4.1. Содержание и цели проведения финансовой политики

Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функ­ций представляет собой финансовую политику.

Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:

1) разработку общей концепции финансовой политики, опре­деление ее основных направлений, целей, главных задач;

2) создание адекватного финансового механизма;

3) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Основу финансовой политики составляют стратегические направле­ния, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективы использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и соци­альной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития произ­водительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны и взаимозависимы.

Финансовая политика — составная часть экономической поли­тики государства. В ней конкретизируются главные направления развития национального хозяйства, определяются общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования фи­нансовыми методами социально-экономических процессов.

В то же время финансовая политика — относительно самостоя­тельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реа­лизации политики государства в любой области общественной дея­тельности.

Определяя финансовую политику, следует исходить из конкрет­ных особенностей исторического развития общества. Она должна учитывать специфику внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности страны. Учет текущих особенностей должен дополняться изучением опыта ис­пользования экономического и финансового механизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта.

При проведении финансовой политики особенно важно обеспе­чить ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики — кредитной, ценовой, денежной.

Оценка результатов финансовой политики государства основы­вается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекаю­щих из поставленных целей и задач.

Цели финансовой политики. Однако, несмотря на все особенно­сти формирования финансовой политики, можно выделить два це­левых направления ее проведения: фискальное и регулирующее.

Любая финансовая политика в первую очередь предполагает решение фискальных задач государства, которые связаны с балан­сированием доходов и расходов государства. Оптимальной в этом случае является ситуация, при которой все расходы государства по­крываются за счет его текущих обязательных доходов. Достичь та­кого равновесия очень трудно, так как потребности в осуществле­нии расходов более динамичны и, как правило, превышают воз­можности по сбору доходов. Поэтому государству постоянно при­ходится искать пути сокращения расходов или увеличения доходов. И то и другое направление является сложным с точки зрения его практического осуществления.

Особенно трудным является поиск дополнительных доходов, потому что это приводит к росту налогового бремени плательщиков и противоречиво влияет на всю совокупность получаемых государ­ством доходов.

Суть закона заключается в следующем. Первоначально рост нало­гового бремени приводит к увеличению доходов государства и посте­пенно достигается точка оптимума, которая характеризует наилуч­ший уровень налогового изъятия, удовлетворяющий, с одной сторо­ны, плательщиков, а с другой — государство, получающее максимум доходов. При дальнейшем повышении налогового бремени сверх оп­тимального уровня объем доходов сокращается и стремится к нуле­вой отметке при 100%-ном уровне изъятия. Такое снижение доходов происходит объективно за счет снижения стимулов развития эконо­мической деятельности и субъективно посредством сокрытия объек­тов обложения и уклонения от уплаты налогов.

Рис. 4.1. Кривая Лэффера: ДБ — доходы бюджета; ДБмакс — максимальные доходы бюджета; НН — налоговая нагрузка; ННпр, — оптимальная налоговая нагрузка

Данная зависимость между налоговым бременем и доходами проявляется только в условиях рыночной экономики, когда эконо­мические субъекты свободны в выборе своего поведения. В услови­ях плановой экономики закон Лэффера не действует в связи с тем, что все решения об использовании финансовых ресурсов прини­маются государством единично и стимулом для производителя яв­ляется не объем средств, оставшихся у него, а полнота выполнения директивного задания.

Закон представляет собой объективные взаимосвязи в поведе­нии государства и экономических субъектов, но он не определяет конкретного уровня изъятия средств. Оптимальный уровень зависит от множества факторов, характерных для той или иной страны, сре­ди которых можно выделить экономические, социальные, полити­ческие, конкретно-исторические, психологические и др.

Балансирование доходов и расходов государства возможно так­же при помощи сокращения расходов, но этот процесс достаточно сложен, потому что может затрагивать интересы предпринимателей и больших социальных групп населения, что приводит к опреде­ленным социальным издержкам.

Кроме фискальных целей финансовая политика предполагает проведение регулирования экономических процессов. Регулирова­ние осуществляется в связи с тем, что государство располагает оп­ределенными инструментами, которые оказывают влияние на инте­ресы экономических субъектов. К ним относятся налоги, государст­венный кредит, бюджетные ассигнования, различные нормы и нормативы, при помощи которых регулируются финансовые отно­шения. С помощью этих инструментов государство оказывает воз­действие на размер денежных средств, которым располагает эконо­мический субъект, и таким образом влияет на различные экономи­ческие процессы.

