6.3. Доходы и расходы федерального бюджета
Виды доходов федерального бюджета регламентируются ст. 49 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК). Они включают налоговые доходы (ст. 50 БК); неналоговые доходы (ст. 51 БК); доходы федеральных целевых бюджетных фондов (ст. 54 БК).
Рассмотрим состав, структуру и динамику доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг. (см. табл. 6.3.1). Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов: 84,34% в 1999 г. и 93,45% в 2001 г., т.е. на 8,75% выше. Доли основных налогов: акцизы — соответственно 18,40 и 15,76%; таможенные пошлины — 19,26 и 15,97%; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций — 7,61 и 14,47% и т.д. Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит практически более 90% государственной казны[35].
Неналоговые доходы составляли 6,97% в 1999 г. и 5,38% общих доходов федерального бюджета в 2001 г. Преимущественный удельный вес в неналоговых доходах приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности.
Доходы целевых бюджетных фондов составляли 8,77% в 1999 г. и 1,17% общего объема доходов федерального бюджета в 2001 г.
Важной характеристикой доходов является их распределение между бюджетами[36]. Объективной основой распределения доходов по уровням бюджетной системы является структура государственной и муниципальной собственности, а также разграничение собственности и предметов ведения — полномочий и ответственности — между федеральными и субъектов РФ органами государственной власти и органами местного самоуправления.
Познакомимся с пропорциями распределения доходов между федеральным бюджетом и сводом бюджетов субъектов РФ (см. табл. 6.3.2).Поскольку, как уже отмечалось, федеральный бюджет имеет определяющее значение в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной системы в частности, меры по его устойчивости ежегодно регламентируются Законом о федеральном бюджете. Так, например, ст. 53 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» предусматривала, что в целях обеспечения защиты интересов федерального бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов Правительство РФ
Состав, структура и динамика доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг.[37]
1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | Изменение | ||||
Доходы | Утвержденная сумма, млн руб. | Удельный вес, % | Утвержденная сумма, млн руб. | Удельный вес, % | Утвержденная сумма, млн руб. | Удель ный вес, % | структуры доходов в 2001 г. по сравнению с 2000 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Всего доходов В том числе: | 473 676,1 | 100,0 | 797 200,9 | 100,0 | 1193 482,9 | 100,0 | |
1. Налоговые доходы, всего В том числе: 1.1. Налог на прибыль (доход) | 399499,7 | 84,34 | 675 039,1 | 84,70 | 1115 327,7 | 93,45 | +8,75 |
предприятий и организаций | 36 033,4 | 7,61 | 63 448,5 | 8,00 | 172 647,1 | 14,47 | +6,47 |
1.2. Подоходный налоге физи | 25 230,8 | 5,33 | 23 928,1 | 3,00 | 1 903,2 | 0,16 | -2,84 |
ческих лиц* 1.3. Налог на игорный бизнес | 189,5 | 0,03 | 210,0 | 0,02 | 452,4 | 0,03 | +0,01 |
1.4. Налог на добавленную | 143 722,8 | 30,34 | 277 487,5 | 34,81 | 516 436,0 | 43,27 | +8,46 |
стоимость 1.5. Акцизы | 87 141,1 | 18,40 | 119 938,4 | 15,04 | 188 040,4 | 15,76 | +0,72 |
1.6. Лицензионные и регистрационные сборы 1.7. Налог на покупку иностранных денежных знаков | 440,0 | 0,10 | 533,7 | 0,07 | 1 272,1 | 0,11 | +0,04 |
и платежных документов, выра- | 1 896,3 | 0,40 | 1 549,9 | 0,19 | 1 604,1 | 0,13 | -0,06 |
женных в иностранной валюте 1.8. Налог на совокупный доход | 2 809,4 | 0,60 | 1 054,9 | 0,13 | 3 073,5 | 0,26 | +0,13 |
1.9. Налог на операции с ценными бумагами | 296,0 | 0,06 | 300,0 | 0,04 | 400,0 | 0,03 | -0,01 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1.10. Платежи за пользование природными ресурсами | 9 489,2 | 2,00 | 11112,2 | 1,39 | 37 184,0 | 3,12 | +1,73 |
1.11. Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи | 91 251,2 | 19,26 | 171 983,2 | 21,57 | 190 623,5 | 15,97 | -5,60 |
