§ 7. Оценка деятельности коммерческих банков

• клиентов банка;

• центральный банк как надзорный орган;

• сам банк в целях внутрибанковского менеджмента.

В качестве источника информации для анализа деятельности банка используется баланс коммерческого банка. К сожалению, публикуемые банками балансы не позволяют сделать подробный правильный анализ финансового состояния банка. Для этого ну­жен бухгалтерский баланс банка с детализацией счетов до второго порядка, который не является коммерческой тайной банка и вы­ступает основным элементом обязательной банковской финансо­вой отчетности. Полный развернутый анализ предполагает все­сторонний анализ деятельности банка, причем не только по дан­ным финансовой отчетности, но и с использованием других све­дений, в том числе конфиденциальных. Анализ бухгалтерского баланса банка с детализацией счетов до второго порядка дает от­носительно верную картину положения дел в банке.

В связи с этим овладение основными приемами и методами анализа данного документа позволяет выработать практические навыки по оценке финансового состояния банка. При этом нель­зя забывать, что аналитическая работа по финансовой отчетности любого банка является, отчасти, творческой, так как каждый конкретный аналитик может сделать свои оценки, выводы и ре­комендации для принятия их в банковском менеджменте. Вот почему в ходё выполнения предложенной в данном разделе зада­чи, при наличии правильных цифровых значений рассчитывае­мых показателей по предлагаемому балансу коммерческого банка, выводы о его реальном финансовом положении могут быть как весьма оптимистичными, так и пессимистичными.

Здесь также необходимо учитывать, что данные для расчета представляют собой реальный баланс крупного регионального российского коммерческого банка и отражают, до некоторой степени, сложившуюся негативную ситуацию в банковском сек­торе России год спустя после кризиса августа 1998 г.

В ходе анализа предлагаемого баланса акционерного коммер­ческого банка «Екатеринодарский» (см. Приложение 1) следует использовать два наиболее распространенных метода: оценку ко­личественных объемных показателей и оценку качественных по­казателей, характеризующих надежность коммерческих банков.

I. Оценка количественных, объемных показателей позволяет определить масштабы развития деятельности отдельных банков, а также степень развития всей банковской системы. К числу объемных показателей, как правило, относят:

• объемы активов (по консолидированному балансу банка),

• объемы депозитов, их долю в общей сумме активов,

• объемы кредитов, их долю в общей сумме активов,

• соотношение кредитов и депозитов,

• объемы собственного капитала,

• объемы прибыли.

II. Вторым типом оценки деятельности коммерческих банков является оценка их надежности. Эта характеристика может быть установлена лишь на основе анализа тенденций и факторов, оказавших влияние на формирование таких показателей дея­тельности банка, как;

• достаточность капитала, или коэффициент Кука, — рас­считывается в соответствии с требованиями Инструкции № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» и Положения ЦБ РФ № 31-П от 01.07.98 г. «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитной организации»;

• степень рискованности активов — рассчитывается как взвешенный агрегированный показатель качества акти­вов (т. е. Ар - расчет в соответствии с требованиями Ин­струкции № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования дея­тельности кредитных организаций»), а также как взве­шенный агрегированный показатель качества кредитного портфеля (расчет в соответствии с Инструкцией № 17 ЦБ РФ «О составлении финансовой отчетности» и Инструкцией Банка России № 62а от 30.06.97 г. «О порядке формиро­вания и использования резерва на возможные потери по ссудам»);

• ликвидность — рассчитывается в соответствии с требова­ниями Инструкции № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирова­ния деятельности кредитных организаций»;

• прибыльность, или отношение чистой прибыли к активам, — рассчитывается в соответствии с Инструкцией № 17 ЦБ РФ «О составлении финансовой отчетности»;

• уровень менеджмента — понятие комплексное, по сути, это синтезированные выводы по результатам проделан­ного анализа.

Таким образом, прежде чем приступить к анализу баланса акционерного коммерческого банка «Екатеринодарский», необ­ходимо для достижения успешных результатов, кроме имеющих­ся методических указаний к задаче, ознакомиться со следующи­ми инструктивными материалами Банка России¹:

• Инструкцией № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»;

• Положением ЦБ РФ № 31-П от 01.07.98 г.

• Инструкцией ЦБ РФ № 17 ЦБ РФ «О составлении фи­нансовой отчетности»;

• Инструкцией Банка Росси № 62а от 30.06.97 г. «О по­рядке формирования и использования резерва на воз­можные потери по ссудам».

Методические указания к задаче

При расчете количественных и объемных показателей дея­тельности АКБ «Екатеринодарский» (I группа показателей) гра­мотным подходом является группировка получаемых расчетных данных в следующие таблицы (см. табл. 1 — 6).

Таблица 1

При анализе кредитного портфеля банка "Екатеринодарский" необходимо исследовать степень обеспеченности выданных ссуд залогами, гарантиями, поручительствами и т.д., отраженных на внебалансовых счетах.

При анализе проблемных ссуд банка и достаточности соз­данных резервов нужно использовать также данные внебалансо­вых счетов банка.

Таблица 3

Инвестиционный портфель банка

Анализ привлеченных средств банка

Анализ структуры капитала банка

Анализ структуры доходов и расходов банка

При расчете показателей надежности АКБ «Екатеринодар- ский» ПТ группа показателей) необходимо учитывать следующее.

I. При оценке достаточности капитала банка целесообразно рассчитать следующие показатели:

1. Соотношение между капиталом I и П уровней (основной и дополнительный). При этом основной капитал включает:

1) простые акции банка;

2) бессрочные привилегированные акции, если они удовле­творяют следующим требованиям: отсутствует дата погашения, не могут быть выкуплены по желанию владельца, нет прочих ре­зервов по будущему выкупу;

3) нераспределенную прибыль и резервы, созданные за счет распределенной прибыли;

4) долю консолидированных дочерних компаний банка в ак­ционерном капитале. Эта доля капитала должна свободно «по­глощать» потери от деятельности филиалов, дочерних компаний.

Полученная таким образом сумма основного капитала уменьшается на величину нематериальных активов, участвую­щих в формировании акционерного капитала.

Дополнительный капитал включает:

1) резервы для покрытия кредитных потерь, объем которых равен не более 1,25% от активов, взвешенных по степени риска;

2) бессрочные привилегированные акции и связанное с ни­ми превышение курсовой стоимости над номинальной;

3) субординированный долг и среднесрочные привилегиро­ванные акции (не более 50% основного капитала) при условии, что срок погашения долговых инструментов не менее 5 лет.

Максимальная сумма дополнительного капитала, включае­мая в совокупный капитал, не должна превышать 100% от ос­новного капитала, уменьшенного на сумму нематериальных элементов основного капитала.

2. Коэффициенты достаточности капитала (К1 и К2), рас­считываемые как отношение основного капитала и совокупного капитала к активам, взвешенным с учетом риска:

_ Основной капитал - Нематериальный основной капитал^[10] .

Общая сумма активов, взвешенных с учетом риска ’

Совокупный капитал - Нематериальный основной капитал А 1 = —— .

Общая сумма активов, взвешенных с учетом риска

Сумма активов, взвешенных с учетом степени риска, опреде­ляется в соответствии с требованиями Инструкции № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организа­ций», т. е. расчет показателя Ар^[11].

3. Поскольку система показателей для оценки достаточности капитала на базе риска не включает измерение процентного риска, то для полноты оценки достаточности капитала исполь­зуется также показатель финансового рычага.

Коэффициент финансового рычага рассчитывается как от­ношение совокупного капитала к средней сумме активов (т. е. к величине показателя А, рассчитанного в соответствии с требо­ваниями Инструкции № 1 ЦБ РФ) по балансу банка.