К таким процессам относятся экономический рост, занятость, уровень инфляции, состояние валютного курса, развитие отдельных территорий, отраслей и предприятий. Регулирование может осуще­ствляться государством стихийно или сознательно. Если государст­во не ставит перед собой специальных целей регулирования и ос­новной задачей финансовой политики является фискальная, то в таком случае регулирование осуществляется стихийно. Однако дви­жение финансовых ресурсов всегда оказывает влияние на интересы экономических субъектов. Положительный или отрицательный ре­зультат такого регулирования определяется случайными факторами совпадения интересов государства и экономических субъектов.

В настоящее время регулирование является обязательным эле­ментом финансовой политики любого государства и сознательно используется для достижения целей экономического развития. Су­ществует два механизма финансового регулирования: стимулирую­щий и рестрикционный. Стимулирующее регулирование направле­но на увеличение финансовых ресурсов экономических субъектов посредством снижения налоговых платежей и увеличения бюджет­ных расходов для обеспечения экономического роста и занятости населения. Рестрикционный механизм, наоборот, связан с сокра­щением денежных средств в экономике, которое достигается за счет усиления налоговой нагрузки и уменьшения бюджетного финанси­рования в целях сдерживания деловой активности и стабилизации денежного обращения.

При этом возникают определенные сложности, которые связа­ны с выбором целей регулирования. С помощью одного и того же механизма регулирования нельзя воздействовать на все экономиче­ские процессы для достижения одновременного положительного воздействия на них. Однако выбор целей в нормальной экономиче­ской ситуации осуществляется государством достаточно просто, так как экономический спад и рост инфляции обычно одновременно не происходят. Сложным ценообразование бывает в условиях стаг­фляции, когда сочетаются снижение экономической активности и депрессия с высокими темпами инфляции. В этой ситуации госу­дарству приходится делать сложный выбор: либо регулировать де­нежное обращение, стабилизировать цены и тем самым жертвовать экономическим ростом, либо стимулировать деловую активность и еще больше усиливать инфляцию.

Финансовые инструменты регулирования обеспечивают реше­ние среднесрочных и долговременных задач, что требует наличия значительного времени для изменения законодательства и адапта­ции экономических субъектов к новым условиям деятельности.

Для оперативного воздействия на экономические процессы го­сударство использует не финансовые, а кредитно-денежные инст­рументы: учетная ставка или ставка рефинансирования, прямые операции государства на кредитном, валютном и фондовом рынках и нормы обязательного резервирования средств кредитных учреж­дений в Центральном банке РФ.

Фискальные и регулирующие цели финансовой политики, как правило, находятся в определенном противоречии, так как первые требуют ежегодного балансирования доходов и расходов государст­ва, а вторые очень часто приводят к бюджетному дефициту в усло­виях стимулирования экономического роста и занятости. Однако такая ситуация временна, потому что после достижения позитивно­го результата обеспечивается балансирование бюджета и в ряде слу­чаев формирование и накопление бюджетных профицитов. В целом осуществляется циклическое балансирование доходов и расходов государства, т.е. покрытие бюджетных дефицитов за счет накоплен­ных в другие годы бюджетных профицитов.

Финансовый механизм. Важная составная часть финансовой по­литики — это разработка финансового механизма, при помощи ко­торого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой сис­тему установленных государством форм, видов и методов организа­ции финансовых отношений. Он внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их фор­мирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый механизм — наиболее динамичная часть финансо­вой политики. Его изменения происходят в связи с решением раз­личных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так, отноше­ния, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания нало­гов или неналоговых платежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных, общегосудар­ственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, налоговую базу, ставки, льготы и дру­гие элементы, изменяющиеся в связи с развитием налогового зако­нодательства.

Финансовый механизм подразделяется на директивный и регу­лирующий.

Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатыва­ется для финансовых отношений, в которых непосредственно уча­ствует государство. В его сферу включаются налоги, государствен­ный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, орга­низация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансо­вое планирование.

В этом случае государством детально разрабатывается вся сис­тема организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отно­шения либо имеют большое значение для реализации всей финан­совой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений — агент государства (финансы государ­ственных предприятий).

Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных фи­нансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае го­сударство устанавливает общий порядок использования финансо­вых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно раз­рабатывает формы, виды денежных фондов, порядок их образова­ния и направления использования.