1.12. Государственная пошлина | 600,0 | 0,13 | - | — | - | - | - |
1.13. Прочие налоги, сборы, пошлины | 400,0 | 0,08 | 3 492,7 | 0,44 | 1 691,4 | 0,14 | -0,30 |
2. Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды, всего | -400,0 | -0,08 | -330,1 | -0,04 | +0,04 | ||
3. Неналоговые доходы, всего | 33012,9 | 6,97 | 61 906,5 | 7,76 | 64 261,3 | 5,38 | -2,38 |
В том числе: 3.1. Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности | 7 908,4 | 1,67 | 25 154,9 | 3,15 | 26833,0 | 2,25 | -0,90 |
3.2. Доходы от внешнеэкономической деятельности | 23 300,1 | 4,92 | 34 559,6 | 4,34 | 31 498,8 | 2,64 | -1,70 |
3.3. Прочие неналоговые доходы | 1 804,4 | 0,38 | 2 192,0 | 0,27 | 5 929,5 | 0,49 | +0,22 |
4. Доходы целевых бюджетных фондов, всего** | 41 563,5 | 8,77 | 60 585,4 | 7,58 | 13 893,9 | 1,17 | -6,41 |
в случаях нарушения отдельными субъектами РФ и закрытыми административно-территориальными образованиями установленного законодательством РФ порядка зачисления налогов и иных доходов в федеральный бюджет было вправе применять к ним следующие санкции:
• приостанавливать финансирование из федерального бюджета федеральных программ и мероприятий, осуществляемых на территориях соответствующих субъектов РФ, перечисление средств, предусмотренных разделом «Финансовая помощь бюджетам других уровней» функциональной классификации расходов бюджетов РФ, и иных средств федерального бюджета, установленных федеральным законом к перечислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты закрытых административно-территориальных образований, а также предоставление бюджетных ссуд и кредитов;
• прекращать выдачу лицензий и квот на экспорт;
• приостанавливать поставку продукции, поступающей централизованно из государственных ресурсов.
Определяющая характеристика параметров любого бюджета — структура его расходов. Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:
. ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
.
трансфертов населению;. ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
. ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
. субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
. бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
Таблица 6.3.2. Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %
|
Структура расходов федерального бюджета в 1998—2001 гг.
1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г. | |||
Расходы | % к итогу | % к итогу | % к итогу | Сумма, млн руб. | % к итогу | Изменение структуры по сравнению с 1998 г. |
Государственное управление и местное самоуправление | 2,4 | 2,4 | 3,0 | 40 699,9 | 3,41 | + 1,01 |
Судебная власть | 0,9 | 0,9 | 0,9 | 11333,9 | 0,95 | +0,05 |
Международная деятельность | 2,9 | 6,4 | 6,5 | 22 182,9 | 1,86 | -1,04 |
Национальная оборона | 16,4 | 16,3 | 16,5 | 214 687,7 | 17,99 | + 1,59 |
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 8,3 | 8,9 | 9,3 | 131 620,8 | 11,03 | +2,73 |
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу | 2,2 | 2,0 | 1,9 | 22 094,0 | 1,85 | -0,35 |
Промышленность, энергетика и строительство | 5,5 | 2,5 | 2,3 | 44 662,3 | 3,74 | -1,76 |
Сельское хозяйство и рыболовство | 2,4 | 1,6 | 1,3 | 20 800,7 | 1,74 | -0,66 |
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия | 0,6 | 0,5 | 0,4 | 4 773,8 | 0,40 | -0,20 |
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 0,3 | 0,2 | 0,2 | 30 601,7 | 2,56 | +2,26 |
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 1,8 | 1,3 | 1,1 | 6 333,6 | 0,53 | -1,27 |
Образование | 3,4 | 3,6 | 3,8 | 48 803,2 | 4,09 | +0,69 |
Культура, искусство и кинематография | 0,7 | 0,5 | 0,6 | 6 384,7 | 0,54 | -0,16 |
Средства массовой информации | 0,4 | 0,4 | 0,7 | 6 230,7 | 0,53 | +0,13 |
Здравоохранение и физическая культура | 1,9 | 1,8 | 1,9 | 22 206,6 | 1,86 | -0,04 |
Социальная политика | 7,0 | 7,3 | 7,4 | 107 781,0 | 9,03 | +2,03 |
Обслуживание государственного долга Пополнение государственных запасов | 24,8 | 29,0 | 25,7 | 239 793,9 | 20,09 | -4,71 |
и резервов | 1,3 | 0,0 | 0,0 | 433,8 | 0,04 | -1,26 |
