3.5. Система налогов и сборов Российской Федерации и налоговая система Российской Федерации

Как известно, любая система — это нечто целое, состав­ленное из частей. Система налогов и сборов Российской Федерации состоит из три видов налогов и сборов:

1) федеральных налогов и сборов;

2) региональных налогов и сборов;

3) местных налогов и сборов.

Основное отличие этих видов налогов и сборов друг от друга заключается в территории, на которой эти налоговые платежи вводятся и взимаются.

По общему правилу, федеральные налоги и сборы уста­навливаются НК РФ и обязательны к уплате на террито­рии всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъек­тов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ, например, законом области, края или республики, и взимаются на территории соответ­ствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования, и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В свою очередь, перечень видов федеральных, региональ­ных и местных налогов — закрытый, произвольному рас­ширению ненадлежащим лицом (например, законодатель­ным собранием какой-либо области или края) не подле­жит и содержится в ст. 13, 14 и 15 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако указанные статьи еще не вступили в силу. В со­ответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 31 июля 1999 г. № 155-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указанные статьи войдут в действие после окончательного принятие всех глав части второй Налогового кодекса РФ и полной отмены положений Закона Российской Федерации «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации».

В общей сложности, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» пре­дусматривает 53 вида налога и сбора (при взимании нало­га с продаж — 36), а по Налоговому кодексу Российской Федерации их существенно меньше — 28 (при взимании налога на недвижимость и того меньше — 25).

В то же время всякая система есть целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка. Такой системой более высокого порядка по отношению к системе налогов и сборов Российской Федерации является налоговая система Российской Федерации.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отноше­ний, складывающихся в сфере налогообложения.

Поэтому налоговая система Российской Федерации, в частности, включает:

♦ систему налогов и сборов Российской Федерации;

♦ систему налоговых правоотношений;

♦ систему участников налоговых правоотношений;

♦ нормативно-правовую базу сферы налогообложения.