Финансовые результаты деятельности коммерческих банков

В увеличении объемов прибыли заинтересован не только сам банк, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты, персонал банка. Для самого банка рост прибы­ли создает возможности расширения деятельности, увеличения опе­раций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка является не только источником получения на­логов, но и в определенной степени ориентиром надежности банка. Рост прибыли банка для вкладчиков дает представление о его надеж­ности и эффективности. Отчисления от прибыли — это одна из ос­новных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка явля­ется источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам.

Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов. Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельно­сти, (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность.

Основной деятельностью банка является совершение банков­ских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся осталь­ная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.

Доходы коммерческих банков

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в со­ответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и неста­бильные. Стабильным доходами являются доходы, которые являют­ся постоянными для банка на протяжении относительно длительно­го периода времени (один-два года) и в этой связи могут планиро­ваться на перспективу.

К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым, образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превы­шающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.

Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконт­ный доход и др.). В ряде случаев по отдельным кредитным опера­циям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называ­ется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются сле­дующие группы доходов:

1) операционные доходы, в том числе процентные доходы, комис­сионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и пр.;

2) доходы от побочной деятельности банка;

3) прочие.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операцион­ные доходы. В составе операционных доходов выделяются процент­ные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставле­ния кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процент­ные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от раз­личных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются по­средством предоставления денежных средств во временное пользо­вание и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части российских банков про­центные доходы составляют более 80% общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, дохо­дов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, кото­рые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комисси­онного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной сум­мы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских ус­луг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физи­ческих лиц, предоставление банковских гарантий, банковское об­служивание валютных контрактов клиентов, конверсионные опера­ции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, опера­ции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги де­позитного хранения (предоставление клиентам в аренду специаль­ных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и доку­ментов) и др.

Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет дохо­дов от размещения привлеченных средств.

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение до­ходности операций на отечественных финансовых рынках и сокра­щение уровней процентной маржи. Получение комиссионных дохо­дов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).

Доходы от побочной деятельности банков составляют относи­тельно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческо­го банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду бан­ковских помещений, машин, оборудования, продуктов программ­ного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинго­вых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникацион­ных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, ока­зываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки по­лучают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выяв­ленные в отчетном году;

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

• возмещение расходов по охране здания, коммунальных пла­тежей от арендующих организаций;

• другие.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогно­зов доходов банка на предстоящий период.

Расходы коммерческих банков

Расходы коммерческих банков представляют собой использова­ние денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образова­ния, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, как и доходы:

1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, ко­миссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые не­посредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зави­сит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлечен­ные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за ис­пользование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обя­зательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкла­дам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям). Относительно не­большие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного ха­рактера связана в основном с расходами по оплате услуг: банков- корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершае­мой операции. В связи с этим данная группа расходов классифици­руется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют не­большой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуще­ствлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по пе­реоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой,

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, не­посредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам кли­ентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банков­ские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйст­венными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

1) на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных по­мещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.;

2) на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.);

3) на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.);

4) на средства связи, телекоммуникаций и информационные ус­луги (оплата телефонов и факсов, интернета, каналов связи, ин­формационные издания и продукты, специальные и периодические издания);

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие (оплата юридических слуг, консалтинговых, аудитор­ских услуг, услуг на научные исследования, налоги, относимые на затраты и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятель­ности банка можно сгруппировать и по другим различным призна­кам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обу­словленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, не­достаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, вы­явленные в отчетном году, и другие расходы.

Особую группу расходов в банковской практике составляют за­траты, связанные с формированием резервного фонда, предназна­ченного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, воз­можных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финан­совых планов (балансов) коммерческого банка.

В практике ряда коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты фи­нансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использова­ния, полного распределения затрат по сметам каждого из подразде­лений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактиче­ских расходов от запланированных показателей и их соответствую­щая корректировка.

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процент­ная маржа — важный показатель деятельности банка. Она опреде­ляется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и упла­ченными. Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно пока­зывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсо­лютная величина маржи определяется как разница между общей ве­личиной процентного дохода и расхода банка, а также между про­центными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи опреде­ляется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным опера­циям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; до­лей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фак­тической процентной маржи (Кф_пм) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Проценты, полученные _ Проценты уплаченные К в периоде (факт) за период (факт)

^фпм Средний остаток в периоде активов,

приносящих доход

Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 ЦБ РФ).

Процентная маржа по ссудным операциям (К_пмсо) рассчитыва­ется по формуле

Проценты, полученные _ Проценты уплаченные К по ссудам за кредитные ресурсы

пмсо Средний остаток ссудной задолженности

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле

М (Расходы банка - Проценты уплаченные) - Прочие доходы ^ о ^д Средний остаток активов, приносящих доход

В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг не­кредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

Формирование и использование прибыли. Показатели рентабельности

Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый ре­зультат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот ре­зультат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финан­сового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного ка­питала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность уве­личения собственного капитала банка и ресурсов для роста его ак­тивных операций.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (рис. 10.4).

Рис. 10.4. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положени­ем на расходы банка, называется балансовой или валовой прибы­лью (убытком).

Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом:

1) операционная прибыль, определяемая как разница между сум­мой операционных доходов и расходов;

2) процентная прибыль, определяемая как превышение получен­ных банком процентных доходов над процентными расходами;

3) комиссионная прибыль, определяемая как превышение ко­миссионных доходов над комиссионными расходами;

4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;

5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов дея­тельности.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24%.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающая­ся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финан­совый результат деятельности коммерческого банка, т.е. остаток до­ходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины соответствующих расходов банка, и суммы налога, упла­чиваемого за счет прибыли в бюджет.

В настоящее время действующими Правилами ведения бухгал­терского отчета в кредитных организациях предусмотрен следую­щий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полу­ченные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и анало­гичные расходы.

2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комис­сионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы — Прочие операци­онные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = = Пункт 4 — Изменение величины резервов (резерва на возмож­ные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов прочим операциям).

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непред­виденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных ак­ционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным на­правлениям:

• отчисления в фонды накопления, (пополнение уставного и других фондов),

• отчисления в фонд специального назначения (потребления);

• отчисление в резервный фонд;

• выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и спе­циального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллекти­ва банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• затраты капитального характера (строительство, реконструк­ция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относи­мых за счет чистой прибыли;

• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

• затраты на мероприятия по охране здоровья и другие соци­альные расходы;

• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

• расходы, связанные с организацией банком филиалов и пред­ставительств, в том числе и за рубежом;

• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобре­таемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, от­носимых за счет чистой прибыли;

• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кре­дитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с за­конодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он состав­ляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. При этом данное перераспределе­ние средств между фондами должно быть зафиксировано в специ­альном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положе­нием ЦБ РФ, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие:

• покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

• увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

• образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда:

Часть прибыли коммерческого банка для финансирования за­трат на приобретение вычислительной техники, специального обо­рудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли мо­жет отчисляться в фонды специального назначения (фонд матери­ального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Распределение прибыли в акционерных банках должно осуще­ствляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБР от 22 января 2003 г. № 9-Т, со­гласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объ­явление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собрани­ем акционеров по результатам финансового года.

Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим зако­нодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может выне­сти решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по приви­легированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли и образования соответствую­щих фондов регламентируется учредительными документами кре­дитной организации и инструкциями Банка России.

Нераспределенная часть прибыли является источником финан­сирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объек­тов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских уч­реждений и т.п.), расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, затраты на добровольное страхование банковских операций и др.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использования прибыли, ана­лиз прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыль­ность основных направлений банковской деятельности и выполняе­мых банком операций.

В практике анализа уровня прибыли коммерческого банка ис­пользуется три основных метода: структурный анализ источников прибыли, факторный анализ, анализ системы финансовых коэф­фициентов.

Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обоб­щающего показателя, не всегда дает полную информацию об уров­не эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность или норму прибыли.

Показатели рентабельности означают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя ана­лиз абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затра­ченного банком (собственного и заемного) рубля.

Существуют значительное количество различных показателей рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка (И^Ш позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

*_о6о = П_Р„6_Ш„ _х[оо%.

Доходы банка

В мировой практике этот показатель уточняется показателем об­щей рентабельности банка, рассчитываемого как отношение объема прибыли, полученной за определенный период, к акционерному капиталу (уставному фонду):

R =—Х100%. ¹ К

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity), исчисляемый как отношение общей балансовой или чистой (посленалоговой) прибыли банка (П) к его собственно­му капиталу (К) или оплаченному уставному фонду.

Расчеты этого и других показателей рентабельности находят­ся в зависимости от принятой в стране системы отчетности и бухгалтерского учета. В российских условиях при расчете показа­теля рентабельности используется в настоящее время балансовая прибыль.

Показатель ROE показывает эффективность работы банка, ха­рактеризуя производительность вложенных акционерами (пайщи­ками) средств. Величина ROE находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. При этом, чем больше удельный вес собственного капитала, и, как принято считать выше надежность банка, тем сложнее обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.

Другим важнейшим показателем общей рентабельности работы банка — норма прибыльности активов (ROA — return on assets), по­казывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Этот показатель используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банка в це­лом и определяется по следующей формуле:

r₂ =—Х100%.

² А

где А — средняя величина активов.

Положительная динамика этого показателя рентабельности ха­рактеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя ука­зывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.

Анализ различных аспектов рентабельности требует исчисления показателей рентабельности активных и пассивных операций банка. Активные операции являются главным источником доходов банка и, исходя из этого, рентабельность банка определяется эффектив­ностью активных операций.

Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов актив­ных операций: кредитных, инвестиционных, валютных и др. следу­ет определить объем доходов, полученных по каждой однотипной группе активных операций и сопоставить с соответствующей сум­мой произведенных расходов по данным операциям:

где Я_а! — доходность /-го вида операций;

Д — сумма полученных доходов от проведения операций /-го вида;

Л- — средняя величина активов, использованных при проведении операций /-го вида.

Рентабельность проведения пассивных операций, посредством которых привлекаются ресурсы банка, рассчитывается как отноше­ние всей суммы привлеченных ресурсов к итоговой величине вло­жения банка:

Сумма привлеченных ресурсов = .

Сумма вложений банка

Общая характеристика рентабельности (эффективности) при­влечения пассивов должна быть детализирована показателями рен­табельности по конкретным видам привлекаемых ресурсов: депози­ты, векселя, межбанковское кредитование.

10.2.