<<
>>

6.3. Расчет лизинговых платежей

Лизинговые взаимоотношения предполагают, что лизинго­получатель обязан возместить лизингодателю издержки, осуще­ствленные в материальной и денежной формах и выплатить воз­награждение.
Обязательство по уплате лизинговых платежей возникает у лизингополучателя с момента начала использования предмета лизинга.

В России порядок расчетов по договору лизинга определен статьей 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)».

е-

Лизинговые платежи перечисляются лизингополучателем не­посредственно в адрес лизингодателя. Лизингополучатель отно­сит лизинговые платежи на себестоимость продукции (услуг), производимой с использованием предмета лизинга, или на рас­ходы, связанные с производством и (или) реализацией.

При заключении сделки в договоре по соглашению сторон обыч­но устанавливаются:

• размер лизинговых платежей;

• способ осуществления;

• периодичность выплат;

• метод начисления.

Поэтому на этапе подготовки контракта основной задачей является определение размеров лизинговых платежей и условий их выплат.

Алгоритмы расчета лизинговых платежей.

Среди методов расчета лизинговых платежей наиболее рас­пространены два:

1) сначала рассчитывается размер возмещения стоимости имущества и комиссионное вознаграждение лизингодателя, а за­тем определяются периодические лизинговые платежи и их об­щая сумма;"

2) определяется размер лизинговых платежей в целом по пе­риодам, который в дальнейшем распределяется на сумму возме­щения стоимости имущества и комиссионные вознаграждения лизингодателя.

При одних и тех же исходных величинах размеры лизинговых платежей, рассчитанных этими двумя методами, могут отличаться.

Расчет лизинговых платежей проводится в соответствии с Методическими рекомендациями по расчету лизинговых плате­жей, утвержденными Минэкономики РФ 36 апреля 1996 г.

по согласованию с Минфином РФ.

В соответствии с Рекомендациями лизинговые платежи мо­гут начисляться одним из следующих методов:

• с фиксированной общей суммой — общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора с согласованной сторонами периодичностью;

• с авансом — при заключении договора лизингополучатель выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за вычетом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксиро­ванной общей суммой;

• минимальных платежей — в общую сумму платежей вклю­чаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за до­полнительные услуги лизингодателя, предусмотренные догово­ром, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Поскольку некоторые составляющие лизинговых платежей (например, размер платы за используемые кредиты, размер ко­миссионного вознаграждения лизингодателю) с годами могут изменяться, а платежи в течение всего срока договора начисля­ются равными долями. Рекомендациями предложена определен­ная последовательность их расчета:

• рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга;

• рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;

• рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответст­вии с выбранной сторонами периодичностью взносов и согласо­ванными ими методами начисления и способом уплаты,

А, Расчет лизинговых платежей, основанный на последова­тельном определении возмещения стоимости имущества и комис­сионного вознаграждения лизингодателя. Методика заключается в последовательном расчете всех элементов лизинговых платежей. Согласно этой методике общая сумма лизинговых платежей рас­считывается по формуле

ЛП = АО + ПКр + КВ + ДУ+НДС, (6.1)

где ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — сумма амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение лизингового имущества;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предос­тавление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмот­ренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизинго­получателем за услуги лизингодателя, если лизинговые платежи не освобождены от НДС.

Если балансодержателем предмета лизинга является лизин­годатель, то в состав лизинговых платежей в соответствии с зако­ном о лизинге следует включать налог на имущество, уплачивае­мый лизингодателем по конкретному предмету лизинга и рас­считываемый им исходя из среднегодовой стоимости имущества и ставки налога. Тогда формула (6,1) примет вид

ЛП=АО + ПКр + КВ +ДУ + НДС + НИ, (6.1а) ще НИ — налог на имущество, (ПБУ 6/97), утвержденного приказом Минфина РФ от 3 сентяб­ря 1997 г. № 65н, линейным способом начисления амортизаци­онных отчислений годовая сумма амортизации определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использо­вания этого объекта:

АО = БС-На/100, (6-2)

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета лизинга; На — норма амортизационных отчислений, %.

2. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле

ПКр = КР-.рк/100, (6.3)

где ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы;

КР — стоимость кредитных ресурсов, плата за которые осущест­вляется Б расчетном году; — ставка за кредит, в % годовых.

В каждом расчетном году плата за кредит определяется исхо­дя из среднегодовой суммы непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга:

КРр = 0 • (ОСн + ОСк) / 2, (6.4)

где КРр — кредитные ресурсы, используемые на приобретение

имущества, плата за которые осуществляется в рас­четном году;

О — коэффициент, учитывающий долю заемных средств

в общей стоимости приобретенного имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, 0 = 1; ОСн, ОСк — расчетная остаточная стоимость имущества на на­чало и конец года соответственно. Определение среднегодовой стоимости предмета лизинга осу­ществляется по табл. 6.1.

Таблица 6.1. Распределение среднегодовой стоимости предмета лизинга по годам
Год Стоимость предмета лизинге на начало года Годовая сумма шмортизационнь отчислений Стоимость тредмета лизинг на конец года Среднегодовая я стоимость предмета лизинг

3.

Комиссионное вознаграждение лизингодателю устанавли­вается по соглашению сторон. Вознаграждение может устанав­ливаться в процентах балансовой или среднегодовой остаточной стоимости лизингового имущества.

Если ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в годовых процентах (рг) балансовой стоимости имущества (БС), то

КБ - БС-Й/ЮО. (6.5)

Если ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в процентах среднегодовой остаточной стоимости имущества, то

кв = Осн + ОСк Ац (6 6)

2 100

где /> И ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах среднегодовой остаточной стоимости имущества.

4. Если договор предусматривает дополнительные услуги ли­зингодателя, то плата за них в расчетном году определяется по формуле

ДУр = (Р, + Л+...+ Р„)/Г, (6.7)

где ДУр — плата за дополнительные услуги в расчетном году;

Р1, Рь... Р„ — расход лизингодателя на каждую предусмотрен­ную договором услугу;

Т — срок договора, лет.

ны стоимости имущества на 1 января отчетного года (Со) и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца (С„) и сум­мы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода (£ С.):

Ссг =[С0/2 + ХС/ + С„/2]/4.

Основные средства, являющиеся составляющей объекта об­ложения налогом на имущество, учитываются для целей налого­обложения по остаточной стоимости.

Рассчитав сумму налога на имущество по годам договора ли­зинга, результаты удобно свести в таблицу.

Распределение суммы налога на имущество но годам
Год Среднегодовая стоимость имущества Сумма налога на имущество

Полученные данные сводим в таблицу для расчета, общей суммы лизингового платежа (ЛП).

Расчет обшей суммы лизинговых платежей
Год АО ПК КВ ДУ НДС НИ ЛП
1-й 2-й

А-й

Итого

При уплате лизинговых платежей равными долями с огово­

ренной в договоре периодичностью ежегодный взнос определя­ется по формуле

ЛВе = ЛП/Т, (6.10)

ще ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

ЛВе — размер ежегодного лизингового взноса;

Т — срок договора лизинга, лет.

График перечисления лизинговых платежей, являющийся необходимой составляющей договора лизинга, сводится в таб­лицу. В колонке «дата» указывается дата осуществления каждого платежа в период действия договора.

График перечисления лизинговых платежей
Дата Сумма взноса, тыс. руб. Дата Сумма взноса, тыс. руб.
Итого:

Б.

Расчет лизинговых платежей, основанный на определении суммы лизинговых платежей в целом по периодам. Методика рас­чета базируется на теории финансовых рент, В основу расчетов положено равенство современной (текущей) стоимости потока лизинговых платежей и стоимости имущества со всеми допол­нительными расходами при его приобретении.

