1. Понятие и виды цен

В юридической литературе цена рассматривается как экономи­ческая и правовая категория. Цена как экономическая категория формируется с учетом:

- уровня потребительского спроса на продукцию;

- эластичности спроса, сложившегося на рынке этой продукции;

- возможности реакции рынка на изменение выпуска предприя­тием этой продукции;

- мер государственного регулирования ценообразования;

-уровня цен на аналогичную продукцию предприятий-конку­рентов и др.

В качестве юридической категории цена выступает существен­ным условием ряда договоров, базой для формирования налога на добавленную стоимость, акцизов, снабженческо-сбытовых и торго­вых надбавок, а также имеет ряд других значений.

Деятельность организаций по формированию цен подчинена оп­ределенным нормативным актам и правилам. Эти правила различа­ются в зависимости от того, с ценой какого вида мы имеем дело. Можно выделить несколько видов цен.

1. В зависимости от роли в ценообразовании государства цены мо­гут быть свободными и регулируемыми. Под свободной ценой пони­мают цену, складывающуюся на товарном рынке без государствен­ного воздействия на нее. Свободная цена колеблется вокруг стоимости товара в зависимости от спроса и предложения и, как правило, включает два элемента: себестоимость и прибыль. Цена яв­ляется инструментом коммерческой политики предпринимателя, поэтому выбор организацией методов и правил свободного ценообра­зования предопределяется основными целями ее коммерческой по­литики. Такими целями может быть максимизация темпов роста, прибыли или объема продаж. Выбранные цели определяют полити­ку и стратегию ценообразования организации. Политика цен - это общие принципы, которых организация собирается придерживаться в сфере установления цен на свои товары или услуги. Стратегия це­нообразования представляет собой набор методов, с помощью кото­рых эти принципы можно реализовать на практике.

Выделяют два альтернативных подхода к свободному ценообра­зованию:

- затратный подход, принимающий в качестве отправной точки формирования цены фактические затраты организации на произ­водство и сбыт товаров;

- ценностный подход, предполагающий установление цен таким образом, чтобы это обеспечивало для организации получение боль­шей прибыли за счет достижения выгодного соотношения цены то­вара и произведенных затрат.

Ценовая политика организации может быть пассивной или ак­тивной. Пассивное ценообразование предполагает установление цен строго на основе затратного метода или только под влиянием цено­вых решений конкурентов. Активное ценообразование - установле­ние цен в рамках политики управления сбытом в целях достижения наиболее выгодных объемов продаж, средних затрат на производст­во и целевого уровня прибыльности организации^[178].

Следует отметить, что в литературе и нормативных правовых ак­тах не разграничиваются понятия свободной и рыночной цены. Как представляется, такое положение нельзя признать правильным. Оп­ределение рыночной цены осуществляется по установленным зако­нодательством правилам, обобщение которых может быть сведено к главному - установить именно ту цену, которая сложилась на рынке под влиянием спроса и предложения и без каких-либо внешних воз­действий, препятствий или ограничений. Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения содержатся в ст. 40 Налогового кодекса РФ. Законодательство об оценочной деятель­ности закрепляет правила установления рыночной стоимости объекта оценки.

Вместе с тем, помимо рыночных существуют и иные виды свобод­ных цен. Для примера можно назвать инвестиционные, ликвидаци­онные, утилизационные цены, а также цены, сложившиеся между взаимозависимыми лицами. относясь к рыночным, они являются свободными, поскольку формируются без применения государст­венного воздействия на них. Таким образом, приходим к выводу, что рыночные цены являются лишь одной из разновидностей цен сво­бодных.

Регулируемая цена - цена товара, складывающаяся на товарном рынке при государственном воздействии на нее путем применения экономических и (или) директивных мер.

Например, в США регулируется от 5 до 10 процентов цен, в ос­новном сельскохозяйственных. В Японии регулируются в основном тарифы на коммунальные услуги и цены в энергетической отрасли, в Австрии - цены на лом и отходы черных металлов, фармацевтиче­ское сырье и лекарственные препараты, газ, электрическую и теп­ловую энергию.

2. Различают цены контролируемые и неконтролируемые. Дан­ное деление тесно связано с предыдущим. Установление и приме­нение регулируемых цен всегда контролируются соответствую­щими государственными органами. Что же касается свободных цен, контроль за их применением может осуществляться в отно­шении специальных субъектов либо в определенных целях. На­пример, законодательством предусмотрен контроль за формиро­ванием и применением свободных цен хозяйствующими субъектами, занимающими доминирующее положение на товар­ном рынке. Установление такими предприятиями монопольно вы­соких или монопольно низких цен рассматривается как монополи­стическая деятельность, направленная на недопущение, ограничение или устранение конкуренции¹.

