8.3. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются:

• за счет налоговых доходов, зачисляемых в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законо­дательством о налогах и сборах;

• неналоговых доходов, зачисляемых в бюджеты в соответ­ствии с законодательством РФ;

• доходов, получаемых бюджетами в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций).

Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации под­разделяются на:

• налоговые доходы от региональных налогов;

• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащими к зачислению в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, определенным Бюджетным кодек­сом РФ (ст. 56).

В Российской Федерации в 1991-1998 гг. было четыре ре­гиональных налога. С 1 января 2005 г. к региональным налогам относятся три налога*:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Эти налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Налог на имущество организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении РФ.

Налог на имущество предприятий был введен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество пред­приятий".

Теперь, согласно Налоговому кодексу РФ (гл. 30), пла­тельщиками налога являются: российские организации и ино-

Ст. 14 НК РФ.

странные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недви­жимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объек­тов основных средств в соответствии с порядком ведения бух­галтерского учета.

Для определения налогооблагаемой базы по предприяти­ям принимаются по балансу актива суммы "Основные сред­ства" (за минусом износа), "Доходные вложения в материаль­ные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные акти­вы" (за минусом износа), "Материалы", "Основное производ­ство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и неко­торые другие.

Не является объектом налогообложения на предприяти­ях: имущество, которое используется для нужд образования, культуры, здравоохранения; объекты жилищно-коммуналь- ной и социально-культурной сферы (до 1 января 2006 г.); зе­мельные участки, водные объекты и другие природные ре­сурсы.

Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имуще­ства. При этом основные фонды, нематериальные активы, ма­лоценные предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имуще­ства, признаваемого объектом налогообложения.

В перспективе намечается новая шкала налога на имуще­ство. Предполагается налог на имущество уплачивать за иму­щество стоимостью:

• менее 300 тыс. руб. — 0,1%;

• от 300 до 500 тыс. руб. — до 0,3%;

• свыше 500 тыс. руб. — до 2%.

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) уплачивают орга­низации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность, связанную с из­влечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за прове­дение азартных игр и (или) пари, не являющихся реализаци­ей товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Объектом налогообложения признаются игровой стол, иг­ровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской кон­торы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта налогообло­жения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за один игровой стол — от 25 ООО до 125 ООО руб.;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 ООО до 125 ООО руб.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов действуют в следующих раз­мерах:

• за один игровой стол — 25 ООО руб.;

• за один игровой автомат — 1500 руб.;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерс­кой конторы — 25 000 рублей.

Транспортный налог установлен гл. 28 Налогового кодек­са РФ и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мото­циклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные маши­ны, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки и другие транспортные средства. Налоговые ставки ус­танавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощ­ности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступ­ления от следующих федеральных налогов и сборов и нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ):

а) налога на прибыль организаций по ставке 17,5% (6,5% — в федеральный бюджет);

б) налога на доходы физических лиц — по нормативу 70%;

в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — в раз­мере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);

г) единого налога в связи с применением упрощенной сис­темы налогообложения — по нормативу 90%;

д) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов — по нормативу 30%;

е) налога на добычу полезных ископаемых — по нормати­вам, установленным законодательством;

ж) государственной пошлины — в соответствии с местом регистрации и выдачи документов — по нормативу 100% и др.

Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К неналоговым доходам относятся доходы от использо­вания имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации; доходы от платных услуг, оказываемых бюджет­ными учреждениями, находящимися в ведении органов го­сударственной власти субъектов Федерации; часть прибы­ли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, ос­тающейся после уплаты налогов и иных обязательных пла­тежей в бюджет, — в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ; платы за негативное воздействие на окружа­ющую среду по нормативу 40%; платежи за пользование лес­ным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%. Неналоговые доходы включают также средства, полу­ченные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том чис­ле штрафы, конфискации, компенсации, средства, получен­ные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федера­ции и др. (см. ст. 57 БК РФ).

Безвозмездные поступления бюджетам субъектов РФ мо­гут осуществляться в виде финансовой помощи из федераль­ного бюджета, перечислений от физических лиц, юридичес­ких лиц, иных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ (межбюджетных трансфертов).

Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ предоставляются из федерального бюджета в форме: дота­ций в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ; субсидий для долевого финансирования инве­стиционных программ развития общественной инфраструк­туры регионального значения и финансовой поддержки созда­ваемых субъектами РФ фондов муниципального развития; субвенций на исполнение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований в соответствии с Фе­деральным законом "Об общих принципах организации зако­нодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и (или) Федеральным законом "Об общих принципах организа­ции местного самоуправления в Российской Федерации"[56]; бюджетных кредитов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций) предоставляются при условии со­блюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законода­тельства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Бюджетные кредиты предоставляются при условии от­сутствия просроченной задолженности соответствующих ор­ганов государственной власти субъектов РФ перед федераль­ным бюджетом.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сдан­ный в аренду. Основное место в составе лесного дохода зани­мают лесные подати за:

• древесину, отпускаемую на корню;

• заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;

• использование лесных угодий для нужд охотничьих хо­зяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

В составе лесных податей взимается и плата за землю лес­ного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, от­пускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуще­ствляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Феде­ральным агентством лесного хозяйства и Департаментом цен Министерства экономического развития и торговли РФ. Пла­та за древесину вносится в доход бюджета.

Плата за воду, забираемую промышленными предприяти­ями из водохозяйственных систем, устанавливается региональ­ными органами власти. Освобождаются от платы за воду пред­приятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслу­живания населения. Размер платы за воду определяется по та­рифам за 1 м³ воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.