Размер лизинговых платежей определяется по условиям кон­тракта в целом по периодам и затем распределяется на процент­ные платежи и суммы возмещения стоимости имущества.

Сумма лизинговых платежей определяется с помощью ко­эффициентов рассрочки платежей во времени:

С,-С/а, (6,11)

ще С- — сумма лизингового платежа в /-м периоде;

С — стоимость имущества;

а — коэффициент рассрочки платежей во времени, опреде­ляющий долю стоимости имущества и комиссионного вознаграждения, погашаемую при каждой выплате.

Коэффициент рассрочки определяется с учетом числа лизин­говых платежей и процентной ставки за период (включает про­цент за пользование кредитом и вознаграждение лизингодателю). При постоянных лизинговых платежах в конце периодов и полном возмещении стоимости имущества коэффициент рас­срочки определяется по следующей формуле:

а= [1-1/(1 +р/т)И]/0>/т), (6,12)

где р — годовая процентная ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя с учетом процентов по кредитам (в долях); N — общее число лизинговых платежей за период действия дого­вора лизинга; т — число лизинговых платежей в году.

После того как лизинговый платеж определен, он распреде­ляется на сумму комиссионного вознаграждения и сумму воз­мещения стоимости имущества по следующим формулам:

S« = С; (6.13)

KBi=Sol -P, i= 1....Д; (6.14)

А, = С, - KB,-, /= 1,... JV; (6.15)

5о( = 5о(М)-Л-, 1-2,...N, (6.16) где 5oi — стоимость имущества первоначальная;

Sj — остаточная стоимость имущества после (/-1)-го платежа;

КБ, — величина комиссионного вознаграждения;

Д — величина стоимости возмещения имущества, приходящая­ся на /-й период.

Условия выплаты лизинговых платежей могут быть разными.

!. Если лизингодатель выплачивает аванс и начинает платить лизинговые платежи с первого периода, то в формуле (6.13) стои­мость имущества корректируется на сумму авансового платежа:

Ск = С-«. (6.17)

где Ск — стоимость имущества первоначальная, скорректированная с учетом авансового платежа;

а — сумма авансового платежа.

2. Если лизингодатель выплачивает аванс несколькими перио­дическими платежами, а потом начинает выплачивать периодиче­ские лизинговые платежи, то коэффициент рассрочки определя­ется по формуле

й= [ 1 ~ 1/( 1 +р/т) *-У(р/т) + г, (6.18)

где р — годовая процентная ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя с учетом процентов по кредитам (в долях);

г — числа авансовых платежей.

3. Если в договоре предусмотрен выкуп имущества по оста­точной стоимости, то эта остаточная стоимость корректируется:

Cj-C-Se -VN, (6.19)

где C/j — стоимость имущества с учетом дисконтирования;

С — стоимость имущества;

Vjj — дисконтный множитель по ставке (р/т).

VN = 1/(1 + р/т

$о ' VN — текущая остаточная стоимость после N-TO платежа.

<< | >>
Источник: Философова Татьяна Георгиевна. Лизинг: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Т.Г. Фило­софова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 191 с.. 2008

Еще по теме 6.3. Расчет лизинговых платежей:

  1. 2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?
  2. 9. Какую дату следует выбрать лизингополучателю в качестве даты признания расхода в виде начисленного лизингового платежа?
  3. 8. АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМОЕ(ПРИНЯТОЕ В ЛИЗИНГ) ИМУЩЕСТВО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕУЧАСТКИ),А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕТСЯ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, РАСХОДАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ, ПРИЗНАЮТСЯ:У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ - АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ, НАЧИСЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ;У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
  4. 2.3.5. Лизинговые платежи
  5. 71. ФОРМЫ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  6. Расчет общей суммы лизинговых платежей
  7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА И ГРАФИКА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  8. 7.3. МЕТОДИКА РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
  9. 6.1. Лизинговые платежи: характер и состав
  10. 6.3. Расчет лизинговых платежей