8.5. Формирование доходов местных бюджетов

Доходы местного бюджета — денежные средства, посту­пающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответ­ствии с законодательством РФ в распоряжение органов мест­ного самоуправления.

Порядок формирования местных финансов определен Бюджетным кодексом РФ.

Формирование и исполнение местных бюджетов основы­ваются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, открытости, формирования и исполь­зования финансовых ресурсов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следу­ющих источников:

1) доходов от местных налогов;

2) доходов от региональных налогов и сборов;

3) доходов от федеральных налогов и сборов;

4) доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

5) межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюд­жетов субъектов РФ, иных безвозмездных поступлений из бюд­жетов бюджетной системы;

6) доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) части прибыли муниципальных унитарных предприятий;

8) добровольных пожертвований;

9) бюджетных кредитов.

Доходы от местных налогов — это средства от налогов и сборов, устанавливаемых представительными органами мест­ного самоуправления самостоятельно в соответствии с феде­ральными законами.

Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов — это те средства, которые в соответствии с БК РФ, федеральными законами и законами субъектов Федерации установлены по нор­мативам отчислений (в процентах) в местные бюджеты.

Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными на­логовыми режимами в местные бюджеты (муниципальных районов, поселений, городских округов), предусмотрены ст. 61, 6161² БК РФ.

• налог на доходы физических лиц;

• налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности;

• единый сельскохозяйственный налог;

• налог на имущество организаций;

• прочие налоги и платежи.

Местные налоги и сборы, доходы от федеральных и регио­нальных налогов, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также неналоговые платежи, вклю­чая безвозмездные поступления, в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы — это налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами Бюджетным кодексом, федеральными законами или законами субъектов Федерации, а также вводимые представительными органами местного са­моуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции" и последующими законодательными актами к местным относилось 23 налога. С введением в 1998 г. в действие первой части Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам до 1 января 2005 г. относились: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или да­рение; налог на рекламу и местные лицензионные сборы[58].

Земельный налог был установлен Законом РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю".

В настоящее время земельный налог предусмотрен гл. 31 НК РФ, включенной Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ и введенной в действие с 1 января 2005 г.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на пра­ве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользова­ния или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом обложения являются земельные участки, рас­положенные в пределах муниципального образования, на тер­ритории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством РФ (занятые особо ценными объектами культур­ного наследия народов РФ; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лес­ного и водного фонда и др.).

Освобождаются от налогообложения: организации и уч­реждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ; организации в отношении земельных участков, занятых госу­дарственными автомобильными дорогами общего пользова­ния; религиозные организации; общероссийские обществен­ные организации инвалидов; организации народных художе­ственных промыслов; физические лица, относящиеся к корен­ным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Вос­тока РФ, а также общины таких народов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в соответствии с земельным законодатель­ством РФ.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сум­му в размере 10 ООО руб. на одного налогоплательщика на тер­ритории одного муниципального образования: Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам с ограничен­ной способностью к трудовой деятельности; инвалидам и ве­теранам Великой Отечественной войны и др.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в со­ставе зон сельскохозяйственного использования в поселени­ях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инф­раструктуры жилищно-коммунального комплекса; предос­тавленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РСФСР от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения и по­мещения, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставки налога устанавливаются органами законодатель­ной власти субъекта Федерации.

В местные бюджеты полностью поступают неналоговые доходы: от использования (сдачи в аренду) имущества, находя­щегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципаль­ной собственности; другие неналоговые доходы (штрафы, сум­мы конфискаций, компенсаций и др.)

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются также за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах устанавливаемых законодательными актами органов местного самоуправления, ли­цензионных сборов за право торговли винно-водочными изделия­ми (предельная ставка сбора установлена в размере 50 минималь­ных размеров оплаты труда с юридических лиц, осуществляю­щих торговлю соответствующим напитком) и за право проведе­ния местных аукционов и лотерей (предельный размер ставки сбо­ра установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты).

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городс­ких округов подлежит зачислению плата за негативное воз­действие на окружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты поселений, городских округов до разграниче­ния государственной собственности на землю поступают до­ходы от продажи и передачи в аренду находящихся в госу­дарственной собственности земельных участков, расположен­ных в границах поселений, городских округов и предназначен­ных для целей жилищного строительства, по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения го­сударственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межсе- ленных территориях и предназначенных для целей жилищ­ного строительства, по нормативу 100%.

В соответствии с Федеральным законом от б октября 2003 г. № 131-Ф3 "Об общих принципах организации местного самоуп­равления в Российской Федерации" вводится новый налог "Само­обложение граждан". Под самообложением понимаются разовые платежи граждан для конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования. Отдельным категориям граждан размер платежей может быть уменьшен. Численность таких граждан не может пре­вышать 30%. Вопросы введения налога и использования средств решаются на местном референдуме (сходе, собрании граждан).

В связи с существенными изменениями структуры и ста­туса налогов, сокращением их количества, особенно местных, большое значение приобретает в формировании доходов бюд­жетов всех уровней перенаправление финансовых потоков че­рез трансферты, субвенции и субсидии.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ предоставляются местным бюджетам в форме дотаций[59] в це­лях выравнивания финансовых возможностей органов мест­ного самоуправления поселений в решении вопросов местно­го значения в соответствии с их полномочиями (исходя из чис­ленности жителей); дотаций* на финансовую поддержку му­ниципальных районов (городских округов) в целях выравни­вания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов); субсидий* для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфра­структуры муниципального значения; субвенций* в целях фи­нансового обеспечения исполнения органами местного само­управления отдельных государственных полномочий.

Местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут пре­доставляться кредиты до одного года на условиях и порядке, устанавливаемыми законами субъектов РФ.

Предоставляются также трансферты и из местных бюд­жетов в форме:

• финансовой помощи из бюджетов муниципальных райо­нов[60] бюджетам поселений в целях дополнительного по отно­шению к дотациям из регионального фонда финансовой поддер­жки поселений выравнивания финансовых возможностей орга­нов местного самоуправления поселений по осуществлению сво­их полномочий по вопросам местного значения; перечислений в бюджет субъекта РФ субвенций из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в котором в от­четном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормати­вам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ;

• перечислений в бюджет муниципального района субвен­ций на решение вопросов местного значения межмуниципаль­ного характера, определенных Федеральным законом от б ок­тября 2003 г. № 131-Ф3 "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ"