<<
>>

11.1. Сущность и функции финансов коммерческих организаций

В соответствии с Гражданским кодексом РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без образования юриди­ческого лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица.
Юридиче­ским лицом признается организация, которая имеет в собственно­сти, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособ­ленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим иму­ществом. Юридическими лицами могут быть коммерческие и не­коммерческие организации.

Коммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме хо­зяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Одна из основных целей деятельности коммерческих организаций — извлечение прибыли.

Некоммерческие организации создаются ради достижения кон­кретной цели и могут осуществлять предпринимательскую деятель­ность лишь для ее достижения.

Содержание финансов этих двух групп организаций имеет свою специфику.

Финансы организаций, будучи основным звеном финансовой сис­темы, носят распределительный характер и охватывают процессы соз­дания, распределения и использования ВВП и НД в стоимостном выражении. В конечном счете в этом звене финансовой системы соз­даются финансовые ресурсы, которые впоследствии распределяются и используются для собственного развития и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.

Современные коммерческие организации функционируют в по­стоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельно­сти становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих органи­заций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансо­вых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования,

их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны.

Материальную основу финансовых отношений составляют деньги. Финансовые отношения — это часть денежных отношений, возни­кающих лишь при реальном движении денежных средств и сопровож­дающихся формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы коммерческих организаций — это финансовые или де­нежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, це­левых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финан­совых отношений можно сгруппировать следующим образом:

• финансовые отношения, возникающие между учредителями в момент создания организации, по поводу формирования собственного капитала и в его составе уставного (акционерно­го, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой фор­мы хозяйствования. В свою очередь, уставный капитал явля­ется первоначальным источником формирования производст­венных фондов, приобретения нематериальных активов;

• финансовые отношения между отдельными организациями, связанные с производством и реализацией продукции, воз­никновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строи­тельными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, транспортными организациями при перевозке грузов, предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения основные, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный фи­нансовый результат коммерческой деятельности;

• отношения между организацией и ее подразделениями (фи­лиалами, цехами, отделами, бригадами) по поводу финанси­рования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на органи­зацию и ритмичность производства;

• между организацией и ее работниками возникают финансовые отношения при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причи­ненный материальный ущерб, удержании налогов с физиче­ских лиц.

От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

• между организацией и вышестоящими звеньями, внутри фи­нансово-промышленных групп, внутри холдинга с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация, финансовые отношения возникают при формировании, рас­пределении и использовании централизованных целевых де­нежных фондов и резервов на финансирование целевых от­раслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансо­вой помощи на возвратной основе для осуществления инвести­ционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта груп­па отношений связана, как правило, с внутриотраслевым пере­распределением денежных средств, оптимизацией их исполь­зования и направлена на поддержку и развитие организации;

• между отдельными коммерческими организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредито­ванием, долевым участием в создании совместных предпри­ятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

• отношения между коммерческими организациями и финансо­вой системой государства, возникающие при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании вне­бюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

• между коммерческими организациями и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получе­нии и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;

• между коммерческими организациями и страховыми компа­ниями и организациями — при страховании имущества, от­дельных категорий работников, коммерческих и предпринима­тельских рисков;

• между коммерческими организациями и инвестиционными инсти­тутами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенно­сти и сферу применения.

Однако все они носят двусторонний харак­тер, их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование устав­ного капитала организации, начинается и завершается кругооборот ее денежных средств, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Финансам коммерческих организаций присущи те же функции, что и общегосударственным финансам: распределительная и контроль­ная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне. Обе функции тесно взаимосвязаны. Посредством распредели­тельной функции происходят формирование первоначального (уставно­го) капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансиро­вание его в производство, воспроизводство и приращение капитала, привлечение внешних источников, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов и резер­вов коммерческих организаций посредством распределения и перерас­пределения поступающих доходов, формирование прибыли.

Фонд денежных средств — это денежные средства, сконцентриро­ванные для определенных целей. В коммерческих организациях фор­мируются децентрализованные фонды денежных средств. К ним относятся: уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд, добавочный капитал, собственный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др.

Распределительные отношения затрагивают интересы как общест­ва в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их учредителей, акционеров, работников, кредитных и страховых институтов.

Нарушение непрерывного кругооборота средств, неоправданный рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в организации производственного процесса, недостаточном воздействии распреде­лительных отношений на эффективность производства.

Анализ фи­нансовых показателей позволяет оценить итоги хозяйственной дея­тельности, сложившуюся систему распределительных отношений в коммерческой организации и при необходимости применить меры финансового воздействия в целях обеспечения ее финансовой ус­тойчивости. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов коммерческих организаций.

Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет за­трат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источни­ками финансирования воспроизводственный процесс (распредели­тельная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспро­изводственного процесса: производство, обмен, потребление. Однако невозможно распределить и использовать доходов больше, чем созда­но в процессе производства продукции, выполнения работ и оказа­ния услуг и получено после их реализации. Размер получаемых хозяй­ствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рацио­нального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспо­собность организации, его финансовая устойчивость. Финансовый кон­троль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

• непосредственно хозяйствующий субъект путем всесторон­него анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения текущих финансовых планов, обяза­тельств перед поставщиками товарно-материальных ценно­стей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

• акционеры и владельцы контрольного пакета акций, следя­щие за эффективным вложением денежных средств, получе­нием прибыли и выплатой дивидендов;

• налоговые органы Федеральной налоговой службы РФ, ко­торые контролируют своевременность и полноту уплаты на­логов и других обязательных платежей в бюджет;

• Департамент государственного финансового контроля и ау­дита Министерства финансов РФ, контролирующий финан- сово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;

• коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

• независимые аудиторские фирмы при проведении аудитор­ских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной деятельно­сти коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эф­фективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами. И наоборот, отрицательный результат или отсутствие его говорят о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, органи­зации производства и возможности банкротства коммерческой орга­низации (предприятия).

Реализация контрольной функции финансов осуществляется на основе нормативных и законодательных актов, плановых и отчетных смет и финансовых планов.

<< | >>
Источник: Под ред. Г.Б. Поляка. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для слудентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500)— 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 639 с. . 2008

Еще по теме 11.1. Сущность и функции финансов коммерческих организаций:

  1. Тема 2. Сущность и функции финансов предприятий. Финансовая политика предприятий
  2. 12.1 Цели и функции предприятий в условиях рынка. Сущность и функции финансов предприятий, принципы их организации. Типы финансовых отношений предприятий
  3. 2.3 Финансы коммерческих организаций и предприятий Рекомендации для студентов:
  4. 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. ГЛАВА 8. ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И предприятий
  6. 8.1. ОСНОВЫ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 8.1.1 Экономическая сущность и функции финансов КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  7. Тема 1. Сущность и функции финансов предприятий. Финансовая политика предприятий
  8. Глава 7 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  9. 7.4. Особенности управления финансами коммерческих организаций
  10. 8. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИЯТИЙ