4.6. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
Прежде всего отметим, что доходы субъектов РФ подразделяются на собственные и регулирующие, К собственным относятся доходы, полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующими бюджетами. Под регулирующими доходами понимают федеральные и региональные налоги, а также иные платежи, по которым па очередной финансовый год, или на долговременной основе (не менее чем на три года), устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Структура доходов бюджетов ряда субъектов РФ представлена в табл. 4,9
Как свидетельствуют данные, приведенные в табл. 4,9, основная часть доходов (на уровне 70%) приходятся на налоги и значительная доля (от 15 до 20%) — на доходы целевых бюджетных фондов. То есть имеется повод отметить, что обоснованная налоговая политика, уровень мобилизации налогов во многом определяют финансовую устойчивость субъектов РФ.
Распределение налоговых поступлений в целом между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в 1998“ 2001 гг, имело разную динамику Б настоящее время наблюдаются некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией Правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики, военно-промышленного комплекса, социальной сферы и др. Вместе с тем определенный «перекос* при распределении налоговых доходов является одной из причин недостаточности доходной базы бюджетов многих субъектов РФ для финансирования расходов даже на уровне минимальных социальных стандартов.
Это наглядно подтверждают данные, приведенные в табл. 4.10.Данные табл. 4.10 показывают, что 7 из 11 (63,6%) субъектов РФ Северо-Западного федерального округа завершили бюджетный год с дефицитом.
Структура доходов | Московская обл. | Моема | Ленинградская обл. | Санкт- Петербург | Республика Татарстан |
Нал ого вые доходы | 74 Л | 67,53 | 78,36 | 68,9 | 68,36 |
Н он ал о го в ы е дохо д ы | 6 | 13,77 | 4,85 | 13,2 | 4,67 |
Безвозмездные перечисления | М4 | — | 2,4 | 0,4 | 6,45 |
Доходы целевых бюджетных фондов | 18т46 | 18,7 | 14,39 | 17,5 | 20,52 |
Всеїй | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Таблица 4,9 |
Структура доходов бюджетов ряда субъектов РФ по основным группам, %х |
Результаты исполнения консолидированных бюджетов субъектов РФ Северо-Западного федерального округа в 2001 г.[23] |
‘Официальная отчетность на 1 января 2001 г. // Минфин России (адрес в сети Интернет: \Уиплмптйп,ги).
Субъекты РФ | Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Дефицит (профицит), ТЫС. руб. | Дефицит (профицит); % к сумме расходов |
Северо-Западный федеральный округ | 126214816 | 124988261 | 1226555 | bgcolor=white>0,98|
Республика Карелия | 6112502 | 6196585 | -84 083 | -1,36 |
Республика Коми | 12 756684 | 12505833 | 250851 | 2,00 |
Архангельская обл. | 9811690 | 9894389 | - 82 699 | -0,84 |
Вологодская обл. | 10 642760 | 11435 553 | - 92793 | - 6,93 |
Калининградская обл. | 5447327 | 5483 984 | - 36 657 | -0,67 |
Ленинградская обл. | 12 491347 | 12336 306 | 155041 | 1,27 |
Мурманск ад о б л. | 7 567372 | 8 007 827 | -440455 | -5,50 |
Новгородская обл. | 4 067 582 | 4108669 | - 41 0В7 | - 1,00 |
Псковская обл. | 4Ш5М | 4 478 539 | 18025 | 0,40 |
С анхт- Петербург | 50087 386 | 47791 530 | 2 295856 | 4,ВО |
НепецкиЙ автономный округ | 2 733602 | 2 749 046 | - 15 444 | -0,56 |
Таблица 4,10 |
Далее обратимся к анализу налоговой часты доходов бюджетов, входящих в консолидированные бюджеты субъектов РФ.
К ним относятся территориальные (региональные) и местные бюджеты. Особенность структуры территориальных бюджетов — достаточная «пестрота^ картины их доходной части (вместе с тем Бюджетный кодекс РФ устанавливает равенство всех субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом). Рассмотрим некоторые примеры. Приведенные в табл. 4.11 данные показывают, что налоговые доходы составляют более 70% общего объема доходов областного бюджета.Самый значительный удельный вес в объеме налоговых доходов составляет налог на доходы физических лиц — 28,05%; на налог на прибыль организаций приходится 17т 17%. Таким образом, налоговые поступления являются определяющими для областного бюджета, а состояние реального сектора экономики (в частности, через поступление налога на прибыль) — один из важных факторов в обеспечении финансовой самостоятельности территории. Если соотнести объем налоговых поступлений в бюджет области и сумму доходов без поступлений из федерального бюджета и целевых бюджетных фондов, то налоговые поступления составят уже 96,6% (5 874,8 из 6 083 млн руб.).