Применение свободных рыночных цен контролируется также в целях налогообложения. Так, в соответствии со ст. 40 Налогового ко­декса РФ, налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

- между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при значительном колебании (более чем на 30 процентов в ту или иную сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжитель­ного периода времени.

Таким образом, контроль может осуществляться за применением цен, в том числе свободных.

3. Объективные экономические законы развития хозяйства поз­воляют провести деление цен на оптовые и розничные. Классифика-

^ См.: Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». С изм. и доп.

ция цен на оптовые и розничные коррелируется с понятием оптовой и розничной торговли, поэтому для уяснения основания рассматри­ваемой классификации следует обратиться к выяснению терминов и определений, используемых в нормативных правовых актах.

Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Тер­мины и определения», принятый и введенный в действие постанов­лением Госстандарта РФ от 11 августа 1999 г. № 242-ст¹, дает следу­ющие определения:

- оптовая торговля - торговля товарами с последующей их пере­продажей или профессиональным использованием;

- розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг по­купателям для личного, семейного и домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Закон г. Москвы от 9 декабря 1998 г. № 29 «О торговой деятельно­сти в г. Москве»² использует аналогичный понятийный аппарат:

- оптовая торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров производителями или торговыми посредниками для дальнейшего использования в розничной торговле или профессионального использования;

- розничная торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров потребитель­ского назначения непосредственно потребителю для личного, семей­ного, домашнего использования.

Опираясь на приведенные нормы, можно сделать вывод, что кри­териями разграничения оптовой и розничной торговли являются:

1) покупатели, в роли которых при осуществлении оптовой тор­говли выступают оптовые или розничные продавцы, а при осуще­ствлении розничной торговли - непосредственно потребители;

2) цели приобретения товаров - перепродажа, профессиональное использование в первом случае, личное потребление или домашнее использование - во втором.

Как уже указывалось, мы исходим из того, что классификация цен на оптовые и розничные является производной и зависимой от соот­ветствующей классификации самой торговли. Следовательно, выде­ленные критерии могут быть применимы и для критериев деления цен.

Выделяют также цены, применяемые при мелкооптовой торгов­ле. Как представляется, под мелкооптовой можно понимать разно­видность оптовой торговли, при которой минимальная партия това­ра не может быть меньше, чем количество единиц соответствующего товара в одной упаковке производителя для розничной реализации.

' Официальное издание Госстандарта РФ (М.: ИПК Изд-ва стандартов, 1999). ² Вестник Мэрии Москвы. 1999. № 6. С изм. от 6 февраля 2002 г., 16 июля 2003 г.

Разновидностью оптовых цен можно считать цены закупочные, применяемые в отношении сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, закупаемых государством.

Выявление различия между оптовыми и розничными ценами важно для исследования их составляющих.

В оптовых ценах, как правило, можно выделить следующие эле­менты:

- себестоимость;

- налоги и сборы, не относящиеся на себестоимость;

- прибыль изготовителя или другого поставщика.

В оптовой цене на продукцию (товары, услуги), реализуемые че­рез снабженческо-сбытовые и другие посреднические организации (заготовительные, оптово-посреднические, торгово-закупочные), учитываются:

- оптовая цена предприятия-изготовителя или цена другого по­ставщика (цена закупки);

- снабженческо-сбытовая надбавка (включает расходы снабжен- ческо-сбытовых и других посреднических организаций по закупке, хранению, комплектации, подсортировке, фасовке, транспортиров­ке и реализации товаров, а также прибыль, необходимую для нор­мальной деятельности).

В розничную цену включены:

- оптовая цена предприятия-изготовителя или другого постав­щика (цена закупки);

- торговая надбавка.

Торговую надбавку составляют издержки обращения, в том чис­ле транспортные расходы по доставке товаров от поставщика, и дру­гие расходы по закупке и реализации товаров.

4. По территории действия цены можно классифицировать на внутригосударственные и мировые. Формирование и применение внутригосударственных цен определяются законодательством Рос­сийской Федерации. Мировые цены устанавливаются на основе дан­ных биржевых котировок. Например, в информационном письме ва­лютно-кредитного департамента МВЭС мировые цены на металлы приводились по данным биржевой котировки Лондонской биржи ме­таллов, цены на уголь - по данным Канадской, Европейской и Аме­риканской бирж. Мировые цены доводятся до заинтересованных

1

лиц, как правило, письмами таможенных органов , телеграммами

^ См., например, Письмо Энергетической таможни от 8 июля 1997 г. № 01-27/6844 «Ценовая информация».

