<<
>>

14.1. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства

Налог - это экономическая категория, отражающая централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.

Помимо налогов государство устанавливает сборы и таможенные пошлины.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определенных юридических действий.

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации.

Участники налоговых отношений:

организации и физические лица - налогоплательщики или плательщики сборов;

организации и физические - налоговые агенты;

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации - налоговые органы;

Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения - таможенные органы;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления;

органы государственных внебюджетных фондов.

Налоги выполняют две основные функции:

фискальную, которая состоит в мобилизации (изъятии, привлечении) средств в бюджетную систему;

регулирующую, связанную с вмешательством государства в темпы развития экономики.

Налоги в Российской Федерации разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

федеральные налоги (на уровне РФ);

региональные (на уровне субъекта РФ);

местные (на уровне органа местного самоуправления).

К федеральныт налогам отно- сятся (на 1 января 2004 г.): налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль организаций;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

государственная пошлина;

таможенная пошлина;

налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами;

налог на операции с ценными бумагами;

плата за пользование водными объектами;

сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

К региональные налогам и сборам относятся:

налог на имущество организаций;

лесной доход;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу.

Теоретическую основу налогов составляют его элементы. Основными из них являются:

плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов;

объект обложения - доход, земельная рента, имущество и пр.;

единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;

ставка налога - размер налога с единицы обложения.

ставка может устанавливаться в абсолютных суммах или в процентах;

налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;

налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно под-разделить на:

прямые - устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика;

косвенные - в виде надбавки в цену товара и уплачивается потребителем.

Налоги группируются в зависимости от:

субъекта уплаты :

налоги, уплачиваемые физическими лицами;

налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

объекта обложения:

налоги на имущество;

налог на землю;

рента;

налог на капитал;

налог на средства потребления.

доход;

прибыль;

оборот (выручка);

добавленная стоимость;

имущество физических и юридических лиц;

операции с ценными бумагами;

передача имущества (продажа, дарение, завещание);

определенные виды деятельности, установленные Законом;

экологические платежи;

фонд оплаты труда.

<< | >>
Источник: Левин Д.Н.. Финансы и кредит. 2005

Еще по теме 14.1. Налоговая система Российской Федерации:

  1. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  2. глава 14. налоговая система российской федерации
  3. 14.1. Налоговая система Российской Федерации
  4. Налоговая система Российской Федерации
  5. § 6. Налоговая система Российской Федерации
  6. 70. Основы налоговой системы Российской Федерации. Источники налогового права
  7. 71. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
  8. 45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. 3.5. Система налогов и сборов Российской Федерации и налоговая система Российской Федерации
  10. Тема 4. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