<<
>>

5.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Согласно действующему законодательству[13] на суммы выплат, начисленных работникам организации по всем основаниям, начис­ляются:

• страховые взносы, которые подлежат уплате в Фонд соци­ального страхования и Фонды обязательного медицинского страхо­вания (федеральный и территориальные);

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд РФ;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Страховые взносы уплачивают организации, производящие вы­платы работникам.

Для обобщения информации о расчетах по социальному стра­хованию предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению». Счет 69 — пассивный, счет расчетов. По кре­диту счета отражаются начисленные суммы страховых взносов, а также пеней за несвоевременный взнос платежей. По дебету — на­численные выплаты различного рода пособий за счет взносов соци­ального страхования, погашение задолженности организации по уп­лате страховых взносов и пр. Сальдо счета 69 всегда кредитовое, показывает общую сумму начисленных страховых взносов на отчет­ную дату.

Начисление страховых взносов производится за счет тех же ис­точников, из которых осуществляются выплаты работникам органи­зации. Если суммы оплаты труда и другие выплаты включаются в затраты на производство продукции (работы, услуги) или расходы на продажу, то начисленные суммы страховых взносов также вклю­чаются в эти затраты.

Начисление сумм страховых взносов отражается в бухгалтер - ском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходы на продажу) на субсчетах:

• расчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд России;

• расчеты по страховым взносам с Фондом социального стра­хования (ФСС) РФ;

• расчеты по страховым взносам с Федеральным фондом обя­зательного медицинского страхования;

• расчеты по страховым взносам с территориальным фондом обязательного медицинского страхования;

• расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве.

В учете при этом выполняются следующие записи:

Дебет 20 «Основное произ- — начислены страхо- водство», 23 «Вспомогательные вые взносы на суммы вы- производства», 25 «Общепроиз- плат, включенных в затраты водственные расходы», 26 «Обще- на производство и расходы хозяйственные расходы», 29 «Об- на продажу служивающие производства и хо­зяйства», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспече­нию»

Дебет 08 «Вложения во вне- — начислены страхо- оборотные активы» вые взносы на суммы, на-

Кредит 69 «Расчеты по соци- численные работникам, за- альному страхованию и обеспече- нятым в капитальном строи- нию» тельстве.

Если выплаты работникам организации производятся за счет расходов, связанных с получением прочих доходов, то начисленные страховые взносы покрываются за счет этих же источников:

Дебет 91 «Прочие доходы и — начислены страхо- расходы», субсчет 2 «Прочие рас- вые взносы на суммы вы­ходы» плат, включенных в прочие

Кредит 69 «Расчеты по соци- расходы. альному страхованию и обеспече­нию»

Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на оплату отпусков работников, то страховые взносы, ис­численные с сумм выплат работникам за время оплачиваемых от­пусков, списываются за счет средств резерва:

Дебет 96 «Резервы предстоя- — начислены страхо- щих расходов» вые взносы на суммы вы-

Кредит 69 «Расчеты по соци- плат, включенных в резервы альному страхованию и обеспече- предстоящих расходов. нию»

Начисленные суммы пеней за несвоевременную уплату страхо­вых взносов отражаются в учете следующим образом:

Дебет 91 «Прочие доходы и — отражены суммы на- расходы», субсчет 2 «Прочие рас- численных пеней за несвое- ходы» временную уплату страхо-

Кредит 69 «Расчеты по соци- вых взносов. альному страхованию и обеспече­нию»

Уплата ежемесячных страховых взносов производится не позд­нее 15-го числа следующего месяца. Поэтому при условии своевре­менного осуществления платежей за предыдущие периоды сальдо расчетов по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес­печению» должно соответствовать сумме начисленных платежей по страховым взносам.

Расходы на выплату страховых взносов отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (включаются в себестои­мость проданных товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие или управленческие расходы). Исчисленные суммы страховых взно­сов признаются расходами организации в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической вы­платы денежных средств.

Суммы налоговых санкций за невыполнение условий договоров отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, начисление налоговых санкций отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» — отражены налоговые

санкции по страховым взно-

Кредит 69 «Расчеты по соци- сам

альному страхованию и обеспече­нию»

Начисленные средства фонда социального страхования могут быть использованы организацией на социальные нужды. При этом на сумму произведенных расходов организации уменьшают страхо­вые отчисления в части фонда социального страхования. Организа­ции имеют право использовать страховые отчисления на следующие нужды:

• на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и другие аналогичные выплаты. Подобные выплаты отражаются в учете записью:

Дебет 69 «Расчеты по соци- — начислены выплаты альному страхованию и обеспече- за счет страховых взносов нию»

Кредит 70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда»

• на выплату пособия по нетрудоспособности (за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц) отражается в учете записью:

Дебет 70 «Расчеты с персона- — выплачена сумма лом по оплате труда» пособия по нетрудоспособ-

Кредит 50 «Касса» ности наличными

• на оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, лечебное питание, оплату проезда в санаторно-курортные учреждения и учреждения отдыха. Например, получение организацией путевок в органах социального страхования в учете отражается следующими записями:

Дебет 50 «Касса», субсчет 3 — принята к учету пол- «Денежные документы» ная стоимость путевки

Кредит 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспече­нию»

Дебет 73 «Расчеты с персона­лом по прочим операциям»

Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

Дебет 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспече­нию»

Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

— погашена задолжен­ность перед органами соци­ального страхования по час­тичной оплате путевки

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73 «Расчеты с персо­налом по прочим операциям»

Дебет 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспече­нию»

Кредит 51 «Расчетные счета» • частичное содержание санаториев-профилакториев, санатор­ных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, находящих­ся на балансе организации.

В этом случае отражение операций в учете зависит от целевого назначения средств:
— списана стоимость выданной путевки на сумму частичной оплаты, причи­тающейся с получившего эту путевку работника

— списана стоимость выданной работнику путев­ки в части, относимой на расчеты с органами соци­ального страхования (в пре­делах норматива)

— погашена задолжен­ность сотрудника за полу­ченную путевку

- если страховые взносы направляются на частичное содержа­ние оздоровительных учреждений организации, то они учитываются как прочий доход:

Дебет 69 «Расчеты по соци- — учтены страховые альному страхованию и обеспече- взносы в составе прочих до- нию» ходов.

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие до­ходы»

- если страховые взносы направляются на приобретение путев­ки в санаторно-курортную организацию — подразделение данной организации, эти суммы отражаются как доходы от обычных видов деятельности:

Дебет 69 «Расчеты по соци- — принята к учету пол- альному страхованию и обеспече- ная стоимость путевки. нию»

Кредит 90 «Продажи», суб­счет 1 «Выручка»

Погашение задолженности организации перед страховыми ор­ганизациями, т. е. фактическое перечисление денежных средств, от­ражается в учете записью:

Дебет 69 «Расчеты по соци- — погашена задолжен- альному страхованию и обеспече- ность по страховым взносам нию» в пользу страховых органов

Кредит 51 «Расчетные счета»

При этом перечисление страховых взносов осуществляется с расчетного счета организации в государственные внебюджетные фонды на основе отдельных платежных поручений.

<< | >>
Источник: Анциферова И. В.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И. В. Анциферова. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», - 556 с.. 2010

Еще по теме 5.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

  1. АУДИТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ФОНДА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯАУДИТ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
  2. 8.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  3. 8.7. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
  4. 7.4. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
  5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
  6. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ
  7. Проверка расчетов с персоналом предприятия по заработной плате и выплатам за счет средств социального страхования
  8. 9.3. Фонд социального страхования Российской Федерации
  9. 7.5. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
  10. 8.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  11. Тема 5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
  12. 5.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению