7.1. Понятие расчетных операций

Расчеты — это система организации регулирования платежей по де­нежным и неденежным требованиям и обязательствам. В силу обязательст­ва одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредито­ра) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, упла­тить деньги и проч.) либо воздержаться от определенного действия, а креди­тор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Основная часть расчетов по взаимным обязательствам организаций проходит через учреждения банков путем безналичных расчетов. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определя­ются условиями договора.

Состояние расчетов характеризуется наличием дебиторской и кредитор­ской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, юридических и физических лиц (дебиторов) данной организа­ции.

Кредиторской задолженностью называется задолженность организации другим юридическим и физическим лицам (кредиторам). Таким образом, ор­ганизация выступает либо как кредитор в обязательстве (при наличии де­биторской задолженности), либо как должник по обязательству (при наличии кредиторской задолженности).

Продолжительность (время существования) задолженности оп­ределяется договорными отношениями и устанавливается сторонами само­стоятельно. В ряде случаев сроки погашения задолженности определяются нормативными документами, например по расчетам с подотчетными лица­ми, поставщиками или покупателями за поставленную продукцию.

Дебиторскую (кредиторскую) задолженность можно классифицировать по следующим признакам:

1) по продолжительности — долгосрочная (подлежащая погаше нию согласно договору более чем через один год с момента ее воз никновения) и краткосрочная (со сроком погашения по договору до одного года);

2) по сроку погашения — срочная (текущая), срок погашения которой не наступил; и просроченная, срок погашения которой уже прошел; отсроченная, срок погашения которой перенесен на более позднюю дату;

3) по отношению к отчетной дате — задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты; и за долженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12ме сяцев после отчетной даты;

4) по субъекту обязательств — задолженность, возникающая из расчетов с юридическими и физическими лицами, работниками орга низации и государством (налоговыми, таможенными и прочими ор ганами).

5) по способу расчета — обязательства по дебиторской или кре диторской задолженности могут быть выражены в рублях или ино странной валюте, что, в свою очередь, требует расчета курсовых разниц.

Как правило, дебиторская и кредиторская задолженность погашается при исполнении обязательств (поставщик поставил товар, а покупатель его оплатил, налоги перечислены в бюджет и т.п.), а также в некоторых других случаях прекращения обязательств, пре- 7.1. Понятие расчетных операций

дусмотренных законодательством (прощение долга (ст. 415 ГК РФ), зачет встречного требования (ст. 410 ГК РФ), замена первоначального обязатель­ства (новацией) (ст. 414 ГК РФ), получение отступного (ст. 409 ГК РФ) и ДР-)-

Требование, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано другому лицу (новому кредитору) по договору уступки права требования (цессии) или на основании законодательства (ст. 382 ГК РФ). При этом должник должен быть письменно уведомлен о переходе прав кредитора к другому лицу.

Новый кредитор приобретенное право требования отражает в учете как финансовые вложения.

Обязанности по заключенной сделке могут быть переданы должником третьим лицам путем:

• возложения исполнения обязательства должником на третье лицо (ст. 313 ГК РФ);

• переводом долга (ст. 391 ГК РФ).

При нарушении сроков и условий расчетов кредитор может истребовать исполнения обязательств в течение срока исковой давности, установлен­ного ГК РФ. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Общий срок исковой давности установлен согласно ст. 196 ГК в три года.

Дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыска­ния, списываются по каждому обязательству на основе данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руко­водителя в следующем порядке:

• дебиторская задолженность — на прочие расходы (дебет суб счета 91 -2 «Прочие расходы») или за счет средств резерва по сомни тельным долгам (дебет счета 63 «Резервы по сомнительным дол гам»);

• кредиторская и депонентская задолженность — на прочие доходы (кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы»).

Для учета расчетов используется большая группа расчетных счетов, ко­торые в основном являются активно-пассивными.

На активно-пассивных счетах показывают развернутое сальдо. Напри­мер, сальдо по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» означает задолженность работников организации по суммам, выданным под отчет, а сальдо по кредиту этого счета — задол­женность организации перед работниками. Взаимозачет дебиторской и кре­диторской задолженности и искусственное сворачивание сальдо по актив- но-пассивным счетам не допускаются.

Контрольные вопросы и задания

1. Что такое расчеты?

2. Что подразумевается под дебиторской и кредиторской задолжен ностью?

3. В каких случаях организация выступает как кредитор, а в каких — должник?

4. Перечислите признаки дебиторской (кредиторской) задолженности.

5. Что понимается под исковой давностью, каков ее срок?

6. Что означает дебетовое сальдо по счету 60? В каких случаях оно мо жет возникнуть?