4. Норматив достаточности капитала банка — Н1 определяется в соответствии с требованиями Инструкции № 1 Банка России (в последней редакции). Здесь необходимо обратить внимание на следующее:

• при расчете величины капитала банка следует использо­вать расчетные данные таблицы 5, скорректировав их при необходимости на величину кода 8971;

• требуется сделать расчет активов, взвешенных с учетом риска — Ар;

• нужно определить кредитный риск по внебалансовым счетам — КРВ;

• надо сделать расчет резервов под обесценение ценных бумаг (Рц), на потери по ссудам И—IV групп (Рк), на потери по прочим активам (Рд).

При этом если в условии задачи отсутствуют данные, тре­буемые при расчете в соответствии с положениями Инструкции № 1, их значение берется равным нулю. Нормативное значение достаточности капитала, т. е., значение Н1, для данного банка составляет 10%.

II. При расчете показателей ликвидности АКБ «Екатеринодар- ский» следует руководствоваться положениями Инструкции № 1 ЦБ РФ и рассчитать:.

• норматив мгновенной ликвидности — Н2,

• норматив текущей ликвидности — НЗ,

• норматив долгосрочной ликвидности — Н4,

• норматив общей ликвидности — Н5.

При этом если в условии задачи отсутствуют данные, требуе­мые при расчете в соответствии с положениями Инструкции № 1, (в частности, поступления банку и платежи банка в течение бли­жайших 30 дней), их значение берется равным нулю.

Полученные расчетные данные нормативов сравниваются с нормативными значениями Инструкции № 1. Затем делаются выводы об уровне ликвидности анализируемого банка.

III. Необходимо рассчитать следующие нормативы по Инструк­ции № 1 и оценить уровень их выполнения АКБ «Екатеринодарский»:

• максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения — Н11

• максимальный размер обязательств банка перед банками нерезидентами и финансовыми организациями — нере­зидентами — Н-11.1;

• норматив риска собственньк вексельных обязательств — Н13.

IV. Для анализа результатов финансовой деятельности АКБ

«Екатеринодарский» следует рассчитать следующие показатели рен­табельности (доходности) банка (см. Приложение I):

Чистый спрэд =

_ Проценты полученные^[12] Выплаченные поценты ^

Кредиты Депозиты '

Чистая операционная (посредническая) маржа =

(Процентный доход + Сопряженная плата за услуги^[13] )• 100

Финансовые активы Процентные расходы • 100

Финансовые обязательства В знаменателе формулы: финансовые активы — это активы, приносящие доход, а финансовые обязательства — это кредиты, депозиты, выпущенные банком ценные бумаги и т.Д.

Банковская маржа = (Процентные и непроцентные доходы банка — Процентные и непроцентные расходы банка) • Фи­нансовые активы банка.

х£. _ Процентная маржа ^

Финансовые активы *

т — Процентная маржа

— -——.

Активы банка (А)

_ Непроцентные доходы за период Активы банка (А

_ Непроцентные расходы за период Активы банка (А) *

_ Непроцентные доходы — Непроцентные расходы Процентная маржа

Полученные при расчете данные целесообразно сгруппиро­вать в следующую таблицу 7.

Таблица 7

Анализ финансовых показателей

Проанализируйте полученные расчетные данные и сделайте выводы об устойчивости источников прибыльности банка и об уровне рентабельности АКБ «Екатеринодарский». Какие резер­вы существуют для увеличения уровня рентабельности банка?

По результатам проведенного анализа:

1. Сделайте общие выводы по оценке деятельности коммерче­ского банка «Екатеринодарский», сгруппировав полученные при исследовании данные в разрезе показателей: рисковость, достаточ­ность капитала, платежеспособность, ликвидность, доходность, на­дежность, устойчивость.

2. Выявите слабые места в управлении банком.

3. Охарактеризуйте кредитную, депозитную политику АКБ «Екатеринодарский». Дайте вашу оценку уровня банковского менеджмента анализируемого банка.

4. Сформулируйте ваши предложения и рекомендации по пер­воочередным мероприятиям, которые необходимо провести с це­лью улучшения деятельности АКБ «Екатеринодарский» в течение следующего года.