3. Доходы и расходы государственного бюджета

Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет налогов и нена­логовых поступлений. Налоги представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления. Неналоговые поступления включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, от продажи принадлежа­щих государству имущества, материальных запасов, земли и т.п. Доходы от операций с капиталом включают поступления от про­дажи капитальных активов.

К трансфертам относятся все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управ­ления, других государств или международных организаций.

Наиболее существенным источником средств являются нало­ги, с помощью которых мобилизуются и перераспределяются сред­ства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. Налоговая система не должна ослаблять стимулы к экономиче­ской деятельности, а в лучшем случае должна способствовать ей.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются: налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные на­логи - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины. В обшей сумме налого­вых поступлений в РФ налог на доходы и прибыль составляет око­ло трети, косвенные налоги — около двух третей, взносы в фонды социального страхования — примерно 10%.

Размеры индивидуальных подоходных налогов зависят от об­щего уровня доходов основной массы населения. Чем выше этот уровень, тем относительно большим может быть объем налогооб­ложения. Заметим, что последний отнюдь не обязательно опреде­ляется высотой налоговых ставок. Размер налоговых поступлений может быть больше при низких ставках, если расширяется нало­гооблагаемая база. Не случайно под влиянием идей теоретиков «экономики предложения» и принципа «социальной справедли­вости» во многих странах ставки подоходного налога были су­щественно снижены, а малообеспеченные семьи от этого налога освобождены без ущерба для бюджета и других государственных доходов.

Государственные расходы являются затратами, связанными с выполнением государством своих функций. Они складываются в основном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государствен­ных служащих, социальных выплат, обслуживания государствен­ного долга. Расходы - это платежи, не подлежащие возврату, не создающие и не погашающие финансовых требований.

Бюджетные ассигнования передаются прямым получателям средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов, отражающей структуру органов государственного управления в соответствующем бюджетном году как на федеральном, так и на региональном уровне. Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому министерству, ведомству или другому госу­дарственному учреждению, получающему бюджетные ассигно­вания и существующему на момент утверждения бюджета. По­зитивом такой классификации является ее адресность, наличие соответствующих счетов, негативом - постоянное изменение структуры управления. Эти изменения делают невозможными какие-либо динамические или территориальные сопоставления и прогнозирование целевых расходов. Кроме того, ведомственная классификация не приспособлена для целей экономической ха­рактеристики операций. В этой связи в отношении анализа госу­дарственных расходов важны два аспекта. Первый из них - функ­циональная классификация расходов. Она определяет назначение или функции, с которыми связаны расходы.

Ценность функциональной классификации заключается в том, что она не зависит от организационно-структурных изменений в системе органов управления. Ее использование позволяет ана­лизировать динамику государственных расходов функционально различного назначения, прогнозировать расходы на перспективу. Этодаеттакже возможность проводить международные сравнения с целью определения степени участия органов государственного управления страны в осуществлении экономических и социаль­ных функций.

Государственные расходы по своему функциональному назна­чению могут быть объединены в четыре группы. Начнем с госу­дарственных услуг общего назначения. Сюда входят расходы на содержание законодательных и исполнительных органов власти, на внешнюю политику, оборону, общественный порядок, безо­пасность и др. Важную роль играют расходы на общественные и социальные услуги (на образование, здравоохранение, социаль­ное страхование и обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйст­во, средства массовой информации, культуру и т.п.). В цивили­зованном мире широко распространены государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Таковы расходы на достижение более высокой эффективности хозяйственной де­ятельности, создание условий экономического роста, на целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и др. Наконец, расходы на выполнение прочих функций. Сюда относятся выплаты процентов и расходы, связанные с об­служиванием государственного долга, трансферты общего харак­тера, передаваемые другим государственным органам.

Наиболее существенны расходы на социальные программы (помощь престарелым, нетрудоспособным, безработным, нужда­ющимся в медицинской помощи и т.п.), расходы на оборону (в США — около четверти бюджета) и обслуживание государствен­ного долга.

Для экономической характеристики расходов государства используется экономическая классификация.

Государственные расходы осуществляются в виде закупок то­варов (услуг) и трансфертов. Влияние государственных закупок и трансфертов на распределение ресурсов в стране неодинако­во. Приобретая товары и услуги, государство перераспределя­ет ресурсы. Благодаря этому происходит переход от частного к общественному потреблению. Общественное потребление воз­растает за счет личного. Социальные платежи населению в виде трансфертов — это выплаты денежных средств. Они ведут к перераспределению личного потребления, так как трансферты отдельным лицам представляются за счет налогов, уплаченных другими.

Наряду с функциональной и экономической классификация­ми интересна перекрестная классификация расходов и чистого кре­дитования. Она представляет собой сочетание экономической и функциональной классификации и позволяет определить объемы расходов на оплату труда, закупки, трансферты, капитальные за­траты или кредитование по каждой конкретной функции, а так­же долю затрат на реализацию каждой функции в общем объеме расходов. Перекрестная классификация создает, таким образом, возможность выявить средства, с помощью которых государствен­ные органы управления осуществляют присущие им функции, а также воздействие, оказываемое ими на занятость, государствен­ные закупки товаров и услуг, трансферты другим секторам, капи­тальные расходы и кредитование.

Чистое кредитование - это кредитование за вычетом погаше­ния кредитов. Эти операции осуществляются в целях проведения государственной политики, например, для кредитования инвес­тиционных и других проектов, нуждающихся в государственной поддержке: сельского хозяйства, строительства жилья, восстанов­ления объектов, разрушенных в результате стихийных бедствий и войн.

Чистое кредитование подразделяется на внутреннее и вне­шнее. Внутреннее кредитование предназначено для националь­ных органов других уровней управления, нефинансовых госу­дарственных и негосударственных предприятий, финансовых Учреждений и другое внутреннее чистое кредитование. Внешнее кредитование— это кредитование зарубежных органов власти, международных организаций, зарубежных фирм и пр.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воз­действие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов и расходов на отдельные секторы экономики - оборону, науку, образование и др. Наряду с прямым изменением расходов воздействие оказывается также косвенным образом — через суб­сидии, льготы и т.п.

Доходы и расходы государственного бюджета в принципе мо­гут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает, и имеет место дефицит или профицит, опре­деляемые в соответствии с концептуальной основой построения классификаторов государственных финансов.

Выводы

Государственные финансы — это синтетическое понятие, ко­торое следует рассматривать и как экономическую категорию, и как важное звено финансов общества. Одновременно это способ концентрации денежных средств в виде различных фондов и их использования на государственные нужды и метод участия госу­дарства в хозяйственной и предпринимательской деятельности.