Анализ показывает, что налоговые поступления устойчиво составляют весьма высокую долю в доходах практически всех консолидированных и республиканских, областных (краевых) бюджетов субъектов РФ. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объемов налогов могут крайне отрицательно сказаться на исполнении расходов бюджета любого уровня. Особенно неблагоприятное положение складывается в том случае, если субъект РФ имеет hspace=0 vspace=0>
Структура доходов областного бюджета на 2002 г. (проект)1 |
телыюсти и экономической заинтересованности* Подобный пример далеко не единственный. Решение вопроса об укреплении доходной базы субъектов РФ с низкой бюджетной обеспеченностью связано прежде всего с наращиванием экономического потенциала* развитием промышленности, сельского хозяйства, сферы услуг, а также с совершенствованием межбюджетных отношений как в части доходов, так и расходов.
Таблица 4.12 Структура доходов консолидированного бюджета республики в составе РФ в 1995—2001 гт.1
|
1 На примере одной из республик Северо-Кавказского федерального округа. |
Рассмотрим роль налоговых поступлений в формировании доходов города федерального значения еще одного вида субъекта РФ.
В табл. 4.13 представлена структура доходов бюджета Санкт-Петербурга в 1999—2002 гг. Доля налоговых поступлений в бюджет города весьма значительна. Налогами, определяющими особенности структуры доходов бюджета города в 2002 г., являются: налог на доходы физических лиц — 28,24%; налог на прибыль организаций — 21,22% (в 2002 г.), акцизы — 9,55%, налоги на имущество предприятий — 8%, налог с продаж — 5,19%. Успешное функционирование и развитие сложнейшего хозяйства и инфраструктуры огромного города, его социальной сферы в определяющей степени зависят от концептуальных положений налоговой политики, разрабатываемой на федеральном уровне и администрацией города, практических форм и методов ее реализации. Представляет интерес и динамика распределения налоговых платежей соответственно между федеральным бюджетом и бюджетом Санкт-Петербурга: 1998 г. — 38 и 62%;
Структура доходов | Удельный вес, %, по годам | |||
1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
Налоговые доходы | 78,74 | 69,73 | 70,76 | 74,46 |
В том числе: | ||||
налог на прибыль организаций | 13,22 | 18,78 | 23,52 | 21*22 |
налог на доходы физических лиц | 18,63 | 15,47 | 21,25 | 28,24 |
н ал о г и а доба влет і я ую его и мость | 15,76 | 8,35 | — | — |
акцизы | 8,54 | 8,34 | 8,32 | 9,55 |
налоге продаж | 8,27 | 10,21 | 7,56 | 5,19 |
налог на имущество предприятий | 10,25 | 6,94 | 7,71 | 8 |
другие налоги, пошлины и сборы | 4,07 | 1.64 | 2,4 | 2,26 |
Неналоговые доходы | 10,11 | 14,72 | 10,41 | 9,44 |
Налоги, служащие источниками целевых бюджетных фондов | 10.98 | 15,26 | 10,79 | 8,86 |
Поступления из федерального бюджета | 0,17 | 0,29 | 2,58 | 2,44 |
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности2 | — | — | 5,46 | 4,8 |
Всего | 100 | 100 | 100 | 100 |
Таблица 4 АЗ |
Структура доходов бюджета Санкт-Петербурга в 1990—2002 гг/ |
Е По данным законов о бюджете Санкт-Петербурга на соответствующие финансовые годы*
- В соответствии с изменениями, внесенными в бюджетную классификацию доходов,
1999 г.
—42 и 58%; 2000 г. — 40 и 60%, В 2001—2002 гг. наблюдается снижение доли налоговых платежей, приходящихся на городской бюджет.Таким образом, доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов большинства субъектов РФ, как правило, достаточно высока. Именно налоговые поступления определяют степень устойчивости бюджета. На повестке дня по многим территориям стоит проблема увеличения контингентов налогов и в первую очередь федеральных и региональных.
