14.1. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства
Налог - это экономическая категория, отражающая централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.
Помимо налогов государство устанавливает сборы и таможенные пошлины.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определенных юридических действий.
Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации.
Участники налоговых отношений:
организации и физические лица - налогоплательщики или плательщики сборов;
организации и физические - налоговые агенты;
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации - налоговые органы;
Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения - таможенные органы;
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;
Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления;
органы государственных внебюджетных фондов.
Налоги выполняют две основные функции:
фискальную, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;
регулирующую, связанную с вмешательством государства в темпы развития экономики.
Налоги в Российской Федерации разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:
федеральные налоги (на уровне РФ);
региональные (на уровне субъекта РФ);
местные (на уровне органа местного самоуправления).
К федеральныт налогам отно- сятся (на 1 января 2004 г.): налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль организаций;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
государственная пошлина;
таможенная пошлина;
налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;
налог на операции с ценными бумагами;
плата за пользование водными объектами;
сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
К региональные налогам и сборам относятся:
налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес.
Местные налоги и сборы:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу.
Теоретическую основу налогов составляют его элементы. Основными из них являются:
плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов;
объект обложения - доход, земельная рента, имущество и пр.;
единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;
налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;
ставка налога - размер налога с единицы обложения.
ставка может устанавливаться в абсолютных суммах или в процентах;налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;
налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.
В настоящее время действует множество налогов, которые можно под-разделить на:
прямые - устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика;
косвенные - в виде надбавки в цену товара и уплачивается потребителем.
Налоги группируются в зависимости от:
субъекта уплаты :
налоги, уплачиваемые физическими лицами;
налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
объекта обложения:
налоги на имущество;
налог на землю;
рента;
налог на капитал;
налог на средства потребления.
доход;
прибыль;
оборот (выручка);
добавленная стоимость;
имущество физических и юридических лиц;
операции с ценными бумагами;
передача имущества (продажа, дарение, завещание);
определенные виды деятельности, установленные Законом;
экологические платежи;
фонд оплаты труда.
Еще по теме 14.1. Налоговая система Российской Федерации:
- § 4. Налоговая система Российской Федерации
- глава 14. налоговая система российской федерации
- 14.1. Налоговая система Российской Федерации
- Налоговая система Российской Федерации
- § 6. Налоговая система Российской Федерации
- 70. Основы налоговой системы Российской Федерации. Источники налогового права
- 71. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
- 45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 3.5. Система налогов и сборов Российской Федерации и налоговая система Российской Федерации
- Тема 4. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