1.4. Комплекс задач системы управления финансами

Выделим блоки содержательных вопросов. Прежде всего, это постановка учета: управленческого, бухгалтерского, налогового. Без постановки учета (знания факта) невозможны или бессмысленны планирование и анализ. Какой смысл планировать, если затем не удастся отследить достижение плана и сделать выводы о причинах отклонений?

Существенную роль начинает играть автоматизация как средст­во накапливания и удобной обработки информации.

Управление капиталом в англоязычной литературе рассматрива­ется в связи с задачами минимизации (оптимизации) цены капита­ла, управления оборотными средствами, оценкой инвестиционных проектов как одного из механизмов принятия решений по управле­нию внеоборотными активами. Добавим задачу нормирования обо­ротных активов.

Составление отчета о прибылях и убытках зависит от доходной части и ценовой политики, прямых расходов и расчета калькуляций, сметы накладных расходов и правил их отнесения на себестоимость, использование прибыли.

При планировании движения денежных средств (ДДС) опреде­ляется потребность в дополнительном финансировании и решаются вопросы балансирования поступлений и платежей.

Предполагается комплекс «план — факт — анализ» по каждой из указанных задач.

Блок экономических механизмов управления предприятием и взаи­модействия подразделений включает формирование финансовой структуры (комплекса центров финансовой ответственности или учета, бизнес-единиц), как правило, в процессе бюджетирования одновре­менно с формированием внутренних цен и мотивацией ответственных.

Блок организационных работ занимает 80—90% времени финан­совых руководителей и является наименее структурированным.

Рис. 1.6. Дерево основных задач управления финансами предприятия (схема Иеикавы)

Ниже приведен перечень задач, который детализирует схему, при­веденную на рис. 1.6. Этот перечень задач формировался на основе вопросов, которые приходилось затрагивать в практике финансового менеджмента.

1. Доходы и расходы {прибыли/убытки)

1.1. Планирование доходов и расходов

1.1.1.Планирование доходов по периодам, подразделени­ям, ассортименту

1.1.2.Планирование расходов по периодам, подразделени­ям, ассортименту

1.1.3.Планирование прямых расходов

1.1.4.Расчет калькуляций

1.1.5.Расчет норм расхода

1.1.6.Планирование накладных расходов

1.1.7.Планирование прибыли и ее использования

1.2. Факт доходов и расходов

1.2.1.Факт доходов по периодам, подразделениям, ассор­тименту

1.2.2.Факт расходов по периодам, подразделениям, ассор­тименту

2. Поступления и платежи (движение финансовых потоков)

2.1. Планирование поступлений и платежей

2.1.1.Поступления по периодам, платежным средствам, под­разделениям, ассортименту

2.1.2.Приоритеты (очередность) платежей

2.1.3.Платежи по периодам, платежным средствам, под­разделениям, ассортименту

2.2. Факт поступлений и платежей

2.2.1.Поступления по периодам, платежным средствам, под­разделениям, ассортименту

2.2.2.Платежи по периодам, платежным средствам, подраз­делениям, ассортименту

2.3. Отношения с дебиторами

2.4. Отношения с кредиторами

2.5. Кредиты

2.5.1.Обоснование кредитов (бизнес-планы и т.п.)

2.5.2.Переговоры, договоры

2.5.3.Получение кредитов

2.5.4.Контроль за расходованием

2.5.5.Отслеживание погашения

3. Обеспечение постушений и платежей

3.1. Финансовые схемы

3.2. Работа с финансовыми институтами

•3.3.

4. Работа с капиталом

4.1. Собственный капитал

4.1.1. Реинвестирование прибыли

4.1.2. Эмиссия акций

4.1.3. Переоценка фондов

4.2. Заемный капитал

4.2.1. Привлечение кредитов

4.2.2. Выпуск облигаций

4.2.3. Выпуск векселей

4.2.4. Создание кредиторской задолженности

4.3. Основные средства

4.3.1. Разработка бизнес-планов (оценка проектов)

4.3.2. Приоритеты инвестирования

4.3.3. Финансирование и контроль за закупками основных средств

4.3.4. «Производить самим или покупать»

4.4. Оборотные средства

4.4.1. Ассортиментная политика — вложения в товары

4.4.2. Приоритеты закупок

4.4.3. Финансирование и контроль за закупками оборот­ных средств

4.4.4. Нормирование оборотных активов

4.4.5. Создание кредиторской задолженности

4.5. Собственные оборотные средства

4.5.1. Расчет (Оборотные активы - Оборотные пассивы)

4.5.2. Анализ изменений

Ассортиментная политика

5.1. Сбор данных

5.2. Анализ ассортимента

5.2.1. Прибыльность по полным затратам

5.2.2. Прибыльность по прямым затратам

5.2.3. Прибыльность по полному капиталу

5.2.4. Прибыльность по оборотному капиталу

5.2.5. Прибыльность по собственному оборотному капиталу

5.3. Согласование с маркетингом

5.4. Согласование со стратегической линией

5.5. Выработка приоритетов

5.6. Планирование ассортимента

6. Управленческий учет

6.1. Информация, необходимая для принятия решений

6.2. Источники информации

6.3. Формы документов

6.4. Периодичность и порядок представления информации

6.5. Схема обработки информации

6.6. Схема принятия решений

6.7. Контроль

7. Сведение данных по подразделениям

7.1. Методика запроса информации

7.2. Рассылка и сбор информации

7.3. Контроль правильности

7.4. Сведение данных

7.5. Формулирование выводов

8. Внешняя отчетность

8.1. Отчетность для налоговой инспекции

8.2. Отчетность для акционеров

8.3. Отчетность для кредиторов (банков и т.д.)

9.

9.1. Банки (выбор, поддержание отношений)

9.2. Акционеры

9.3. Покупатели

9.4. Поставщики

9.5. Кредиторы — поставщики

9.6. Кредиторы — бюджет и внебюджетные фонды

10. Экономические механизмы

10.1. Центры финансовой ответственности (затрат, прибыли, инвестиций)

10.2. Аренда

10.3. Дочерние и зависимые общества

10.4. Формирование холдинга

10.5. Нормирование (затрат, активов)

11. Аудит и анализ

11.1. Анализ отклонений «план — факт»

11.2. «Планы в пересчете» и гибкие бюджеты

11.3. Рекомендации по изменению

11.4. Реализация изменений и контроль

11.5. Анализ хозяйственной деятельности

11.6. Финансовый анализ для руководства

11.7. Финансовый анализ для акционеров

11.8. Финансовый анализ для кредиторов

11.9. Внешний аудит (для ОАО)

11.10. Внесение корректив по замечаниям

11.11. Внутренний аудит (поиск резервов)

11.12. Экономическая безопасность.

12. Автоматизация деятельности

12.1. Единое информационное пространство

12.2. Автоматизация для снятия рутины

12.2.1. Бухгалтерия

12.2.2. Планирование затрат

12.2.3. Планирование платежей

12.2.4. Сведение данных

12.3. Автоматизация для быстрого получения информации

12.4. Автоматизация для принятия решений

13. Стратегические вопросы

13.1. Участие в формировании стратегической перспективы

13.2. Организационно-правовые формы

13.3. Долгосрочный бизнес-план

13.4. Стратегический прогноз расходов и доходов, поступле­ний и платежей

13.5. Выработка рекомендаций и их осуществление

14. Рост капитализации

Из практики

финансового менеджмента ,_. — .,.. .-............. ..—

Создание системы управления финансами в коммерческой (торговой) организации

Ниже на рис 1.7—1,12 приведено несколько удобных схем (диаграмм) диагностики состояния системы управления финансами. Линии показы­вают степень готовности (подготовленности) финансово-экономической службы к выполнению основных функций по управлению потоками де­нежных средств: сплошная линия означает высокую готовность; пунктир — среднюю готовность; двойная точечная линия — невысокую готовность.

