11.7. Корпоративный финансовый контроль

Финансовый контроль — это метод управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов.

Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных плановых норм и стандартов. Он призван помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты деятельности корпорации.

Система контроля (как совокупность объектов и субъектов контроля) предназначена для помощи руководителям компаний в вопросах:

выбора между альтернативными действиями и планирования дей-ствий, которые должны быть осуществлены в течение определенного периода;

выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации финансовых, инвестиционных и иных решений;

исправления ошибок и закрепления успеха.

Руководству корпорации необходимо обеспечить разработку досто-верной финансовой отчетности, поскольку она:

формирует основу ежегодно публикуемых отчетов;

предоставляет сведения о ежедневно принимаемых решениях, которые помогают руководству оценить текущее положение компании и детально изучить ее деятельность за истекший период;

помогает при составлении прогнозов;

позволяет сравнить фактические результаты с планом и выявить причины отклонений.

Если у корпорации есть зарубежные филиалы и отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения, то центральной дирекции необходима достоверная информация обо всех филиалах для оценки результатов принятых решений в целом.

Важным объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов компании.

Нижний уровень — контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании (центров финансовой ответственности). Такой контроль осуществляют их руководители.

Верхний уровень — контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании. Его проводит финансово-экономическая служба совместно с бухгалтерией.

Ключевыми элементами системы контроля являются:

объекты контроля — бюджеты структурных подразделений (биз- нес-единиц);

предметы контроля — отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимита фонда оплаты труда, расходов сырья, материалов и энергии и др.);

технология контроля бюджета — осуществление процедур, необхо-димых для определения отклонения фактических показателей бюд-жетов от плановых в абсолютных суммах и в относительном выра-жении (в процентах);

субъекты контроля — структурные подразделения и экономические службы компании.

Контроль за выполнением доходной части бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей и инвестиционной дея-тельности корпорации. Его осуществляет финансовая служба. Контроль соблюдения расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании.

Рекомендуют устанавливать четкий порядок проведения управленче-ских процедур, который обеспечивает:

оперативный анализ фактических отклонений от планового, функционального и сводного бюджетов за месяц, квартал, год;

разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;

оформление и передачу руководству корпорации аналитических материалов но исполнению сводного и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.

На практике используют метод пересмотра расходов бюджета, осно-ванный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов корпорации.

оплата труда работников в расчете на производственную программу;

выплата налогов и сборов в федеральный, региональные и местные бюджеты;

взносы в государственные внебюджетные фонды;

оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

В целях повышения эффективности управления корпоративными финансами целесообразно создавать и внедрять в каждой компании комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети). Такая система позволяет получать оперативную (ежедневную) информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходный и расходный разделы.

Следовательно, финансовая система сквозного планирования и контроля (посредством бюджетирования доходов, расходов и капитала) должна быть направлена на:

повышение управляемости и адаптации компании к непрерывно изменяющимся условиям на товарном и финансовом рынках;

обеспечение быстрого получения информации о стратегии и тактике управления корпоративными финансами;

создание условий для усиления взаимодействия с зарубежными партнерами в сфере финансов, кредита и инвестиций.

После перехода на качественно новый уровень планирования и контроля предприятие (корпорация) становится более привлекательным и открытым для инвесторов, кредиторов и иных партнеров, что расширяет его финансовые возможности.