7.3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

Решение этой задачи достигается посредством использования следующих методов: прямого счета, нормативного, статистико аналитического, метода коэффициентов, метода оптимизации размера заказа.

Суть метода прямого счета заключается в том, что потребность в оборотных средствах организации определяется по каждому их элементу, а затем путем их суммирования рассчитывают потреб ность в оборотных средствах в целом. При этом если предприятие имеет стабильную структуру производственной программы, ста бильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж гото вой продукции, то оно может использовать нормативный метод определения потребности в оборотных средствах, «встроив» его определенным образом в метод прямого счета.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в со ответствии со сметами затрат на производство, бизнес-планом, отражающим все стороны финансово-хозяйственной деятельно сти. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, что необходимо для успешного пред принимательства.

Смысл нормирования состоит в том, что предприятие разраба тывает для себя нормы запасов по каждому виду товарно-матери альных ценностей в днях и определяет общую потребность в обо ротных средствах (норматив оборотных средств) путем умножения »гих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим товарно-материальным ценнос­ти (нормируемым оборотным средствам).

При этом под нормой оборотных средств следует понимать от­носительную величину, соответствующую минимальному, эконо­мически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей и других оборотных фондов, устанавливаемую, как правило, в днях. В свою очередь, норматив оборотных средств представляет собой минимально необходимую сумму денежных средств, авансированную в оборотные производственные фонды И фонды обращения, обеспечивающую нормальную работу пред- Приятия и определенную в соответствии с рассчитанной нормой.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных мате­риалов и покупных полуфабрикатов (Н_осм) исчисляется на осно­вании среднедневного их расхода (О_см) и средней нормы запаса ► днях (Н), т. е. Н_осм = О_см • Н.

Норматив и, соответственно, норма рассчитываются по каждо­му виду основных материалов, сырья и покупных полуфабрикатов ^отдельности. Норматив в целом по группе складывается из суммы нормативов по каждому виду.

Среднедневной расход сырья, основных материалов и покупных по­луфабрикатов {врублях) определяется исходя из производственной Программы и норм их расхода как частное отделения расхода кон­кретного вида сырья (материалов, полуфабрикатов) за определен­ный период в стоимостном выражении на количество календарных дней в этом периоде (месяц, квартал, год).

Норма оборотных средств (средняя норма запаса в днях) по каж­дому виду или однородной группе материалов, сырья и покупных полуфабрикатов учитывает время их пребывания в текущему стра­ховом, транспортном, технологическом и разгрузочном запасах.

Текущий запас (Т) — основной вид запаса, предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности I* период между двумя очередными партиями поставок. Норма те­кущего запаса зависит от интервала поставок, объема поставок, Интенсивности потребления, количества поставщиков, условий tpaнeния и т. п. За нее обычно принимают половину продолжи­тельности среднего интервала между поставками.

Рассмотрим пример. В отчетном году общее число поставок сырья на предприятии за отчетный год составило 20. Их совокупный объ ем — 4400 т. Из них четыре поставки объемом 40 т были мелкими, случайными. Одна поставка объемом 700 т — чрезмерно крупная Определите величину среднего интервала между поставками.

В расчет среднего размера поставки принимается только 15 по ставок объемом 3660 т (4400 - 40 - 700). Средний размер поставки при этом составит 244 т (3660 : 15).

При определении среднего интервала между поставками в рас чет принимается приведенное число поставок. Оно равно 18 и по лучается путем деления годового поступления сырья на средний размер поставки (4400 т : 244 т). Отсюда средний интервал между поставками составит 20 дней (360 : 18).

Гарантийный (страховой) запас (С) создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок основных материалов, сырья, полуфабрикатов по срокам и комплектности, задержки груза в пути и некоторых других случаях. На величину запаса в днях оказывают влияние такие факторы, как отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и др. Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавли вается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса. В отдельных случаях она может быть увеличена сверх 50% (когда предприятие находится вдали от поставщиков, когда материалы потребляются непрерывно и в больших количес твахит. п.).

Транспортный запас (Тр) — создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предпри ятий возникает потребность в средствах, которая должна покры ваться за счет транспортного запаса, который равен разнице между длительностью грузооборота и длительностью документооборота

Технологический {подготовительный)запас (Т_т) — рассчитывает ся по тем видам сырья, материалов и полуфабрикатов, по которым необходима предварительная подготовка к производству (резка, сушка, разогрев и др.).

Разгрузочный запас, необходимый на период приемки, разгрузки, фортировки и складирования материалов (П^), принимается также || расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покуп- Ммм полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по Мждой операции на средний размер поставки исходя из техноло­гических расчетов или путем проведения хронометража времени на наполнение соответствующих операций. В процессе нормирова­ния предусматривается максимальное сокращение затрат времени ||д их осуществление путем комплексной механизации и автома- |изации разгрузочных работ, внедрения передовой транспортно- •кладской технологии, создания специализированных складских Помещений и т. д.

Таким образом, сумма перечисленных запасов характеризует Норму оборотных средств по соответствующим ценностям (Н):

Н = Т + С + Тр + Т_т+ п_рс.

Норматив оборотных средств по сырью, материалам и покуп­ным полуфабрикатам в целом по предприятию (Н_осм) определяется №к средневзвешенная величина исходя из норм запасов по каждо­му их виду и однодневного расхода на производство, т. е.

^Носм = ^Н (^Р/П,

Дде Р — расход в стоимостном выражении определенного вида ос­новных материалов, сырья, покупных полуфабрикатов за опреде- ||енный период; Т— количество дней в этом периоде.

Рассмотрим пример. Определим средневзвешенную норму обо­ротных средств в запасах сырья, материалов и полуфабрикатов по Данным табл. 7.2.

Таким образом, по всем видам сырья и материалов средневзвс шенная норма запаса составляет 19,9 (приблизительно 20) дне(1 (71,7 : 3,6). Если, кроме всего прочего, по балансу за отчетный пс риод сумма материальных ценностей в пути составляет 3,6 млн руб то норма оборотных средств в запасах сырья, материалов должн! быть скорректирована на величину транспортного запаса — 1 день (3,6 : 3,6), т.

Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных ма териалов осуществляется аналогично нормированию оборотных средств в запасах материалов, сырья и покупных полуфабрикатов Редко используемые вспомогательные материалы нормируются методом прямого счета (без расчета нормы).

Нормирование оборотных средств в запасах топлива для тех нологических и хозяйственных нужд осуществляется так же, как и нормирование оборотных средств в запасах материалов, сырья и покупных полуфабрикатов.

Расчет норматива оборотных средств в запасах тары осущест вляется по каждому ее виду: покупной и собственного произвол ства; возвращаемой потребителем и используемой многократно поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции Норма запаса устанавливается методом прямого счета на тару

• покупную — аналогично расчету нормы на материалы, сырье покупные полуфабрикаты;

• собственного производства — исходя из времени ее изготовлс ния до упаковки в нее готовой продукции, а также времени, не обходимого на накопление тары для отгрузки готового товара,

• поступающую на предприятие, но не подлежащую возврату поставщикам — с учетом времени пребывания ее под сырьем и материалами (на уровне нормы запасов оборотных средстн на эти ценности);

• подлежащую возврату поставщикам — в размере продолжитель ности одного оборота тары от срока оплаты до сдачи расчетные документов в банк для оплаты за отгруженную поставщику воз вратную тару.

Норматив оборотных средств на тару в целом равен сумме нор мативов по каждому виду тары, которые, в свою очередь, опредс ляются как произведение однодневного расхода тары по ее видам на норму.

Расчет норматива оборотных средств на запасные части прои з водится в разрезе отдельных групп машин, оборудования и транс портных средств, используемых на предприятии:

♦ для машин и оборудования, которые имеют разработанные ти­повые нормы запаса запчастей в денежном выражении, норма­тив исчисляется как произведение типовых норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые учитывают изменение потребности в запасных частях при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей в однотипных механизмах, и стоимости среднедневного расхода.

где Ч — количество однотипных деталей в одном механизме; М — количество механизмов одного вида; К — коэффициент понижения; С — норма запаса деталей в одном механизме; В — срок службы деталей, дн.; Ц — цена одной детали, руб.; • На прочее (мелкое, единичное) оборудование, машины и транс­портные средства норматив оборотных средств определяется аналитическим методом исходя из соотношения средних фак­тических остатков запасных частей по данным бухгалтерского учета и среднегодовой стоимости действующего оборудования. Данное соотношение экстраполируется на предстоящий год. При этом учитываются возможные изменения стоимости обо­рудования и транспортных средств, а также изменения межре­монтных периодов.

Рассмотрим пример. Средние фактические остатки запасных плановом году (ОС^): ОС^ = ВП₆ - И_рп • К_осп, где И_рп - индекс ^кта объема реализованной продукции в планируемом периоде.

К недостаткам данного метода относится то, что при его ис пользовании для исчисления потребности в оборотных средствах не в полной мере учитываются конкретные условия работы орт низации в планируемом периоде, что не всегда обеспечивает точ ность и обоснованность расчетов.

Рассмотрим пример. На основе исходных данных, приведенных в табл. 7.5, определите потребность в оборотных средствах, исполь зуя при этом статистико-аналитический метод.

Определим плановую величину коэффициента обеспеченное ти оборотными средствами (коэффициента загрузки) исходя И1 планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств (сокращения длительности одного оборота) по следующей фор муле:

^осп = ^осб И_Уоб = 0,65 0,96 = 0,624.

С учетом полученного значения планового коэффициента 3.1 грузки оборотных средств и показателя изменения объема продали рассчитаем совокупный норматив оборотных средств по предпри ятию в планируемом периоде по следующей формуле:

ОС = ВП„ • И_пп • К = 325460 • 1,1 • 0,624 =

IL! 0 pll ОСП ⁹ '

= 223 395,74 тыс. руб.

В перспективном планировании потребности в оборотных рсдствах может применяться и метод коэффициентов.

Сущность его заключается в расчете норматива оборотных средств в целом по предприятию. При этом все оборотные средства подразделяются на две группы. В состав первой группы входят те Цементы оборотных средств, которые непосредственно зависят от Именения объемов производства. Это сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство. Норматив оборотных 4рсдств по ним определяется путем корректировки норматива от- tfTHoro года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товарно-материальные ценности, с учетом пла­нируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторая группа включает оборотные средства, вложенные в хоз- ^иьентарь, запчасти, расходы будущих периодов. Величина их либо Не изменяется, либо изменяется, но незначительно при росте или