Удержания из заработной платы работников

Законодательством допускается производить удержания из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут осуществляться в пользу государства, работодателя или третьих лиц.

1) обязательные;

2) по инициативе работодателя;

3) по инициативе работника.

В пользу государства производятся удержания суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется в связи с:

1) ликвидацией организации либо прекращением деятельности работодателя - физического лица;

2) сокращением численности или штата работников организации;

3) несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением;

4) сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);

5) призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;

6) восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;

7) признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением;

8) смертью работника либо работодателя - физического лица, признанием его умершим или безвестно отсутствующим;

9) наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ.

Удержания в пользу третьих лиц производятся для выплаты алиментов, сумм, предназначенных для возмещения причиненного ущерба, взносов, перечисляемых по заявлению работника в страховые организации, и т.д.

Для погашения неизрасходованного и невозвращенного аванса, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок или вины работника, при увольнении работника до окончания года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска работодатель вправе не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, принять решение об удержании из заработной платы работника. Однако удержание возможно лишь в случае, если работник не оспаривает ее оснований и размеров.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных правовых актов), по общему правилу взысканию не подлежит. Ее взыскание считается правомерным в случаях:

1) счетной ошибки;

2) если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

3) если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Трудовое законодательство содержит ограничение размера удержаний из заработной платы. В частности, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. При удержании из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70%.

К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным документам. Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы и иных видов доходов работников. При этом на некоторые виды доходов не может быть обращено взыскание. Перечень таких доходов указан в ст. 69 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп. от 24 декабря 2002 г., 10 января, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 22 августа 2004 г., 12 октября, 27 декабря 2005 г.) (далее - Закон об исполнительном производстве).

В соответствии со ст. 66 Закона об исполнительном производстве при исполнении исполнительного документа с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Однако данные ограничения не применяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.

В соответствии с Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 (с изм. и доп. от 20 мая 1998 г., 8 августа 2003 г., 6 февраля 2004 г.)), удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

1) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.д.;

2) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.д.);

3) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

4) с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

6) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

7) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);

8) с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

9) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;

10) с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;

11) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);

12) с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

13) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;

14) с сумм исполнительского вознаграждения;

15) с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;

16) с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Удержание алиментов также производится:

1) со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;

2) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;

3) с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;

4) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;

5) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

6) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

7) с доходов от передачи в аренду имущества;

8) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);

9) с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Удержание алиментов производится с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц, в том числе:

1) с военнослужащих - с оклада по воинской должности, оклада по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

2) с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также работников таможенной системы - с оклада по штатной должности, оклада по специальному званию, процентных надбавок за выслугу лет, ученую степень и ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

3) с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

С осужденных к исправительным работам взыскание алиментов по исполнительным документам производится из всего заработка без учета удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда. С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода без учета отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

На основании исполнительных документов из заработной платы работников могут удерживаться:

1) суммы в возмещении вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери трудоспособности или кормильца;

2) суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

3) суммы, перечисленные в возмещение морального ущерба;

4) штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

К обязательным удержаниям из заработной платы работника относятся также налоговые вычеты.

Согласно НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Правом на удержание обладают налоговые агенты, которые удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

К удержаниям по инициативе работодателя, помимо предусмотренных в ст. 137 ТК РФ, относятся удержания за причиненный материальный ущерб. При этом на основании ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю лишь прямой действительный ущерб. Недополученные работодателем доходы (упущенная выгода) взысканию не подлежат.

Необходимо обратить внимание на то, что к прямому действительному ущербу относится реальное уменьшение не только наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества работодателя, но и имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества (например, за сохранность груза, помещенного в склад работодателя по договору с ним другого юридического или физического лица). В прямой действительный ущерб включаются также затраты либо излишние выплаты, которые работодатель вынужден произвести в связи с необходимостью приобретения или восстановления имущества, ущерб которому причинил работник.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено законом.

Данный вид удержаний не относится к обязательным в связи с тем, что закон предоставляет работодателю право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба, причиненного работником. На практике работодатели нередко отказываются от взыскания причиненного ущерба полностью или частично в зависимости от размера ущерба, от материального положения работника и других обстоятельств.

Материальная ответственность работников за причиненный работодателю ущерб может быть полная или ограниченная.

Полная материальная ответственность может наступать лишь в случаях:

1) если она предусмотрена законом за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Ограниченная ответственность наступает в случае, если работник допустил брак на производстве по его вине, неправильно оформил документы, в результате чего организации был причинен ущерб, и др.

Удержания денежных сумм из заработной платы могут осуществляться по письменному согласию работника или на основании заключенного с работодателем договора (займа, кредита и др.).