Весьма актуальным является этот вопрос для местных бюджетов — бюджетов муниципальных образований* Так как структура доходов бюджетов местного уровня практически одинакова» проиллюстрируем их лишь на одном примере (табл* 4.14),
Структура доходов | Удельный вес, % |
Налог на прибыль (доходы) | 30,2 |
236 | |
Налоги на товары и услуги | Ют4 |
Налог на имущество | 3,3 |
Платежи за использование природных ресурсов | 7,4 |
Прочие налоги и сборы | 10,6 |
Доходы от государственной собственности | 0,6 |
Доходы от продажи имущества | 0,3 |
Прочие неналоговые доходы | 0,6 |
Фонд выравнивания | 12,0 |
Субвенция из областного бюджета | 22.0 |
Всего | 1С0 |
Таблица 4,14 |
1 На примере одного из районов Северо-Западного федерального округа* |
Структура доходов бюджета сельского района в 2001 г,1 |
Согласно данным, приведенным в табл. 4.14, треть доходов местного бюджета составляют фонд выравнивания и субвенция из областного бюд- жета, Для этого уровня бюджетов речь должна идти не только об увеличении поступлений регулирующих налоговых доходов, но и о проведении целой системы мероприятий в рамках бюджетной и налоговой реформ, кардинальным образом изменяющих концепцию и механизм бюджетной и налоговой политики. Ее цель — обеспечение реальной финансовой самостоятельности бюджета каждого уровня в объемах, регулируемых законодательством, стимулирование инвестиционной привлекательности каждой территории. На решение этих задач направлено, в частности, и Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 гт № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г>. Б нем подчеркивается, что более 80% налоговых доходов региональных и местных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость этих звеньев бюджетной системы от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления фсдсраль ных налогов, как уже было сказано выше, подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.
Таблица 4Л5 Структура расходов консолидированных бюджетов ряда субъектов РФ по разделам функциональной классификации расходов, %'
|
Далее обратимся к анализу расходов консолидированныхтеррито- риальных и местных бюджетов — их объемов, структуры, приоритетным направлениям.
Каждый субъект РФ имеет свои особенности в развитии экономики и социально-культурной сферы, но данные, приведенные в табл, 4.15, свидетельствуют об очевидном приоритете социальных расходов.
В табл. 4Л 6 представлена структура расходов республиканского бюджета одной из республик Северо-Кавказского федерального округа. Особенностями структуры расходов республиканского бюджета является высокий удельный вес расходов на поддержание отраслей хозяйства
Таблица 4.16 Структура расходов республиканского бюджета республики а составе РФ в 1999—2001 тт., %
|
* Согласно ст. 06 Бюджеткого кодекса РФ позорах бюджетных ссуд отражается а составе расходов бюджетов со знаком «минус». |
(в 2001 г. — 30,2%) и финансирования социально-культурных мероприятий (в 2001 г, — 43,5%), Значительная доля расходов (15—16%) направляется на оказание финансовой помощи местным бюджетам республики.
Другая картина складывается при анализе бюджета Санкт-Петербурга — города федерального значения, субъекта РФ. По данным, приведенным в табл, 4Л7, можно проанализировать особенности структуры и динамики его расходов. Приоритетными, в том числе н в 2002 1\, являются расходы на образование — 20,06%; жилищно-коммунальное хозяйство — 18,45%; мероприятия по реализации социальной политики — 13,07%; здравоохранение и физическую культуру — 11,61%, Существенно снизились расходы на обслуживание государственного долга ~ с 8,9% в 2000 г до 3,46% в 2002 г.; объемы целевых бюджетных фондов — с 15 в 2000 г. до 10,8% в 2002 г.
Структура расходов | Утвержденный бюджет, млн руби по годам | Удельный вес, %, по годам | ||||
2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | |
Государствен мое у правление и местное самоуправление | 1087,1 | 1761,0 | 2515,7 | 2,9 | 4,2 | 4,47 |
Судебная власть | 29,3 | 96,6 | 163 А | 0Л | 0,2 | 0,29 |
Международная деятельность | 14,2 | 19,1 | 31,0 | — | — | 0,06 |
Национальная оборона | 7,6 | 9,8 | 12,0 | — | — | 0,02 |
11р аво охранител ьн ая деятельность и обеспечение безопасности государства | 1130,6 | 1381,4 | 1454,1 | 3,1 | 3,3 | 2,58 |
Фундаментальные исследования и содействие иаучпотех шмескому прогрессу | 150,7 | 162,5 | 230,1 | 0,4 | 0,4 | 0,41 |
П р о мы ш л ентт ость. Э нер гет ик а и строительство | 143,8 | 159,1 | 172,6 | 0,4 | 0,4 | 0,31 |
Сельское хозяйство и рыболовство | 58,7 | 30.4 | 39.6 | 0,2 | ОЛ | 0,07 |
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография И геодезия | 37Д | 43,7 | 78,2 | 0,1 | ОЛ | 0Л4 |
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 2898.6 | 3329,5 | 3241,1 | 7,9 | 7,9 | 5,76 |
Развитие рыночной инфраструктуры | 32,5 | 38Л | 110,7 | 0,1 | ОЛ | 0,2 |
Жилищно-коммунальное хозяйство | 5995,2 | 7169,1 | 10383,2 | 16,3 | 16,9 | 38,45 |
Предупреждение м ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 24 | 28,5 | 39,2 | ОЛ | ОЛ | 0,07 |
Образование | 5575,7 | 6764,8 | 11286,6 | 15,1 | 16 | 20,06 |
Культура, искусство и кинематография | 318,8 | 1096,5 | 1597,2 | 2,2 | 2,6 | 2,84 |
Средства массовой информации | 73,6 | 72Д | 70,5 | 0,2 | 0,2 | ОДЗ |
Здравоохранение и физическая культура | 4187,2 | 4607,5 | 6533,6 | 11Л | 10,9 | 11,61 |
Таблица 4.17 |
Функциональная структура расходов бюджета Санкт-Петербурга в 2000—2002 гг*[24] |
] По данным законов ? бюджете Санкт-Петербурга на соответствующие финансовые годы.
