1.3. Роль налогообложения в социально-экономической жизни страны

Данное определение раскрывает первопричину существова­ния налоговых отношений — необходимость перераспределить часть доходов для удовлетворения общенациональных потреб-

^ 1

ностей .

Налоги являются необходимым звеном экономических отно­шений в обществе с момента возникновения государства, разви­тие и изменения форм которого неизменно сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основной источник доходов государства. Кроме того, на­логи используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Являясь фактором пе­рераспределения национального дохода, налоги призваны гасить возникшие «сбои» в системе распределения, а также стимулиро­вать развитие той или иной формы деятельности.

Налоговая политика — основной инструмент государственного регулирования экономики, поскольку предусматривает финансо­вое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это воз­действие, государство преследует следующие цели: достижение постоянного устойчивого экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги; обеспечение полной занятости трудоспособного населения; обеспечение ми­нимального уровня доходов населения; создание системы соци­альной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных семей; равновесие во внешнеэкономи­ческой деятельности.

Помимо этого, нормально функционирующая налоговая систе­ма является одним из средств борьбы с теневой экономикой, по­скольку уплата налога с того или иного дохода означает призна­ние его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности, пре­следуется государством.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой иной формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государствен­ный бюджет. Одно из этих преимуществ — правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не мини­стерствами и ведомствами, даже не правительствами, а приняты­ми парламентами законодательными актами.

Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны, поскольку перед налогом все равны: дифференциация ставок налогов проводится по экономическим, социальным, ре­гиональным категориям плательщиков, но никак не по отдель­ным физическим лицам или предприятиям, т. е. ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, но она не зависит и в принципе не может зависеть от конкрет­ного плательщика. Фиксированный размер ставок и их относи­тельная стабильность способствуют развитию предприниматель­ской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее ре­зультатов.

Таким образом, налоги органически вписываются в систему экономических отношений, основанную, прежде всего, на дей­ствии закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом. Бюджетно-налоговые отношения представляют собой единый комплекс объективных взаимосвя­зей. Прочную научно-практическую основу исследование внут­ренних и внешних взаимосвязей бюджетно-налоговых проблем получило благодаря Ф. Кенэ, разработавшему ещё в XVII в. зна­менитую экономическую таблицу, которая позволяла с систем­ных позиций подойти к фазам воспроизводства¹. В своих рабо­тах он сформулировал зависимость между производством и об­ложением. Позже зависимость между обложением и доходами государства математически установил А. Лаффер². Современные авторы, рассуждая о проблемах налогового гнета, ссылаются именно на его труды. Отмечается, что тяжесть налогообложения должна анализироваться прежде всего с воспроизводственных позиций и с позиций оценки стимулирующего (антистимули- рующего) воздействия налогообложения на производство^[7].

Налогообложение как законодательно оформленный процесс обобществления части совокупного дохода общества — катего­рия не только экономическая, но и социально-политическая. Оно заключает в своей основе при благоприятных условиях об­щественно-политического развития элементы экономического стимула, регулятора воспроизводственных экономических и со­циально-политических тенденций в обществе. Система налого­обложения в этом смысле характеризовалась как страховая за­щита граждан¹.

Под эффективностью системы налогообложения в широком смысле понимается ее способность выполнять возложенные на нее функции. Это означает, что налоговая система может быть признана эффективной лишь в том случае, если она отвечает следующим общим (основным) требованиям:

♦ обеспечивает поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих эконо­мических, социальных и общественно-политических функ­ций;

♦ обеспечивает финансовые условия для возобновления вос­производственных процессов на расширенной основе (это требование означает, что средства, остающиеся после упла­ты налогов, должны быть достаточными для сохранения и развития производства в реальном секторе экономики);

♦ способствует решению наиболее важных общегосударст­венных задач, определенных в социально-экономической политике государства в качестве приоритетных и нашед­ших соответствующее отражение в налоговом законода­тельстве.

Эффективность в узком смысле — это оптимальные внутри­системные характеристики, свидетельствующие о наличии высо­ких потенциальных возможностей для выполнения налогами своих функций. Наиболее важными внутрисистемными характе­ристиками, предопределяющими эффективность или неэффек­тивность налоговой системы, являются:

♦ общий уровень налогообложения (удельный вес налогов в валовом национальном продукте);

♦ соотношения прямых и косвенных налогов; налогов с фи­зических и юридических лиц;

♦ устойчивость (стабильность) налогового законодательства;

♦ роль отдельных видов налогов и налоговых групп в форми­ровании доходов бюджета;

♦ дифференциация ставок налогообложения и ее обоснован­ность;

♦ система льгот и ее соответствие приоритетам социаль­но-экономической политики государства и интересам на­логоплательщиков;

♦ характер системы санкций;

♦ уровень сложности расчета налогооблагаемой базы;

♦ наличие лазеек для ухода от налогообложения;

♦ качественный уровень налогового законодательства и т.

Недооценка и соответственно недоиспользование возможно­стей налогообложения снижают его эффективность, препятству­ют определению оптимальных критериев функционирования и развития национальной налоговой и финансовой системы стра­ны в целом.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимают под налогообложением?

2. Каковы предпосылки возникновения налогообложения?

3. Каковы основные признаки налогообложения?

4. Какие древнейшие формы налогообложения вам известны?

5. В чем заключается сущность налогообложения?

6. Какие основные этапы развития налогообложения вам известны?

7. Какие, по вашему мнению, тенденции характерны для развития систе­мы налогообложения в России?

8. В чем проявляется социально-экономическое значение налогообло­жения?