§ 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога

В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций за-нимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.

Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятель ности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные про цессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся рос сийские организации, а также иностранные организации, осуще ствляющие свою деятельность в России через постоянные пред-ставительства и (или) получающие доходы от источников в РФ .

Объектом налога на прибымь является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину про-изведенных расходов; для иностранных организаций, осущест вляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. При этом следует иметь в виду, что законода тельство предусматривает исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли .

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджет ным уровням) (табл.

Таблица 2.1 Объект обложения В феде-ральный бюджет В бюджет субъекта РФ Общая ставка 1 2 3 4 5 1 Прибыль организаций (если иное не преду смотрено пп. 2-5) 6,5 13,5 -17,5 20 -24 2а Доходы иностранных организаций, кроме ука-занных в п. 2б, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство 20 - 20 2б Доходы иностранных организаций от ис-пользования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или дру гих подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомо гательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществле нием международных перевозок, не свя занные с деятельностью в РФ через посто янное представительство 10 10 3а Дивидендные доходы, полученные от рос сийских организаций российскими органи зациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ 9 9 3б Дивидендные доходы, полученные от рос сийских организаций иностранными орга низациями, а также российскими организа циями от иностранных организаций 15 15 4а Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 4б и 4в, и процентного дохода, полученного рос сийскими организациями по бумагам, раз мещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первич ными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено полу чение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эми-тированным после 01.01.2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных серти фикатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г. 15 15

Окончание табл. 2.1

1 2 3 4 5 46 Процентные доходы по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облига циям с ипотечным покрытием, эмитирован ным до 01.01.2007 г., и доходы учредите-лей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании при обретения ипотечных сертификатов учас тия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г. 9 9 4в Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитирован ным до 20.01.1997 г.

Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для от дельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в их бюджеты, но не ниже 13,5%.