14.2. Характеристика некоторых видов налогов налоговой системы РФ 14.2.1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по НДС целым перечнем:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

передача на территории РФ объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей, работы по благоустройству городов и поселков, содержание учебных заведений и профессионально - технических училищ, состоящих на балансе органи-зации.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные

предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

От НДС освобождаются:

экспортируемые товары;

услуги городского транспорта (кроме такси);

квартирная плата;

операции по страхованию, ссудам, вкладам;

НИОКР выполняемые за счет бюджета;

ритуальные услуги и т. д.

С 2004 г. применяются три ставки НДС: 0, 10 и 18 % (до этого периода 20%) . По ставке 0% производится обложение экспортных товаров а также работ и услуг, непосредственно связанных экспортом и импортом товаров.

По ставке 10% облагается реализация некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, лекарственные средства, изделия медицинского назначения.

По ставке 18 % производится обложение реализации в остальных случаях.

При удержании налога налоговыми агентами используют расчетный метод определения НДС. Ставка налога определяется как процентное отношение налоговой ставки (10 или 18 %) к налоговой базе, которая принимается за 100 и увеличивается на соответствующий размер налоговой ставки (10 : 110 х 100%, 18 : 118 х 100%).