обеспечение деятельности мировых судей; государственная поддержка отраслей региональной экономики (сельскохозяйствен­ного производства, транспорта пригородного и межмуниципального значения и др.); ока­зание государственных социальных услуг государственными учреждениями субъектов РФ; социальная поддержка и социальное обслуживание определенных категорий граждан (на­пример, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, граждан пожилого возраста и инвалидов); предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуа­ций и стихийных бедствий регионального масштаба; обслуживание государственного долга субъектов РФ; проведение выборов и референдумов субъектов РФ; предоставление меж­бюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ и иные виды расходов.

Сбалансированность бюджетов субъектов РФ в условиях дефицита бюджетов обеспечи­вается за счет привлечения поступлений из источников финансирования дефицита бюд­жетов субъектов РФ. Дефицит бюджетов субъектов РФ может финансироваться за счет поступлений как из внутренних, так и из внешних источников.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

В состав поступлений из внутренних источников финансирования дефицита бюдже­тов субъектов РФ включаются: поступления от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ в валюте РФ; бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной систе­мы РФ; кредиты кредитных организаций и международных финансовых организаций в ва­люте РФ; поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ; остатки средств на счетах по учету средств бюджетов субъ­ектов РФ.

К поступлениям из внешних источников финансирования дефицита бюджетов субъек­тов РФ относятся поступления от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ в иностранной валюте, кредиты иностранных банков в иностранной валюте.

Поступления из источников финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ на­правляются: на исполнение расходных обязательств субъектов РФ, не обеспеченных до­ходами; погашение долговых обязательств субъектов РФ по государственным ценным бу­магам субъектов РФ, полученным бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы РФ, привлеченным кредитам кредитных организаций, международных финан­совых организаций и иностранных банков; предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ и юридическим лицам.

Местные бюджеты Местный бюджет (бюджет муниципального образования) пред­

назначен для исполнения расходных обязательств соответству­ющего муниципального образования. Местные бюджеты утверждаются в форме муници­пальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Доходы местных бюджетов включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвоз­мездные поступления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; от реги­ональных налогов; от местных налогов; от денежных взысканий в виде санкций, при­меняемых по отдельным видам налогов, подлежащих зачислению в местные бюджеты. Зачисление доходов от федеральных и местных налогов осуществляется в соответствии с федеральным законодательством. Кроме того, в местные бюджеты могут поступать до­ходы от федеральных, региональных и местных налогов, передаваемые органами госу­дарственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления муниципальных районов (для бюджетов поселений). Зачисление этих доходов в местные бюджеты осущест­вляется в соответствии с законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления муниципальных районов.

Пример

В соответствии с БК РФ (ст. 61, 61.1, 61.2) к федеральным налогам, зачисля­емым в местные бюджеты, относятся налог на доходы физических лиц и государ­ственная пошлина, взимаемая по основаниям, отмеченным в указанных статьях Кодекса. К налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, зачисляемым в местные бюджеты, относятся единый сельскохозяйственный налог и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Местными налогами, зачисляемыми в местные бюджеты, являются налог на иму­щество физических лиц и земельный налог.

В составе неналоговых доходов местных бюджетов выделяют: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (от дивидендов по акциям, при-

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

надлежащим муниципальным образованиям, и др.); доходы от платежей при пользовании природными ресурсами (от платы за негативное воздействие на окружающую среду и др.); доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат муниципального образования (от доходов, поступающих в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуа­тацией имущества муниципальных образований, и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (от реализации конфискованного имущества, обращенного в до­ходы муниципальных образований, и др.); доходы от административных платежей и сбо­ров; доходы от штрафных санкций и возмещения ущерба муниципальным образованиям (от штрафов за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в муниципальной собственности, и др.).

Безвозмездные поступления в местные бюджеты зачисляются из других бюджетов бюджетной системы РФ (бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных районов (для бюджетов поселений) и бюджетов поселений (для бюджетов муниципальных районов)), а также от физических и юридических лиц. Безвозмездные поступления из других бюд­жетов предоставляются в формах дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

Средства, поступившие в местные бюджеты, направляются на реализацию полно­мочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Состав рас­ходов местных бюджетов определяется необходимостью удовлетворения потребностей граждан, связанных с их проживанием на территории данного муниципального об­разования. За счет средств местных бюджетов финансируются: деятельность органов местного самоуправления; содержание муниципального жилого фонда, благоустройство и озеленение территории муниципального образования и иные мероприятия в области жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содер­жание дорог местного значения; организация транспортного обслуживания населения в пределах муниципальных образований; оказание муниципальными учреждениями социальной сферы муниципальных услуг; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий местного масштаба; обслуживание муни­ципального долга; проведение муниципальных выборов и местных референдумов и дру­гие виды расходов.

Составление местных бюджетов с дефицитом предполагает необходимость изыскания поступлений из источников финансирования дефицита местных бюджетов. В отличие от федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ дефицит местных бюджетов может финансироваться только за счет внутренних источников.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита местного бюд­жета относятся: поступления от размещения муниципальных ценных бумаг в валюте РФ; бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы РФ; кредиты кредитных ор­ганизаций в валюте РФ; поступления от продажи акций и иных форм участия в капита­ле, находящихся в собственности муниципальных образований; остатки средств на счетах по учету средств местных бюджетов.

За счет поступлений из источников финансирования дефицита местных бюджетов осу­ществляется исполнение расходных обязательств муниципальных образований, не обес­печенных доходами; погашение долговых обязательств муниципальных образований по муниципальным ценным бумагам, полученным бюджетным кредитам из других бюд­жетов бюджетной системы РФ, привлеченным кредитам кредитных организаций; предо­ставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ и юридическим лицам.