Упрощенная система налогообложения

Для организаций упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога, кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При применении упрощенной системы налогообложения сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доход от реализации не превысил 11 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), и подать заявление о переходе с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения. В заявлении о переходе сообщается размер доходов за девять месяцев текущего года.

Организации, применяющие упрощенную систему

налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение 15 млн руб. дохода или 100 млн руб. остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов организации. Такие организации освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение этого квартала.

Организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения на общий режим, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как она утратила это право. Объектом налогообложения признаются: 1) доходы, 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения выбирается организацией и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Организации учитывают следующие доходы. доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.

Организации уменьшают доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств:

а) приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения — в момент ввода в эксплуатацию основных средств;

б) приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения в следующем порядке:

со сроком полезного использования до трех лет включительно—в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно' в течение первого года применения упрощенной системы — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости, третьего года - 20% стоимости;

со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы равными долями от стоимости основных средств, по отчетным периодам - равными долями налогового периода.

Причем стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упоенную систему налогообложения.

При реализации (передаче) ооновных средств, приобретен-лх после перехода на упрощенную систему налогообложения, о истечения трех лет с момента их приобретения, в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения организации обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК. РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени; '

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату;

12) расходы на содержание служебного транспорта, компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

13) расходы на командировки;

14) плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные и телеграфные услуги, оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, а также с их обновлением;

20) расходы на рекламу;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

22) суммы, налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.

Причем расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21 применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения имущества (ра­стр. 584

бот, услуг), имущественных прав (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного периода.

Налоговой базой выступает денежное выражение доходов организации, если объектом налогообложения являются ее доходы. Налоговой базой считается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объектом налогообложения выступают доходы организации, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральном выражении, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы при определении налоговой базы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода. Организации уплачивают минимальный налог, если объектом налогообложения у них являются доходы, уменьшенные на величину расходов Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального субсчет «Расчеты по акцизам» означает:

а) отражение фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых в организации и используемых для производства товаров, не облагаемых акцизами;

б) начисление в бюджет суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым в организации и используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами;

в) перечисление в бюджет акцизов по подакцизным товарам, производимым в организации и используемым для производства других товаров, не облагаемых акцизами;

г) продажу подакцизных товаров.

9. Начисление налога на имущество организаций отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т сч, 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч, 68 «Расчеты по Налогам и сборам»;

в) Д-т сч.

г) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

10. Перечисление налога на имущество организаций отражается бухгалтерской записью:

а) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

в) К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Д-т сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

11. Начисление условного расхода по налогу на прибыль отражается бухгалтерской записью:

а) Д-с сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль или убыток от обычных видов деятельности»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-т сч, 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль или убыток от обычных видов деятельности».

12. Перечисление налога на прибыль отражается бухгалтерской записью;

а) К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль или убыток от обычных видов деятельности»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-тсч. 51 «Расчетные счета»;

в) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыль или убыток от обычных видов деятельности»

г) К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

Д-тсч. 51 «Расчетные счета».

13. Бухгалтерская запись

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу» означает:

а) перечисление транспортного налога;

б) начисление транспортного налога;

в) ремонт автотранспортных средств.

14. Бухгалтерская запись

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по

транспортному налогу»

К-тсч. 51 «Расчетныесчета» означает:

а) начисление транспортного налога;

б) включение взносов транспортного налога в состав затрат на производство;

в) перечисление транспортного налога.

15. Транспортный налог включается в:

а) общепроизводственные расходы;

б) общехозяйственные расходы;

в) прибыль или убытки;

г) первоначальную стоимость транспортных средств.