4.3. Расчет и отражение в бухгалтерском учете лизингополучателя налога на имущество организаций при осуществлении лизинговой сделки

Так как в соответствии с п.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество организаций, который уплатит лизингополучатель в I квартале 2007 г. (данные берутся из примера 2, таблица 5).

Первоначальная стоимость лизингового имущества по данным бухгалтерского учета - 300 000 руб. (сумма лизинговых платежей по договору лизинга без НДС). Сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом составляет: за январь 2007 г. - 0 руб.; за январь - февраль 2007 г. - 10 620 руб.; за январь - март 2007 г. - 21 240 руб. (10 620 руб. х 2).

Остаточная стоимость лизингового имущества по данным бухгалтерского учета: на 1 января 2007 г. равняется 0 руб.; на 31 января 2007 г. - 300 000 руб.;

на 28 февраля 2007 г. - 289 380 руб. (300 000 руб. - 10 620 руб.); на 31 марта 2007 г. - 278 760 руб. (300 000 руб. - 21 240 руб.).

Определим налоговую базу (НБ) по налогу на имущество организаций за I квартал 2007 г. в отношении рассматриваемого лизингового имущества:

НБ = (0 руб. + 300 000 руб. + 289 380 руб. + 278 760 руб.) / 4 = 217 035 руб. Определим сумму авансового платежа (АП) по налогу на имущество организаций к уплате лизингополучателем по итогам I квартала 2007 г. с учетом максимально возможной ставки налога: АП = 217 035 руб. х 2,2% : 4 = 1194 руб.

Данная сумма подлежит включению в состав операционных расходов лизингополучателя на основании ПБУ 10/99, при этом делается следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. "Прочие расходы"

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на имущество организаций".