§ 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов

Понятия «система налогов и сборов Российской Федерации» и «налоговая система Российской Федерации» не следует путать — последнее гораздо шире по своему объему.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

К элементам налоговой системы Российской Федерации отно­сят не только налоги и сборы, но и принципы ее организации (например, принцип единства налоговой системы, принцип цен­трализации налоговых органов, единство правовой базы и др.). Также она включает в себя и участников налоговых правоотноше­ний. Таким образом, налоговая система Российской Федерации представляется совокупностью:

1) системы налогов и сборов Российской Федерации;

2) системы налоговых правоотношений;

3) системы участников налоговых правоотношений;

4) нормативно-правовой базы сферы налогообложения. Система налогов и сборов Российской Федерации представляет

собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаи­мосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых пред­усмотрено российским налоговым законодательством. Система на­логов и сборов напрямую связана с бюджетным устройством стра­ны, т.е. включает в себя три уровня — федеральный, региональ­ный и местный.

Соответственно система налогов и сборов Российской Федера­ции также состоит из трех уровней — трех подсистем более низко­го порядка. Поэтому взимаемые в установленном порядке в Рос­сийской Федерации налоги и сборы объединяются в эти три под­системы: подсистему федеральных налогов и сборов, подсистему региональных налогов и сборов, а также подсистему местных нало­гов и сборов.

В основе построения системы налогов и сборов Российской Федерации лежит принцип единства. Это обусловлено единством целей и задач существования налогов всех трех уровней (для фи­нансового обеспечения деятельности государства), единством принципов организации системы, единством принципов установ­ления и взимания входящих в систему налогов и сборов, единой правовой базой и др. Поэтому система налогов и сборов Россий­ской Федерации, представляя собой целостный комплекс взаи­мосвязанных элементов, одновременно является составляющим звеном системы более высокого порядка — налоговой системы Российской Федерации.