13.6. Валютный контроль за экспортно-импортными операциями предприятий

Контроль за экспортом товаров введен в РФ с 1994 г С 1 января 2000 г.

Валютный контроль распространяется на экспортные контракты, зак­люченные между резидентами и нерезидентами, предусматривающие экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте РФ* Всю сумму полученной выручки от экспорта товаров экспортер обязан зачислять на свой рублевый и (или) валютный счет в банке. Базовым документом валютного контроля является паспорт сдел­ки (ПС), оформляемый экспортером в уполномоченном банке и содер­жащий сведения о внешнеэкономическом контракте, в соответствии с которым будет производиться экспорт товара и осуществляться валют­ный контроль* Только при наличии ксерокопии паспорта сделки (соот­ветствие оригиналу паспорта сделки подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера и оттиском круг­лой печати экспортера) таможенные органы могут принимать груз для оформления. По одному экспортному контракту оформляется один пас­порт сделки в одном уполномоченном банке.

Экспортер приносит в уполномоченный байк два экземпляра подпи­санного им паспорта сделки, оригинал контракта и одну копню контрак­та, Уполномоченный банк проверяет контракт на соответствие валют­ному законодательству, и при подписании ПС делает на обороте ориги­нала контракта запись «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) {число, месяц, год)».

Уполномоченный банк в течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, формирует электронную копию ПС и ведомость валютного контроля. Б течение 10 календарных дней с даты подписания паспорта сделки уполномоченный банк обязан передать в Государственный таможенный комитет РФ его электронную копию.

Один экземпляр паспорта сделки и оригинал контракта возвращают­ся экспортеру, второй экземпляр ПС и копия контракта остаются в упол* помоченном банке и служат основанием для формирования досье, п ко­торое помешаются все документы, поступающие в уполномоченный банк в рамках данного ПС. На каждый паспорт сделки открывается свое от­дельное досье.

Уполномоченный банк может отказать в подписании паспорта сдел­ки, Основанием для отказа является наличие хотя бы одного из следую­щих условий;

“ несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, ука­занным в паспорте сделки;

— несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;

— оформление паспорта сделки с нарушением установленных требо­ваний;

— отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;

— представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;

— непредставление экспортером в банк копии разрешения, получен­ного в установленном порядке, в случаях наличия операций, связанных с движением капитала.

Контроль осуществляется путем сопоставления данных таможенных органов о стоимости экспортируемого товара и дате его перемещения через таможенную границу и информации уполномоченного банка о сумме и сроках поступления экспортной выручки. Государственный та­моженный комитет РФ формирует реестры учетных карточек и направ­ляет их в уполномоченные банки. На основании грузовой таможенной декларации (ГТД) — таможенного документа, подтверждающего вывоз товара по конкретному паспорту сделки, формируется учетная карточ­ка (УК) таможенно-банковского контроля, которая в составе реестра учет­ных карточек передается (при помощи единой общероссийской специ­альной программы) в уполномоченные банки.

При поступлении в адрес клиента суммы, относящейся к данному паспорту сделки, уполномоченным банком формируется карточка пла­тежа на каждую поступившую сумму Отнесение суммы к данному ПС документарно подтверждается клиентом и ссылками в межбанковских документах.

После таможенного оформления товара экспортер должен в течение 15 календарных: дней предоставить в уполномоченный банк копию гру­зовых таможенных деклараций или получить разрешение Главного уп­равления Центрального банка РФ на продление этого срока.

Уполномоченный банк обязан предоставлять и получать определен­ную информацию от Государственного таможенного комитета РФ, схе­ма их следующая:

1 — в течение 10 календарных дней с даты подписания паспорта с дел- к и уполномоченный банк передает его электронную копию » Государ­ственный таможенный комитет РФ;

2 — последний передает банку Реестр учетных карточек в течение 30 дней с даты указанной в графе сД» грузовой таможенной декларации;

3 — уполномоченный банк передает заполненные учетные карточки и ведомость в Комитет не позднее контрольного срока возврата, указан­ного в УК.

По истечении 90 календарных дней с даты, указанной в строке пас­порта сделки «Последняя дата*, но не ранее даты отправки в Комитет всех учетных карточек по данному паспорту сделки, досье закрывается и сдается е архив. Досье после закрытия хранится в банке не менее пяти лет. Уполномоченный банк вправе снимать комиссию за выполнение функций агента валютного контроля в размере, не превышающем 0,15% суммы поступления.

Контроль за импортом товаров введен в РФ с 1 января 1996 г. Б на­стоящее время он осуществляется па основании совместной инструкции Центрального банка РФ от 4 октября 2000 г. N° 91-И и Государственного таможенного комитета РФ № 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импорти­руемых товаров^ (в ред. от 26 июня 2002 г,),

Действие валютного контроля распространяется на контракты, зак­люченные между резидентами (юридическими лицами или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринима­теля) и нерезидентами, предусматривающими оплату в иностранной валюте, в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте

РФ товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, в следующих та­моженных режимах:

— выпуск для свободного обращения;

— реимпорт;

— таможенный склад;

— магазин беспошлинной торговли;

— переработка товара на таможенной территории;

— переработка товара под таможенным контролем;

— временный ввоз;

— свободная таможенная зола;

— свободный склад;

— отказ в пользу государства;

— уничтожение;

— реэкспорт товара.

Оп лата импортируемых по контракту товаров может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых и банке импорте­ра и указанных в паспорте импортной сделки (ПСи).

При этом валютный контроль не распространяется:

* на сделки физических лиц — резидентов, зарегистрированных в ка­честве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость вво­зимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличны­ми денежными средствами, не превышает в эквиваленте десяти тысяч долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к та­моженному оформлению;

• на договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерези­дент;

9 на договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты;

в на операции с векселями в иностранной валюте, кроме простого век­селя в иностранной валюте, выданного в счет обязательств импортера по контракту, и переводного векселя в иностранной валюте, выданного нерезидентом, в счет обязательств импортера по контракту и акцепто­ванного импортером.

По каждому контракту импортер оформляет один паспорт сделки, в одном байке. Для этого он представляет в свой банк следующие доку­менты:

— два экземпляра паспорта сделки (оба экземпляра ПСи подписаны от имени импортера лицом, имеющим право первой подписи, в соответ­ствии с карточками образцов подписей и заверены оригинальной печа­тью импортера);

— копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки;

— заверенные в установленном порядке копии полученных импорте­ром разрешений ка осуществление валютных операции в случаях, когда операции, проводимые по контракту, относятся к разряду «капитальных операций» и требуют получение лицензии Банка России,

Банк импортера отказывает в подписании паспорта сделки по следу­ющим основаниям;

— несоответствие данных, содержащихся в контракте, да иным, ука­занным із паспорте сделки;

— несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству РФ;

— оформление паспорта сделки с нарушением требований, установ­ленных настоящей инструкцией;

— непредставление импортером л банк документов, необходимых, со­гласно требованиям инструкции, для оформления паспорта сделки;

— отсутствие в контракте условий, предусматривающих ввоз това­ров на таможенную территорию РФ,

Если все требования соблюдены, то ответственное лицо банка импор­тера подписывает паспорт сделки и заверяет его печатью банка. Один его экземпляр передается импортеру, а второй вместе с копией контрак­та направляется в досье паспорта сделки. По одному паспорту сделки формируется одно досье, в которое помещаются все документы, относя­щиеся к нему Все платежи по контракту осуществляются банком толь­ко после подписания паспорта сделки по этому контракту. Банк справе взимать комиссию за выполнение функций агента валютного контроля не более 0,15% суммы платежа.

В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, банк формирует его электронную копию. В течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, она направляется в Государственный таможенный комитет РФ,

Импортер, получив в байке паспорт сделки и копию паспорта сдел­ки, заверенную ответственным лицом банка, обращается в таможенный орган для таможенного оформления товара.

Импортер із течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа «Д» грузовой таможенной декларации) представ­ляет в банк ее ксерокопию. Когда он не может предоставить в банк ксе­рокопию ГТД, заверенную таможенным органом, то передает в банк ори­гинал грузовой таможенной декларации и ее ксерокопию, заверенную импортером. При наличии согласия банка и в установленном им поряд­ке импортер направляет в банк копию грузовой таможенной декларации либо сведения из лее, в том числе с помощью телефонной, электронной или иной формы связи.

Государственный таможенный комитет РФ на основании данных гру­зовой таможенной декларации формирует учетные карточки, которые направляет в банки в течение 20 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров.

При представлении в банк поручения на оплату обязательств по кон- тракту импортер представляет в банк следующую информацию:

— помер и дата паспорта сделки, по которому осуществляется оплата;

— код вида оплаты (в соответствии с требованиями данной инструк­ции)*

Байком формируется карточка платежа в течение семи календарных дней, следующих за датой оплаты либо датой передачи импортером пере- зиденту векселя, по которому плательщиком является импортер. В тече­ние 10 календарных дней, следующих за датой ее формирования, карточка платежа направляется в Государственный таможенный комитет’ РФ. Банк информирует импортера о поступивших из Комитета и самостоятельно сформированных банком учетных карточках, а также о карточках платежа, сформированных банком. Учетная карточка после заполнения подлежит возврату в Комитет в контрольный срок, указанный в ней.

Кроме перечисленных выше документов, по каждому паспорту сдел­ки ведется ведомость банковского контроля. В ней сводятся воедино все сведения об операциях, проводимых по конкретному паспорту сделки. Ведомость банковского контроля формируется в электронном виде, после завершения всех операций по паспорту сделки она распечатывается, подписывается ответственным лицом банка, заверяется печатью банка и помещается в досье. По истечении 90 дней с даты, указанной в графе ^Последняя дата* паспорта сделки, но не ранее отправки в Государствен­ный таможенный комитет РФ всех учетных карточек, досье по данному гтаегюрту сделки закрывается и сдается в архив сроком на пять лет.

