3.1. Задачи и принципы учета денежных средств

Общая схема движения денежных потоков представлена на рис. 3.1.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, свя­занных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль над наличием денежных средств, их сохран­ностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учет­ных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль над соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль над своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответст­вии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентари­зации кассовой наличности, операций по счетам в бан­ках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюде- 11 ия следующих основных принципов учета денежных средств:

1) свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуще­ствляются в соответствии с целевым назначением;

2) платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполне-

Рис. 3.1. Движение денежных потоков в организации

п ия работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в с лучаях, предусмотренных законодательством и учетной по­литикой организации. Наличными можно расплачи­ваться только в пределах суммы 100 ООО руб. по одной сделке в течение одного рабочего дня;

Л) платежи производятся с согласия (акцепта) платель­щика или по его поручению. Без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законода­тельством.

А) платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

5) списание со счета денежных средств в объеме, доста­точном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других доку­ментов на списание;

6) недостаточность денежных средств на счете организа­ции для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств пу­тем применения установленной очередности плате­жей (порядок ее будет изложен далее).

Погашение требований в порядке календарной очеред­ности поступления документов предусматривает удовле­творение этих требований путем списания средств, относя­щихся к одной очереди.