Окончание табл. 4,17
|
Ниже представлены данные о распределении расходов консолидированного бюджета Санкт-Петербурга по видам бюджетов 1998—2001 гг/
Годы.......................................................................... | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 |
Расходы консолидированного бюджета, %............ .................................................................................. | ... 100 | 100 | 100 | 100 |
В том числе за сче т бюджетов; | ||||
Саша - Петербурга................................................. | 98,8 | 98,9 | 98,1 | 98,4 |
муниципальных образований................................ | ..... 1,2 | 1Д | 15 | 1,6 |
Из приведенных данных следует, что объемы бюджетов муниципальных образований чисто номинальны, определяющий объем расходов сконцентрирован в городском бюджете.
Как уже отмечалось, главная проблема в структуре расходов местных бюджетов — острый недостаток финансовых ресурсов у органов местного самоуправления, и это при том, что они максимально приближены к населению, должны оперативно реагировать на все вопросы жизнеобеспечения. Рассмотрим структуру расходов типичного местного бюджета ™ бюджета сельского района одной из областей Северо-Западного федерального округа (табл* 4,18).
В приведенной выше структуре доходов бюджета района (см. табл. 4.14) более трети составляет финансовая помощь из областного бюджета, Такая картина является достаточно типичной для этого уровня бюджетной системы. Положение усугубляется очевидной социальной на-
Таблица 4,18 Структура расходов бюджета сельского района в 2001 г*1
|
1 На примере од кой из областей Северо-Западно го федералы ют округа. |
правленностыо расходов бюджета района- Следовательно, даже небольшое недопоступление доходов или финансовой помощи из вышестоящего бюджета, сбой в финансировании в процессе исполнения бюджета могут привести к серьезным социальным осложнениям. Таким образом, и на этом уровне бюджетной системы актуальными являются проблемы реструктуризации расходов, прежде всего снижение их доли в финансировании жилищно-коммунального хозяйства. Степень дотирования местных бюджетов, безусловно, в разных субъектах РФ отличается, но задачи перед администрациями стоят общие — укрепление доходной базы, целевое, экономное, эффективное использование ассигнований, обеспечение оперативного контроля за бюджетным процессом.
Таким образом, каждое звено бюджетной системы РФ решает определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Концептуальные положения построения новой бюджетной системы, отвечающей требованиям условий перехода к рыночным отношениям, законодательно закреплены в Бюджетном кодексе РФ, где установлены права и взаимные обязательства федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления; основные принципы, правила и элементы бюджетного процесса; полномочия
представительных и исполнительных органов в ходе составления, обсуждения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. Практическая реализация положений Кодекса, его совершенствование будут способствовать укреплению доходной базы бюджетов субъектов РФ, финансовой устойчивости как территориальных бюджетов, так и бюджетов муниципальных образований.
©Вопросы и задания для самоконтроля
1. Назовите основные причины необходимости регулирования бюджетов субъектов РФ, Что означает термин «регулирование*?
2. Перечислите особенности структуры доходов и расходов консолидированных и территориальных бюджетов субъектов РФ.
3. Каковы особенности структуры доходов и расходов бюджетов муниципальных образований — местных бюджетов?
Еще по теме 4.6. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов:
- 37. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
- 9. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА.
- СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА.
- Глава 7 СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА
- 4.4. Доходы и расходы федерального бюджета
- 4.6. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
- 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета
- Особенности структуры доходов федерального бюджета, территориальных бюджетов и бюджетов муниципальных образований
- 5.1 Республиканский бюджет: содержание, роль и экономическая сущность доходов и расходов
- Вопрос 3 Особенности структуры доходов бюджетов субъектов РФ
- Вопрос З Состав, структура и динамика расходов федерального бюджета
- Структура доходов и расходов федерального бюджета
- Особенности структуры доходов и расходовтерриториальных бюджетов РФ
- Статья 268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса