§ 1. Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях
Осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают и широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товара, как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, Туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством. Каждое государство мира осуществляет собственную валютную политику, которая является мощным экономическим рычагом и регулируется посредством правовых норм. В рамках валютной политики решаются такие задачи, как стабилизация экономической ситуации в стране, укрепление валютно-финансОвого механизма, привлечение иностранных инвестиций, пресечение незаконного оттока капитала за границу, обеспечение приоритета национальной валюты. Валютная политика предопределяет основные направления развития валютного регулирования и его элемента — валютного контроля. В современных условиях для Российской Федерации характерно проведение политики либерализации в регулировании валютных отношений. Причина тому — отмена государственной монополии на валюту и Часть валютных ценностей и на операции с ними. Выход хозяйствующих субъектов на международный рынок обусловил возможность вывоза из страны валюты и рада валютных ценностей. При этом государство не осталось в стороне от происходящих процессов, взяв их под свой контроль. Глава 10. Валютный контроль в области таможенного дела В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ валютное регулирование, выражающееся в процессе валютной деятельности, находится в исключительном ведении Российской Федерации. Осуществляя валютную деятельность, государство устанавливает общеобязательные правила, регламентирующие систему валютных отношений, а именно' процесс проведения международных расчетов между российскими и иностранными лицами; порядок проведения валютных операций; порядок образования, распределения и использования валютного резерва России; порядок создания и использования валютных фондов хозяйствующих субъектов; порядок осуществления валютного контроля. Понятие валютного контроля появилось в России с принятием в 1992 г. Закона о валютном регулировании. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Если такие операции носят характер экспортно-импортных, то и валютный контроль осуществляется в области таможенного дела. Действующее законодательство понятие валютного контроля не содержит, однако закрепляет принципы валютного регулирования и контроля. К ним согласно ст. 3 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» относятся: приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации; единство системы валютного регулирования и валютного контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. В сфере внешней торговли валютный контроль выступает в качестве вида государственного финансового контроля. Содержанием финансового контроля является проверка законности и целесообразности действий по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и муниципальных образований. Необходимость соблюдения валютного законодательства вызвана стремлением государства обеспечить свои интересы в сфере валютного обращения, сохранить золотовалютные ^резервы, упрочить положение российской денежной единицы. Поэтому в процессе валютного контроля осуществляется контрольная деятельность в области аккумуляции, распределения и использования валютных фондов страны как части финансовых ресурсов. Государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату РФ, ЦБ России, Минфин России (Контрольно-ревизионное управление), Федеральную налоговую службу, Федеральное казначейство, Федеральную службу финансово- бюджетного надзора, Федеральную таможенную службу, контрольно- ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Основными субъектами валютного контроля в области таможенного дела являются таможенные органы и банки, уполномоченные на осуществление такой деятельности государством. Взаимодействие этих органов наиболее оптимально вследствие того, что таможенные органы контролируют перемещение через границу товаров и транспортных средств, а банки следят за поступлением или перечислением финансовых ресурсов как формы оплаты по внешнеторговым контрактам. При этом в Законе о валютном регулировании используются такие наименования субъектов, как органы валютного контроля (Центральный банк РФ и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные ^Правительством РФ) и агенты валютного контроля (банки, уполномоченные ЦБ России, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы). Таким образом, таможенные органы наделены статусом агентов валютного контроля, а в банковской системе в качестве органа валютного контроля выступает Банк России, а уполномоченные им банки включаются в круг агентов. В соответствии с п. 7 ст. 403 ТК контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров И транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, является функцией таможенных органов. Следует отметить, что контрольные правоотношения данного рода обладают скорее признаками надзора. Контрольная деятельность за- слючается, в частности, в проверке исполнения закона с точки зрения Законности и целесообразности. Надзор же основан лишь на проверке 1с пол нения закона. Кроме того, надзор йрименяется органом к тем Ницам, которые ему организационно не подчинены. Таким образом, Золее точно использование термина «валютный надзор», хотя понятие валютный контроль» до настоящего времени остается общепринятым I законодательно закрепленным. Валютный контроль в области таможенного дела обладает рядом существенных признаков. Во-первых, его законодательной базой являются нормативные акты различной правоотраслевой принадлежности, а именно финансовой (банковской) и таможенной. К числу важнейших относятся Закон о валютном регулировании, Таможенный кодекс РФ, Федеральный закон от 7 июля 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» (с изм. и доп., включая от 16 ноября 2005 г.), Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., включая от 18 июля 2005 г.). Во-вторых, в сфере осуществления валютного контроля находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. В-третьих, в качестве участников правоотношений, возникающих в процессе осуществления валютного контроля в области таможенного дела, выступают, с одной стороны, субъекты экспортно-импортных операций (как правило, юридические лица), а с другой стороны, органы, наделенные соответствующими полномочиями. К их числу относятся таможенные органы и банковские организации. Именно вследствие данной особенности в литературе нередко используется термин «таможенно-банковский валютный контроль»1. В-четвертых, содержание валютного контроля составляет деятельность уполномоченных субъектов, включающая систему административных мер и выраженная в установлении ограничений, сужающих в определенных рамках свободу осуществления валютных операций. Однако ограничение такой свободы напрямую соотносится с целями реализации требований валютного законодательства. Наиболее действенным инструментом достижения целей валютного контроля в современных условиях является ограничение движения капитала. В-пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосу- 1 См., например: Артемов Н.