Финансовая помощь бюджетам других уровней Утилизация и ликвидация вооружений, включая | 10,4 | 7,5 | 8,1 | 186 627,5 | 15,64 | +5,24 |
выполнение международных договоров | 0,4 | 0,3 | 0,2. | 6 036,4 | 0,52 | +0,12 |
Мобилизационная подготовка экономики Исследование и использование космического | 0,2 | bgcolor=white>0,10,1 | 500,0 | 0,04 | -0,16 | |
пространства | 0,7 | 0,5 | 0,4 | 4 590,9 | 0,38 | -0,32 |
Развитие рыночной инфраструктуры | - | - | - | 90,0 | - | - |
Военная реформа | - | - | - | 4 236,6 | 0,35 | +0,35 |
Прочие расходы | -1,3[38] | -1,7* | 0,6 | -3 917,6* | -0,33* | +0,97 |
Целевые бюджетные фонды | 6,4 | 7,7 | 7,1 | 13 893,9 | 1,16 | -5,24 |
Всего расходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 1 193 482,9 | 100,0 | — |
. кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
•. кредитов иностранным государствам;
.средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленными федеральным законом, законами и иными нормативноправовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год. Расходы бюджета классифицируются, как уже указывалось ранее, по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций — экономической, социальной, оборонной и др. Состав расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, регламентирован ст. 84 БК.
В табл. 6.3.3 представлена структура расходов федерального бюджета за 1998—2001 гг. и ее динамика.
Как следует из данных табл. 6.3.3, наибольший удельный вес приходится на расходы по обслуживанию государственного долга (24,8% в 1998 г., 20,09% в 2001 г.); национальную оборону (16,40% в 1998 г, 17,99% в 2001 г.); правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства (8,3% в 1998 г., 11,03% в 2001 г.); финансовую помощь бюджетам других уровней[39] (10,4% в 1998г., 15,64%в2001 Г.). Первоочередными задачами бюджетной политики на среднесрочную перспективу в области расходов (большинство из которых прямо относится к федеральному бюджету), должны стать следующие.
1. Установление жестких смет расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Необходимо пересмотреть статус государственных унитарных предприятий. Большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100%-ным государственным участием. Главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо взять под контроль обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксировать их на лицевых счетах в органах федерального казначейства.
2. Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы.
3. Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.
4. Предстоит продолжить оптимизацию сети высших и профессиональных ученых заведений в соответствии с потребностями страны. Нуждаются в уточнении источники финансирования этих организаций.
5. В 2001 г. Правительству РФ предстоит разработать Концепцию реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот. Особые условия труда отдельных категорий работников должны отражаться в форме денежных выплат.
6. Осуществление государственных закупок (заказов) должно происходить прозрачно, на конкурсной основе.
7. Осуществление расходов на оплату бюджетными организациями потребляемых топливно-энергетических ресурсов должно быть жестко увязано с тарифной политикой государства в этой сфере.
8. Повышение оплаты труда государственных служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государственной службы на рынке труда, при прочих равных условиях, должно происходить в том числе за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе.
9. До конца 2001 г. следует определить механизм перехода к новой модели пенсионной системы, включающей накопительную составляющую, выработать план необходимых мероприятий по ее осуществлению и принять соответствующие законы.
10. Хотя перечень осуществляемых федеральных целевых программ был существенно сокращен, это сокращение произошло в основном за счет объединения ранее действовавших программ при сохранении прежних объемов их ресурсного обеспечения. Особое внимание при подготовке программ должно быть уделено реформе государственной службы, реформе судебной системы и ее развитию.