В случае оплаты товара после его ввоза на таможенную территорию России, импортер обязан при подаче в банк поручения на покупку ва­люты представить копии ГГД, подтверждающие ввоз товара на тамо­женную территорию России. Копия ГТД должна быть заверена либо нотариально, либо самим импортером. Б случае предоплаты товаров покупка иностранной валюты осуществляется при соблюдении следую­щих условий:

— не позднее рабочего дня, предшествующего дню покупки уполно­моченным балком иностранной валюты на МВБ по поручению импорте' ра, последний обязан перечислить 100% суммы (рубли), за которую бу­дет приобретена иностранная валюта, в целях предварительного депо­нирования в банке;

— одновременно с этим импортер обязал открыть в этом же уполно­моченном банке депозит на сумму равную сумме перечисленной на по­купку иностранной валюты на МВБ, Возврат депозита осуществляется банком после предоставления импортером копии ГТД, подтверждающей ввоз товара в РФ,

Выполняя функции агентов валютного контроля, уполномоченные банки обязаны анализировать документы, на основании которых их кли­ентами осуществляются валютные операции. При выявлении наруше­ний уполномоченные банки обязаны сообщать о них в Главное Управле­ние Центрального банка РФ. Например, отсутствие во внешнеторговом контракте ряда признаков может указывать на его фиктивность:

« в контракте не предусмотрены штрафные санкции к иностранному партнеру за несоблюдение сроков платежей или поставок товара;

* не предусмотрено обеспечение иностранным партнером своих обя­зательств по контракту;

* резиденты осуществляют платежи в адрес партнеров, расположен­ных или зарегистрированных в оффшорных зонах;

* наличие в контракте авансового платежа в польз у нерезидента, пре­вышающего 30% цены импортируемого товара ( работ, услуг) либо пре­вышающего сумму эквивалентную 100 тыс. дол,;

* если в кредитном договоре предусмотрена уплата резидентом про­центов в пользу нерезидента, в совокупности превышающих в год 20% общей суммы кредита;

* возврат аванса (ранее переведенного резидентом в адрес нерезиден­та) при полном неисполнении обязательств по контракту;

* перевод денежных средств резидентом в адрес нерезидента, не яв­ляющимся стороной по контракту;

* если одной из сторон по контракту является резидент, период дея­тельности которого с момента государственной регистрации не прены- шает трех месяцев.

Уполномоченный баше обязан направить в Банк России сообщение о выявленных нарушениях валютного законодательства не позднее 10 ра­бочих дней со дня их выявления или со дня предоставления клиентом документов, в которых содержатся выше перечисленные признаки. В случае неисполнения уполномоченным банком этих требований к нему могут быть применены штрафные санкции.

Клиенты обязаны при оформлении документов валютного контроля но экспортно-импортным операциям (товарам, работам, услугам, резуль­татам интеллектуальной деятельности), договорам международного ли­зинга, а также кредитным договорам предоставлять н уполномоченные банки Сведения о договоре. Сведения о договоре и обосновывающие документы направляются в банк до осуществления валютной операции. Б случае непредоставления клиентом документов в банк, последний в праве отказать в г гро ведении операции.

Клиент направляет в байк оригинал контракта и его копию. Уполно- моченный банк сверяет документы и на копни контракта делает отмет­ку о его соответствии оригиналу. Аналогично проводится сверка Сведе­ний о контракте с текстом контракта (копии) и на сведениях простав­ляется отметка банка (подпись, дата, печать). Затем банк формирует электронную базу данных Сведений о договорах. Ежедекадно, не позднее 5-го календарного дня декады, следующей за отчетной, банк предостав­ляет отчеты в Главное управление Центрального банка РФ по имевшим место нарушениям Отчет представляется в электронном виде. При на­рушении этих требований к клиентам и банкам применяются различ­ные меры воздействия.

В обязанности уполномоченного банка, кроме уже названных, также входит осуществление валютного контроля за экспортом-импортом ра­бот, услуг, продуктов интеллектуальной деятельности. Контроль за эти­ми операциями осуществляется в соответствии с Указанием Центрально­го банка РФ от 30 декабря 1999 г. № 721-У «О покупке юридическими лицам и-резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллек­туальной деятельности» (в ред. от 19 июля 2001 г.). Контроль распрост­раняется на покупку юридическими лицами иностранной валюты на внут­реннем валютном рынке для оплаты работ, услуг, указанных в специаль­ном перечне. Покупка может осуществляться после предоставления в уполномоченный банк Заключения Федеральной службы России по ва­лютному и экспортному контролю об обоснованности платежа в иност­ранной валюте. При этом не подлежат контролю платежи, не превышаю­щие сумму равную или эквивалентную 10 тыс. дол., а также операции по покупке кредитными организациями иностранной валюты от своего име­ни и за свои счет.

Участники внешнеэкономической деятельности должны предоставлять в уполномоченный банк документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу результатов интеллектуальной деятельности. К таким документам относится Акт приема-передачи, подписанный обеи­ми сторонами, счет-фактура, почтовая расписка, курьерская расписка и тл.

© Вопросы и задания для самоконтроля

К В чем заключается значение контроля за экспорт ными операциями пред­приятий и как он осуществляется?

2. На какие контракты распространяется действие валютного контроля?

3, Назовите признаки фиктивности валютного контракта,