15.3. Налично-денежные операции банков по кассовому обслуживанию предприятий

• прогнозирование и организация производства, перевозки и хра­нения банкнот и монет, создание их резервных фондов;

• установление правил хранения, перевозки и инкассации налич­ных денег для кредитных организаций;

• установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничто­жения;

• определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.

Непосредственное кассовое обслуживание предприятий и органи­заций возложено на коммерческие банки. В своей деятельности по организации налично-денежного оборота на территории РФ банковс­кие структуры руководствуются следующими нормативными докумен­тами Банка России:

1) Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

2) Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредит­ных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56;

3) Положением «О правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприя­тие должно иметь специально оборудованную кассу и вести кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечата­на.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых докумен­тов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируют в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируют машинограмму «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к на­чалу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и вклю­чать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Конт­роль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Прием и выдача наличных денег из кассы предприятия осуществля­ются по приходным и расходным кассовым ордерам или другим до­кументам, их заменяющим, например по ведомости на выплату зара­ботной платы. Выдачу денег из кассы, не подтвержденную распиской получателя в расходном кассовом ордере, считают недостачей и взыс­кивают с кассира. Принятые наличные деньги, не подтвержденные при­ходным кассовым ордером, считают излишком кассы и зачисляют в доход предприятия. Предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы (на определенный срок, на расходы, связанные со служебными командировками). Лица, полу­чившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвра­щения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный рас­чет по ним.

Все предприятия, учреждения и организации независимо от органи­зационно-правовой формы должны хранить свободные денежные сред­ства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях.

Каждому предприятию по согласованию с его руководителем банк ус­танавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, исходя из необхо­димости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступле­ния их в кассы в дни работы банка. При этом могут устанавливаться сле­дующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

—> для предприятий, расположенных в населенном пункте, где име­ются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

—> для предприятий, которые в силу специфики своей деятельнос­ти и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы в банке не могут ежедневно в конце рабочего дня сда­вать наличные денежные средства в учреждения банков или предприя­тия Госкомсвязи России, — на следующий день;

—» для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также нахо­дящихся от них на отдаленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производит­ся в основном при личной явке клиента и в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, что клиенты банка имеют возможность сдать выручку в течение операционного дня (днев­ная касса) и после операционного дня (вечерняя касса). Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоя­щий из трех частей: объявления, ордера и квитанции.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Прием бан­ком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. Принятые вечерней кассой деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее сле­дующего рабочего дня.

Денежная наличность поступает в приходную кассу банка также через аппарат инкассации. Прием денег от инкассаторов осуществля­ется обычно в послеоперационное время работниками вечерней кассы банка. Старший бригады инкассаторов предъявляет операционисту вечерней кассы накладные к сумкам с деньгами, явочные карточки и удостоверения личности. При предъявлении инкассаторами дефект­ных сумок, при несовпадении сумм, указанных цифрами и прописью, при расхождении сумм, указанных в накладной и явочной карточке, кассир в присутствии операционного работника и инкассаторов вскры­вает сумки и пересчитывает находящиеся в них деньги. О результатах пересчета составляется акт в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в документах банка, второй — направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий — подразделению инкассации.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям производит­ся по денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Каждая вы­дача чековой книжки регистрируется операционным работником бан­ка в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего.

Снятие денег со счета клиента производится в день получения их в кассе.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных де­нег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно для всех предприятий и представляет собой максимально допустимый ос­таток наличных денег, который может оставаться в кассе на конец ра­бочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту).

В целях устранения встречных денежных потоков предприятия, по­стоянно имеющие налично-денежную выручку в силу специфики сво­ей деятельности (торговля, транспорт, зрелищные мероприятия и т.д.), по согласованию с обслуживающими учреждениями банков могут часть ее расходовать непосредственно на месте без сдачи в банк. В настоящее время таким предприятиям разрешено расходование собственной кас­совой выручки на следующие цели: заработную плату и выплаты соци­ального характера; закупку сельхозпродукции у населения; скупку тары и вещей у населения; командировочные расходы, покупку канцелярс­ких принадлежностей и хозяйственного инвентаря; оплату срочных ре­монтных работ и горюче-смазочных материалов; выплату возмещения убытков по договорам страхования физических лиц.

Решение о расходовании предприятием денежной выручки из сво­ей кассы принимается банком ежегодно на основании письменного заявления предприятия и специального расчета, который включается в форму для расчета лимита остатка кассы. При выдаче такого разре­шения банк учитывает специфику деятельности предприятия, соблю­дение им правил работы с денежной наличностью, состояние его рас­четов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, банками по ссудам.

Каждое предприятие ежеквартально обязано представлять в обслу­живающий его банк кассовые заявки, которые необходимы банку для составления прогноза кассовых оборотов. Прогнозные расчеты ожи­даемых поступлений наличных денег в кассу банка и их выдач из кас­сы позволяют банку организовать бесперебойную' выдачу клиентам наличных денег.

Каждый банк обязан проводить систематические проверки соблю­дения кассовой дисциплины по обслуживаемой клиентуре. Периодич­ность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются ру­ководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющему необходимо иметь доку­мент на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка, а также заранее известить руководителя предприятия и глав­ного бухгалтера о предстоящей проверке.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии рассматривается:

1) ведение кассовой книги и других кассовых документов;

2) полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка;

3) полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;

4) расходование наличных денег из кассовой выручки предприя­тия на согласованные с банком цели, наличие решения банка о праве на такое использование наличных денег;

5) осуществление расчетов наличными деньгами между юридичес­кими лицами;

6) соблюдение на каждый день проверяемого периода установлен­ного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот;

7) целевое использование наличных денег, полученных в банке в со­ответствии с целями, указанными в чеках, а также при необходимости другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечис­ленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, а затем в трехднев­

ный срок рассматривается руководителем банка, который принимает решение о принятии мер по результатам проверки. В случае установле­ния фактов нарушения предприятием условий работы с денежной на­личностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, на­копления в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и админист­ративной ответственности. По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассматривают дела об административных право­нарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комп­лексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». В соответствии с данным Указом при­меняются следующие меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх уста­новленных предельных сумм штраф в двукратном размере суммы про­изведенного платежа;

• за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных де­нежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допус­тивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в установленном законодательством Российской Федерации 50-крат­ном размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.