Обратимся далее к одной из серьезных проблем функционирования бюджетной системы РФ. Наиболее острой бюджетной проблемой, во многом определяющей характер социально-экономических отношений между государством и обществом, является несбалансированность ресурсов и обязательств. Она присуща всем уровням бюджетной системы, и ответственность за сложившуюся ситуацию в значительной
Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %'
Расходы | Федераль ный бюджет | Бюджеты субъектов РФ |
Всего расходов | 52,2 | 47,8 |
В том числе: | ||
Государственное управление и местное самоуправление | 50,5 | 49,5 |
Судебная власть | 100,0 | |
Международная деятельность | 100,0 | |
Национальная оборона | 100,0 | |
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 78,7 | 21,3 |
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу | 94,9 | 5,1 |
Промышленность, энергетика и строительство | 81,4 | 18,6 |
Сельское хозяйство и рыболовство | 37,3 | 62,7 |
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия | 64,3 | 35,7 |
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 57,2 | 42,8 |
Развитие рыночной инфраструктуры | 2,9 | 97,1 |
Жилищно-коммунальное хозяйство | 100,0 | |
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 77,8 | 22,2 |
Образование | 20,3 | 79,7 |
Культура, искусство и кинематография | 19,0 | 81,0 |
Средства массовой информации | 57,5 | 42,5 |
Здравоохранение и физическая культура | 12,4 | 87,6 |
Социальная политика | 41,0 | 59,0 |
Обслуживание государственного долга | 100,0 | - |
Пополнение государственных запасов и резервов | 100,0 | - |
Финансовая помощь бюджетам других уровней | 100,0 | - |
Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров | 100,0 | - |
Мобилизационная подготовка экономики | 100,0 | - |
Исследование и использование космического пространства | 100,0 | - |
Прочие расходы | * | * |
Целевые бюджетные фонды | 11,2 | 88,8 |
мере лежит именно на федеральных органах государственной власти. Поэтому важным моментом в реализации бюджетной реформы является обоснование новой концепции разграничения расходов между бюджетами, основу которой составляет безусловная адекватность бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти.
В табл. 6.3.4 представлены пропорции распределения расходов консолидированного бюджета РФ между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по проекту на 2001 п
Сложившаяся система межбюджетных отношений требует более глубокого и энергичного реформирования. В 2001 г. Правительство РФ должно утвердить программу развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. Ее основной целью является установление четкого разграничения расходных и доходных полномочий, позволяющего обеспечить финансовую самостоятельность и ответственность региональных и местных органов власти, повышение их заинтересованности в эффективном управлении общественными финансами, поддержку экономического развития территорий, проведение структурных реформ. Федеральный бюджет на 2002 г. должен стать первым шагом на пути реализации этой программы.
Завершая анализ структуры доходов и расходов федерального бюджета, следует подчеркнуть еще одну задачу федерального бюджета, тесно связанную с предыдущей, успешное решение которой имеет стратегическое значение и во многом зависит от его параметров, — обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней. Правительство РФ должно реализовать меры, направленные на достижение сбалансированности бюджетов всех уровней и повышение эффективности функционирования бюджетной системы, включающие:
. приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами путем отмены или приостановления нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;
. оценку эффективности бюджетных расходов, концентрацию ресурсов федерального бюджета на решении ключевых социально-экономических задач;
. внесение изменений в порядок финансирования расходов за счет средств федерального бюджета, устанавливающих необходимость регистрации операций в процессе исполнения бюджета в главной книге казначейства;
. обеспечение бездифицитности бюджета;
. урегулирование кредиторской задолженности государства;
. постепенный отказ от практики предоставления государственных гарантий по связанным иностранным кредитам;
. четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;
. максимальную консолидацию внебюджетнх фондов в бюджетах всех уровней, а также ликвидацию целевых бюджетных фондов федерального бюджета;
• установление контроля за обязательствами бюджетных учреждений, финансируемых по смете, по которым государство как собственник несет субсидиарную ответственность;
. обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупки товаров и услуг для государственных нужд;
. завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов высокодотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы федерального казначейства.
Итак, сбалансированная бюджетная политика, реализуемая в параметрах федерального бюджета, является основой новых финансовых взаимоотношений государства и общества на базе неукоснительного выполнения взаимных обязательств. В свою очередь, реальное исполнение федерального бюджета во многом определяют финансовый и бюджетный «климат» страны, эффективность проводимых реформ, темпы развития экономики и социальной сферы.
Еще по теме 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета:
- 3. Расходы федерального бюджета
- 2.4.2 Состав и структура расходов федерального бюджета
- 37. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
- 9. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА.
- СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. МЕТОДЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА.
- 4.4. Доходы и расходы федерального бюджета
- 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета
- Ведомственная классификация расходов федерального бюджета
- 5.2 Особенности доходов и расходов местных бюджетов
- Вопрос З Состав, структура и динамика расходов федерального бюджета
- 4.3.3. Расходы федерального бюджета
- Структура доходов и расходов федерального бюджета
- 12.7. Основные параметры расходов федерального бюджета
- 4.3.3. Расходы федерального бюджета
- 5.3. Расходы федерального бюджета 5.3.1. Структура и факторы формирования расходов федерального бюджета