Министерства экономического развития и иных органов

государственного управления. Получила распространение практика публикации официальных данных о ценах в сборниках указанных органов. Так, мировые цены на энергоносители доводятся до сведе­ния заинтересованных лиц в сборниках, выпускаемых Федераль­ным агентством по энергетике.

Условия о применяемых внешнеторговых ценах могут предусма­триваться межправительственными соглашениями. Приведем при­мер. Межправительственным договором между Российской Федера­цией, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Киргизской Республикой от 29 марта 1996 г. «Об углублении интеграции в эконо­мической и гуманитарной областях» предусмотрено, что уровень внешнеторговых цен на некоторые виды продукции, поставляемой в эти государства, не должен быть ниже уровня цен предприятия-по­ставщика (с учетом НДС) при отгрузке на внутренний рынок Рос­сийской Федерации.

Информация о мировых ценах представляет интерес для субъек­тов, занимающихся внешнеторговой деятельностью. При заключе­нии внешнеторговых сделок цены на импортируемые и экспортиру­емые товары формируются с учетом ряда факторов, основными из которых являются базисные мировые цены и условия поставок, ус­ловия и валюта платежа, объем, качество и иные характеристики товаров. При этом отклонение контрактных цен от мировых цен международной торговли может быть весьма значительным.

Вместе с тем, некоторыми нормативными актами предусмотрены основания применения в контрактах мировых цен. Так, в соответст­вии с п. 18 подпункта «г» Инструкции о таможенном оформлении то­варов, перемещаемых через таможенную границу Российской Феде­рации трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи², в графе 45 «Таможенная стоимость» декларант заявляет условную таможенную стоимость (оценку), определяемую согласно количеству товаров, планируемому к перемещению через таможенную границу, и (или) предусмотренному условиями внешнеторгового договора по­рядку определения цены указанных товаров. Если такая цена зави­сит от биржевой цены на дату, фиксируемую после подачи времен­ной грузовой таможенной декларации (ВГТД), для определения предполагаемой цены принимается биржевая цена на дату ВГТД.

Следует отметить, что вследствие государственного регулирова­ния, налогообложения и других факторов внутренние цены, как

^ См., например. Телеграмму Минэкономики РФ и Минтопэнерго РФ от 4, 9 октября 1996 г. № 7-974, АК-315 о порядке определения внешнеторговых цен.

См.: Приказ ГТК РФ от 15 сентября 2003 г. № 1013 «О таможенном оформлении това­ров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи». РГ от 15 октября 2003 г. N9 207. С изм. от 26 ноября 2003 г.

правило, резко отличаются от мировых. Достаточно сказать, что внутренние цены на один и тот же энергоноситель в разных странах различаются в 3 раза и более. По расчетам экономистов, для без­убыточности экспорта энергоресурсов необходимо, чтобы внутрен­няя цена производителя не превышала 70 процентов мировой цены на энергетическом рынке¹.

5. В зависимости от распределения расходов по доставке товаров, страхованию и оплате таможенных сборов цены также делятся на несколько групп. Такая классификация приведена в Международ­ных правилах толкования торговых терминов «Инкотермс», подго­товленных Международной торговой палатой. Действующая редак­ция правил была одобрена в 2000 г. До этого применялась редакция 1990 года. Все термины в «Инкотермс» разбиты на четыре категории в зависимости от условий договора. Группа условий «Е» - это слу­чаи, когда продавец предоставляет товары покупателю непосредст­венно в своих помещениях. Согласно терминам группы «F» (FCA, FAS, FOB) продавец обязуется предоставить товар в распоряжение перевозчика, который обеспечивается покупателем. К третьей груп­пе «С» (CER, CIF, СІР) относятся случаи, когда продавец обязуется заключить договор перевозки, однако без принятия на себя риска случайной гибели или повреждения товара или каких-либо допол­нительных расходов после погрузки товара. Согласно терминам группы «D» (DAF, DES, DEQ, DDU, DDP) продавец несет все расхо­ды и принимает на себя все риски до момента доставки товара в страну назначения. Также в Правилах по всем терминам определе­ны обязательства сторон, в том числе и тип расчетов. Например, це­на FAS означает, что продавец несет все расходы до момента достав­ки товара до причала, цена FOB включает доставку на борт корабля; цена CER подразумевает оплату стоимости товара и фрахта, цена CIF - оплату стоимости, страхования и фрахта. Возможны добавле­ния к торговым терминам, если стороны хотят конкретизировать ка­кие-либо условия. Например, к цене EXW, означающей, что покупа­тель хочет получить товар на складе продавца, может быть добавлено «с оплатой таможенных сборов для вывоза», если прода­вец принимает на себя обеспечение таможенной очистки товара.

