9.4. Прибыль и рентабельность коммерческих организаций (предприятий)

Прибыль как экономическая категория характеризует фи­нансовый результат предпринимательской деятельности.

Получение прибыли является результатом деятельности организации по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) на основе привлечения капитала, труда и ос­новных средств.

Различают прибыль от реализации продукции, валовую прибыль (балансовую) и чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) исчис­ляется в коммерческой организации как разница между дохо­дами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в дей­ствующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее про­изводство и реализацию в денежном выражении.

Пример. Выручка от реализации продукции в свободных ценах составила 180,0 тыс. руб. Расходы на производство и ре­ализацию продукции — 120 тыс. руб. Ставка НДС — 18%. Дан­ная продукция акцизом не облагается.

Выручка без налогов составит:

180,0 - (180,0 : 1,18 х 0,18) = 152,5 тыс. руб.

Прибыль: 152,5 - 120,0 = 32,5 тыс. руб.

На предприятиях торговли прибыль от реализации то­варов определяется как сумма выручки-нетто (выручка без НДС, других налогов) за вычетом покупной стоимости реали­зованных товаров и суммы издержек обращения за продан­ные товары (с учетом общехозяйственных расходов).

Балансовая прибыль слагается из финансового результа­та от реализации продукции (работ, услуг), реализации ос­новных средств и иного имущества организации и сальдо сумм прочих операций от неосновной деятельности. Таким образом, балансовая прибыль отражает все результаты хозяйствен­ной деятельности организации:

П₆ = П_рп + П_ри + Д_в>

где П_б — прибыль балансовая, руб.;

П_рп — прибыль от реализации продукции, руб.;

П_ри — прибыль от реализации основных средств и иного имущества, руб.;

Д_в — прочие доходы (сальдо) от неосновной деятельности.

Прибыль от реализации имущества (основных средств и иного имущества) определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью (по балансу), скорректированной на коэффициент инфляции.

К прочим доходам относятся доходы, полученные от опе­раций по неосновной деятельности (виды таких операций из­ложены выше), за минусом соответствующих расходов, т. е. сумма сальдо по этим операциям.

Балансовая прибыль используется для оценки эффектив­ности производства, выявления динамики ее роста за период и определения общей рентабельности.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоря­жении предприятия (организации) после уплаты всех нало­гов и сборов и используемая на развитие производства, обра­зование денежных фондов и социальные нужды.

Налог на прибыль предприятий (организаций) стал со­ставлять 20,0% облагаемой прибыли, в том числе 2% — в фе­деральный бюджет, 18% — в региональные бюджеты.

С 1992 г. в Российской Федерации распределение балан­совой прибыли коммерческих предприятий и организаций осуществляется по следующей схеме (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Схема распределения прибыли коммерческой организации

Проблема получения и эффективного распределения при­были до сих пор остается нерешенной ввиду того, что далеко не каждое предприятие может разумно распределить и использо­вать полученный им доход. Деятельность предприятий на нача­лах коммерческого расчета приводит к тому, что прибыль выс­тупает не только в качестве главного результата финансово-хо- зяйственной деятельности, но и источника удовлетворения раз­нообразных потребностей самого предприятия и государства в целом. Прибыль предприятий — важный источник финансиро­вания развития производственной деятельности предприятия и обеспечения других внутрихозяйственных потребностей. По­стоянно возрастает роль прибыли в формировании бюджетных и внебюджетных фондов.

Распределение прибыли не является только внутренней проблемой предприятия, так как имеет более широкий соци­альный и экономический диапазон. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна га­рантировать выполнение финансовых обязательств перед госу­дарством и обеспечить производственные материальные и со­циальные нужды предприятий.

В практике коммерческих предприятий и налоговых ор­ганов выделяют также налогооблагаемую прибыль.

Налогооблагаемая прибыль равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму доходов, не учитываемых при опреде­лении налоговой базы (ст. 251 НК РФ) и увеличенной на сумму расходов, не учитываемых при налогообложении (ст. 270 НК РФ).

Прибыль характеризует достигнутый предприятием ре­зультат (эффект) в сумме, которая, являясь абсолютной вели­чиной, еще не характеризует финансовую эффективность хо­зяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово- хозяйственной деятельности применяется показатель рен­табельности, характеризующий прибыльность по уровню.

Для определения рентабельности производства исполь­зуется балансовая прибыль. Различают рентабельность про­дукции, а также рентабельность активов.

Рентабельность предприятия рассчитывается как от­ношение балансовой прибыли к объему реализации продук­ции (выручке), или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств:

^ П_бх100 ^ П_бх100 _р __ П_б х 100 Р₀=------- , илиР₀= , или^го-_{с г} ,

В 3 оф ^ о о

где Р_о — рентабельность общая, %;

П_б — прибыль балансовая, руб.;

В — выручка от реализации продукции, руб.;

3 — затраты на производство, руб.;

С_оф — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

С_оо — среднегодовая сумма оборотных средств, руб.

Рентабельность продукции рассчитывается как отноше­ние суммы прибыли, полученной от реализации конкретной про­дукции, к полной себестоимости продукции:

_ _ П_б х100 _П_рпх100

^гп - _р , ИЛИ --------------------------------- ,

где Р_п — рентабельность продукции, %;

П_рп — прибыль от реализации конкретной продукции, руб.;

В_п — выпуск конкретной продукции, руб.;

С_п — себестоимость реализованной продукции, руб.

На предприятиях торговли уровень рентабельности опре­деляется как сумма балансовой прибыли по отношению к това­рообороту, т. е.

Р_т= 5^x100, ^т О

где О — оборот (выручка) от продажи товаров, руб.

Рентабельность активов рассчитывается как соотноше­ние сальдированного финансового результата (прибыль ми­нус убыток) и итога актива баланса.

Основными факторами роста прибыли и рентабельно­сти на коммерческом предприятии являются:

• увеличение доходов (выручки) от реализации продукции (работ, услуг);

• снижение расходов и, следовательно, себестоимости продукции (работ, услуг).

На увеличение суммы доходов (выручки) оказывают вли­яние объем реализованной продукции (в натуральном выра­жении) и цены. Объем реализованной продукции зависит толь­ко от предприятия и его факторов производства (предметов труда, средств труда и трудовых ресурсов). Одним из суще­ственных факторов роста объема продукции является повы­шение производительности труда за счет роста квалифика­ции работников, повышения фондовооруженности, улучше­ния организации труда, повышения качества продукции.

Существенное влияние на объем реализации продукции (выручку) оказывает уровень цен.