М. Валютный контроль. М., 2001. С. 13; Новокшо- нов И.Б. Таможенно-банковский экспортный валютный контроль. Актуальные вопросы правоприменительной практики // Право и экономика. 1999. № 10. С. 50—55; Основы таможенного дела: Курс лекций / Подред. Г.А. Карташова. Вып. IV. Контроль таможенной стоимости. Валютный контроль. Таможенные платежи. Нижний Новгород, 2000. С. 60-65. дарственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль. Должностные лица таможенных органов при выполнении функций валютного контроля в процессе таможенного оформления товаров, а также последующего контроля за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности требований действующего валютного и таможенного законодательства обязаны: осуществлять валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок в пределах своей компетенции в соответствии с установленным порядком; выполнять решения вышестоящих таможенных органов по вопросам осуществления валютного контроля, а также связанного с ним таможенного оформления товаров; обеспечивать своевременное и должного качества информационное взаимодействие с Федеральной таможенной службой в целях организации валютного контроля; осуществлять контроль за соблюдением таможенного и валютного законодательства и законодательства в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в процессе целевых проверок экспортно-импортных операций. Наделение Банка России функцией валютного контроля прямо соотносится с целями его деятельности, установленными Конституцией РФ. Для реализации данной функции в его структуре создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля1. В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный статус выражается в том, что Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля пу- ем выдачи им лицензии на право операций с валютой. Функции валютного контроля осуществляет также Министерство финансов РФ. В соответствии с приказом Минфина России на территории страны образованы территориальные органы Федеральной лужбы финансово-бюджетного надзора, которые осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и функции по валютному контролю на территории одного или несколь- 1 См.: приказ ЦБ России от 28 марта 1994 г. № 02-37 «Об утверждении Положения Главном управлении валютного регулирования и валютного контроля» // Справочно- нформационная система «КонсультантПлюс». ких субъектов Российской Федерации1. Федеральная таможенная служба осуществляет тесное взаимодействие с данной службой, обмениваясь информацией по вопросам осуществления правоохранительной деятельности, предоставляя друг другу ведомственные нормативные акты, осуществляя совместные мероприятия, издавая единые документы по вопросам валютного контроля2. Итак, валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлений валютных операций. Осуществление валютного контроля внешнеторговой деятельности строится на ряде принципов: 1. Принцип законности предполагает, что действия всех участников валютных правоотношений в области таможенного дела должны быть основаны на соблюдении законодательных норм. Органы и агенты валютного контроля реализуют свои полномочия исходя из правила «все, что не разрешено законом, — запрещено». Кроме того, они осуществляют проверку валютных операций субъектов внешнеэкономической деятельности с целью обеспечения соблюдения законности, что свидетельствует о надзорном характере валютного контроля. 2. Принцип федерализма выражается в определении отношений между Федерацией и ее субъектами. Конституционное отнесение валютного регулирования к исключительному ведению центра предопределяет и регламентацию Российской Федерацией правовых, экономических и организационных основ осуществления валютного контроля. 3. Принцип охраны экономических интересов страны имеет в своей основе задачи деятельности таможенных органов. Именно они стоят на экономических рубежах российского государства. Проблема экономической безопасности является важнейшей* для выживания любого государства. Крайне нестабильное положение российской экономики, массовый отток капитала за границу, «долларизация» хозяйственных отношений — все эти факторы обусловливают важность валютного контроля с точки зрения государственных интересов. 1 См.: приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. № 89н «Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» (с изм. и доп. от 20 сентября 2005 г.). 2 См.: Соглашение о взаимодействий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля от 1 $ августа 2005 г. // Справочно-информационная система «КонсультанТ- Плюс». 4. Принцип всесторонности означает, что валютному контролю под- : вергаются все валютные операции, осуществляемые субъектами внешнеэкономической деятельности. Реализация данного принципа возможна благодаря тесному взаимодействию таможенных органов и кредитных организаций. 5. Принцип профессионализма характеризуется тем, что должностные лица органов и агентов валютного контроля обладают компетентностью, отличаются высокими профессиональными качествами, поддерживают уровень квалификации, необходимый для осуществления своих полномочий. 6. Презумпция невиновности предполагает, что привлечение к административной ответственности за нарушения валютного законодательства и к уголовной ответственности за преступления в валютной сфере возможно лишь в строго определенном законом порядке и при установлении вины в действиях лиц. Система валютного контроля в таможенной сфере в первую очередь включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями. Кроме того, данный институт включает и контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты. Так как полный контроль осуществляется задроведением валютных операций, все субъекты, связанные с этими операциями, попадают в сферу э действия. Итак, валютный контроль в области таможенного дела предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участками таможенных правоотношений.