<<
>>

16.4. Анализ бюджета

Структура анализа. В ходе бюджетного года и по окончании его годового цикла территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и ис­полнения бюджета.

Бюджетный анализ включает анализ исполнения бюджета и финансового состояния территории.

Целью бюджетного анализа является:

• оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

• обоснование финансово-бюджетной политики администра­ций территорий;

• обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

• выявление факторов и причин, оказавших влияние на невы­полнение плановых показателей бюджета;

• обоснование принятия и проверка выполнения постановле­ний и решений органов власти в сфере управления;

• выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

• обеспечение полного, своевременного и стабильного выпол­нения плана мобилизации доходов в бюджет;

• обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

• выявление недостатков в деятельности получателей бюджет­ных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

• определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;

• выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета, подготовка предложе­ний по их устранению;

• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Кроме перечисленных общих для всех бюджетов задач анализ территориальных бюджетов позволяет:

• определить уровень финансовой самодостаточности терри­тории, состояние базы ее собственных доходов;

• определить уровень устойчивости территориального бюджета;

• выявить факторы, влияющие на финансовое положение тер­ритории, и степень их влияния на территориальный бюджет;

• определить приемлемость и справедливость с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджет­ной политики.

Финансовые и контролирующие органы проводят анализ со­стояния:

• предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;

• предоставления и исполнения обязательств по государствен­ным гарантиям;

• предоставления бюджетных инвестиций, в том числе заклю­ченных договоров, с точки зрения обеспечения государст­венных интересов.

Для администрации территории также важно получить на осно­ве анализа объективную информацию о состоянии финансовой ба­зы территории и определить уровень устойчивости территориально­го бюджета.

В современной практике работы финансовых органов применя­ются главным образом анализы исполнения бюджетных показате­лей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в ус­ловиях неустойчивого состояния экономики в России в целом и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и тер­риториальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следо­вательно, и анализ этих проблем очень актуальны.

Методы анализа. Для проведения анализа бюджета используют­ся определенные методы и инструментарий.

Наиболее простой метод — сравнение, когда бюджетные показа­тели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопос­тавимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородно­сти составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Метод группировки показателей в таблицы дает возможность проводить аналитические расчеты, выявлять тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изме­нение показателей.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволя­ет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюд­жетный показатель.

В качестве инструментария для бюджетного анализа могут ис­пользоваться бюджетные коэффициенты — относительные показа­тели финансового состояния территории, которые выражают отно­шения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

Бюджетные коэффициенты могут использоваться:

• для сравнения показателей финансового состояния кон­кретной территории с аналогичными показателями других территорий;

• для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территорий.

Анализ бюджета следует вести раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа можно использовать:

• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются те­кущие показатели бюджета с показателями за прошлый пе­риод, а также плановые показатели с фактическими;

• вертикальный анализ, в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

• трендовый анализ, который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей;

• факторный анализ, суть которого заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (на­пример, влияние на величину показателей расходов на со- циально-культурные мероприятия таких факторов, как чис­ленность контингента бюджетных учреждений, период

функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции т.д.).

В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели — бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами[10], соотношения собствен­ных и перераспределяемых[11] доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета.

Пример. Проведем бюджетный анализ методом анализа устой­чивости территориального бюджета.

Уровень устойчивости территориального бюджета может опре­деляться объемом средств, необходимых для обеспечения мини­мальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы — понятие, неоднократно отраженное в зако­нодательных актах Российской Федерации. Это средства, преду­смотренные в бюджете для финансирования конституционно гаран­тированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, т.е. на­правляемые на содержание учреждений, предприятий и организа­ций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя ти­пами его состояния:

• абсолютно устойчивым;

• нормальным;

• неустойчивым;

• кризисным.

Определим степень устойчивости территориальных бюджетов следующими методами.

1. Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при ус­ловии

Рм < Де + дп,

где Рм — минимальные расходы бюджета;

Дс — собственные доходы бюджета;

Дп — перераспределяемые доходы бюджета.

2. Нормальное состояние:

Рм = Дс + Дп.

3. Неустойчивое состояние:

Рм = Дс + Дп + Дд, где Дд — дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свобод­ные остатки бюджетных средств, средства целевых бюджетных фондов и др.).

4. Кризисное состояние:

Рм > Дс + Др.

Возможны и следующие количественные критерии для опреде­ления степени устойчивости бюджета.

1. Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при сле­дующих условиях:

ДС:Д = 60+70%;

Дп : Д = 30+40%;

3 : Р = 10+15%, где Д — общая сумма бюджетных доходов;

3 — бюджетная задолженность;

Р — общая сумма бюджетных расходов.

2. Нормальное состояние бюджета:

Дс : Д =40+50%;

Дп : Д = 50+60%;

3 : Р = 30+35%.