Данные схемы отражают ход работ по созданию системы управления финансами в небольшой коммерческой (торговой) организации.

Работа началась с проекта по планированию, но остановилась на учете (факте) и анализе (выводах). Начальное состояние организации (рис. 1.7) характеризовалось фиксацией факта в управленческом учете, полным отсутствием планирования, анализ проводился по отдельным запросам и задачам (можно считать, что практически отсутствовал).

_г-------------------- ₍

I Факт |—Анепиэ

■"-"Г-----------

Рис. 1.7. Существующая схема системы управления финансами

на 16.01 .XX

Через несколько месяцев (рис. 1.8) были реализованы только отдель­ные элементы финансового планирования. Значительно развился управ­ленческий учет, он стал более целенапраааенным. Каждая операция, ка­ждое поступление и расход денежных средств учитывались и анализиро­вались. Планирование было реализовано в крупную клетку (по приросту показателей на следующий месяц). Оказалось, что планирование на дан­ном этапе развития организации не является основным для принятия управленческих решений.

Рис. 1.8. Выполненная схема системы управления финансами на 25.03.ХХ

На рис. 1.9 более детально показано состояние постановки управлен­ческого учета на начало работ. Отгрузка продукции и закупка товарно- материальных ценностей (ТМЦ), доходы/затраты, поступления/платежи фиксировались по отдельным элементам, без формирования сводных отчетов.

Рис. 1.9. Общее состояние финансового планирования (факт на 16.01.ХХ):

- есть;---------------

На рис. 1.10 более детально показано достигнутое состояние по контролю за финансовым состоянием и учетом. Отгрузка продукции и закупка товарно-материальных ценностей, доходы/затраты, поступле­ния/платежи фиксировались по всем операциям, с формированием сводных и детализированных отчетов.

Бадане

На базе этого стал возможным анализ рентабельности видов про­дукции, сроков возврата средств за проданную продукцию, ликвидно­сти и структуры баланса. Детализированные отчеты позволили опреде­лить рейтинги дилеров, приоритеты по продукции (см. табл. 5.1).

Рис. 1.11. Выполнение функций анализа (состояние на 25.03.XX)

На рис. 1.12 представлено состояние планирования на предпри­ятии. Стали планироваться затраты и платежи по ним. Отгрузка про­дукции и закупка товарно-материальных ценностей, доходы и поступ­ления не планировались или планировались только в отдельных эле­ментах (всего, без разбиения по ассортименту и ответственным). Статьи управленческого баланса практически не планировались. Аргументы — «на нашем рынке ничего спланировать нельзя».

Прибыли / убытки Доходы

Затраты

ДДС

!; ¹ ■ || Поступления

Платежи І!

Движение ТМЦ

Управленческий баланс

Активы

Отгрузка

—................. -V ------------------

г................... *Г\[.....................

Пассивы Ґ*і Закупка

Рис. 1.12. Выполнение функций планирования (состояние на 2S.03.XX)

На рис. 1.13 показана план-схема распределения работ. Оттенком выделены выбранные приоритеты работ. К высоким приоритетам отне­сены работы с поступлениями и платежами поставщикам, складами, дебиторами, введено распределение работ между экономистом (плано- во-экономическим отделом) и финансистом (финансовым отделом) и другими службами организации. Схема оказалась удобной, так как на одном листе были представлены:

а) работы по трем основным финансовым документам, таким, как баланс, доходы/расходы, движение денежных средств;

б) распределение ответственности между подразделениями (со­трудниками) организации;

в) ответственность служб за основные бюджеты.

Приоритет: Высошй | Средний ' | Ниэ«цй ~[

Рис. 1.13. План-схема распределения работ