Следует отметить, что во внутригосударственном обороте Рос­сии цены традиционно устанавливаются методом F («франко»): франко-вагон станции отправления, франко-вагон станции назна­чения и т. п. Применение цен на условиях «франко» рекомендовано и для внешнеторговой деятельности, осуществляемой российскими хозяйствующими субъектами.

^ Подробнее см.: Кудинов Ю., Кузовкин А. Соотношение российскихи мировых цен на энергоносители // Экономист. 1997. № 6.

б. Основанием деления цен на временные и постоянные является наличие или отсутствие в правовом акте условия о периоде действия цены. Следовательно, такая классификация имеет первостепенное значение для применения регулируемых цен.

Анализ нормативных правовых актов позволяет сделать вывод о том, что подобные конструкции ценового регулирования зачастую вводятся в отношении скоропортящейся, сезонной продукции при необходимости обеспечения ею населения. Например, в практику регулирования тарифов на железнодорожные перевозки вошло ус­тановление на определенный срок (как правило, с 15 сентября по 1 ноября) льготных железнодорожных тарифов на перевозки сель­скохозяйственной продукции.

Введение временных мер ценового регулирования практикуется в связи с возникновением неблагоприятной экономической ситуации в стране и необходимостью преодоления кризисных явлений. Подоб­ные меры применяются, как правило, в целях защиты прав и инте­ресов потребителей. Например, в соответствии с распоряжением Мэра Москвы от 3 марта 2000 г. № 241-РМ «О временном порядке установления торговых надбавок предприятиями розничной торгов­ли г. Москвы» в связи со снижением платежеспособности населения предельный размер розничной торговой надбавки для предприя­тий розничной торговли Москвы, независимо от форм собственнос­ти, закупающих картофель и овощную продукцию на плодоовощ­ных предприятиях города, установлен не выше 20 процентов на период с 1 марта по 1 июля 2000 г.^[179]

Правовое значение установления временной цены (или, что точ­нее, периода времени, в течение которого цена должна применяться) заключается в следующем. Правомерным будет такое поведение хо­зяйствующего субъекта, при котором он будет применять цену на товар (работу, услугу), действующую на день осуществления данной хозяйственной операции. Следовательно, дата введения новой цены играет важную роль. Представляется необходимым, учитывая роль цены в предпринимательской деятельности хозяйствующего субъ­екта и последствия изменения ценового воздействия для финансо­вого состояния предпринимателя, установить экономически просчи­танный временной период для введения новой цены. Особенно это актуально для случаев, когда ценовое изменение является неблаго­приятным для хозяйствующего субъекта. К сожалению, до сих пор такое правило не нашло отражения в правовых актах.

Помимо необходимости «производственной адаптации» к новой цене, такой период нужен и для доведения информации до хозяйст­вующих субъектов, чьи права и обязанности затрагиваются приме­няемой нормой. В настоящее время наш законодатель крайне редко учитывает это обстоятельство, однако тенденция к позитивным из­менениям наметилась. Например, в п. 14 Положения об основах госу­дарственного регулирования тарифов на грузовые железнодорож­ные перевозки¹ указано, что при установлении сроков введения новых тарифов на грузовые железнодорожные перевозки должна учитываться необходимость доведения информации о них до потре­бителей услуг субъектов естественных монополий на транспорте в соответствии с законодательством РФ.

В научной и учебной литературе, нормативных правовых актах наряду с понятием «цена» употребляется термин «тариф» (в перево­де с французского tarif - система ставок, по которым взимается пла­та за услуги).

В литературе и нормативных источниках можно встретить раз­ные сочетания терминов «цена» и «тариф».

Как представляется, понятие «цена» является общим и может применяться для обозначения денежного эквивалента как в отноше­нии товаров, так и в отношении работ, услуг. Тариф - понятие спе­циальное, сфера его применения - это область работ и услуг.

Знание механизма формирования и правил применения цен позволяет предпринимателям избежать негативных финансовых по­следствий. Интерес государства к данной сфере определяется зада­чей создания конкурентной среды на товарных рынках², необходимо­стью социальной защиты потребителей.

Механизм ценообразования представляет интерес с позиций как частного, так и публичного интереса.