3. Неустойчивое состояние:

Дс : Д = 5+10%;

Дп : Д = 90+95%;

3 : Р = 40+50%.

Приведенные соотношения собственных и перераспределяемых доходов могут быть разными для разных регионов, поэтому их сле­дует определять для каждого субъекта РФ на основе анализа.

При анализе бюджета в качестве инструментария могут использо­ваться бюджетные коэффициенты. Их можно применять для сравне­ния характеристик бюджета за различные периоды времени, для срав­нения показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Такие коэффициенты мо­гут быть использованы в качестве нормативов (критериев) состояния бюджета. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее ус­пешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюдже­тов, сформированных по территориальному признаку, и т.д.

Для анализа бюджета можно использовать следующие бюджет­ные коэффициенты:

1) соотношение перераспределяемых и собственных бюджетных доходов

Кс ~ Дп ■ Дс;

2) коэффициент автономии

Ка = Дс: Д;

3) коэффициент внешнего финансирования

*в.ф = Дп: Д;

4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собст­венными доходами

^о.р Дс • Р\1,

5) коэффициент бюджетного покрытия

^б.п= Д : Рм;

6) коэффициент налогового покрытия

^Н.П ~~ Дн • Рм!

где Дн — налоговые доходы бюджета;

7) коэффициент неналогового покрытия

^нн.п Днн.п • Рм, где Днн.п — неналоговые доходы бюджета;

8) коэффициент трансфертного покрытия

^т.п Дт.п • Рм,

где Дт п — доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвоз­мездных, безвозвратных);

9) коэффициент дефицитности бюджета

д Р

где БД — бюджетный дефицит;

10) коэффициент бюджетной задолженности

^б.з _ 3 : Р;

11) коэффициент бюджетной результативности региона

^б.р = Дт : ч,

где Дт — общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответст­вующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы,

Ч — среднегодовая численность населения региона;

12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения

*б.р = Р : Ч.

С помощью этих инструментов оценке состояния территори­альных бюджетов придается объективность, выявляются факторы, влияющие на это состояние.

Знание этих факторов и меры их влияния на бюджет позволяют определить причины негативных явлений в бюджетной сфере и бо­лее качественно готовить мероприятия по их устранению.

Бюджетный анализ может проводиться по результатам как со­ставления, так и исполнения бюджета.

Анализ составления бюджета включает следующие направления исследований:

• анализ финансового состояния отраслей сферы материаль­ного производства;

• ожидаемого исполнения бюджета текущего года;

• показателей сводного финансового баланса;

• доходной части проекта бюджета по источникам доходов;

• расходной части проекта бюджета по направлениям исполь­зования бюджетных средств.

Анализ исполнения бюджета включает:

• анализ выполнения показателей поступления доходов по от­дельным источникам и отраслям хозяйства;

• исполнения плана расходов по направлениям финансирова­ния и отраслям производственной и непроизводственной сферы;

• исполнения долговых бюджетных обязательств;

• кассового исполнения бюджета.

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет предста­вительным и исполнительным органам власти получить необходи­мую информацию для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в моби­лизации средств в бюджет, повышения эффективности их исполь­зования, усиления контроля за их освоением.

Историография темы

Ф. Белявский. Исторический очерк развития государственного кон­троля в России, 1919.

А. И. Коняев. Финансовый контроль в дореволюционной России: очерки истории, 1959.

A.A. Анисимов. Финансовый контроль в капиталистических странах, 1966.

Э.А. Вознесенский. Финансовый контроль в СССР, 1973. Ю.С. Остапенко. Внутриведомственный финансовый контроль, 1975.

И.А. Белобжецкий. Финансово-хозяйственный контроль в управле­нии экономикой, 1979.

С. О. Шохин. Проблемы и перспективы развития финансового кон­троля в Российской Федерации, 1999.

<< | >>
Источник: Под ред. Г.Б. Поляка. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для слудентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500)— 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 639 с. . 2008

Еще по теме 16.4. Анализ бюджета:

  1. 19.1. Приватизация — экономическая тенденция конца XX — начала XXI вв.
  2. 50. ЗАДАЧА И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ КРАТКОСРОЧНОГО ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  3. Введение
  4. 7.5. Текущее финансовое планирование
  5. ОПТИМИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ ЖКХ: ИНТЕРЕСЫ СТОРОН Смирнов В.С.
  6. Вопросы для обсуждения
  7. 4.6. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
  8. 12.7. Анализ бюджета
  9. § 1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ УКРАИНЫ
  10. 20. Виды бюджетов
  11. § 5. Конституционная экономика в сфере бюджета
  12. § 5. Конституционная экономика в сфере бюджета
  13. 10.7. Анализ бюджета
  14. 27.4. Анализ бюджета