2.2. ФУНКЦИИ И МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ

Система управления прибылью реализует свою глав­ную цель и основные задачи путем осуществления оп­ределенных функций. Эти функций подразделяются на две основные группы, определяемые комплексным содер­жанием рассматриваемой системы управления прибылью.

1, Функции управления прибылью как управляющей системы. Эти функции являются составными частями любого процесса управления (любой управляющей си­стемы) вне зависимости от вида деятельности предпри­ятия, его организационно-правовой формы, размера, формы собственности и т.п. В теории управления эти функции характеризуются как общие.

2. Функции управления прибылью как специальной области управления предприятием. Состав этих функций определяется конкретным объектом соответствующей управляющей системы. Теория управления рассматри­вает эти функции как специфические.

В наиболее общем виде состав основных функций управления прибылью в разрезе этих групп представлен на рис. 2.3.

Рассмотри содержание основных функций управ­ления прибылью в разрезе отдельных групп.

В группе функций управления прибылью как управ­ляющей системы основными из них являются:

1. Разработка целенаправленной комплексной страте­гии управления прибылью предприятия. В процессе реализа­ции этой функции исходя из общей стратегии экономи­ческого развития предприятия и прогноза конъюнктуры товарного и финансового рынков формируется система целей и целевых показателей формирования и использо­вания прибыли на долгосрочный период; определяются приоритетные задачи, решаемые в ближайшей перспек­тиве и разрабатывается система действий предприятия по основным направлениям развития его прибыли. Страте­гия управления прибылью предприятия рассматривается как неотъемлемая составная часть общей стратегии его экономического развития.

2. Создание организационных структур, обеспечива­ющих принятие и реализацию управленческих решений по формированию и использованию прибыли на различных уров­нях.

3. Формирование эффективных информационных си­стем, обеспечивающих обоснование альтернативных ва­риантов управленческих решений. В процессе реализации этой функции должны быть определены объемы и со­держание информационных потребностей управления прибылью; сформированы внешние и внутренние источ­ники информации, удовлетворяющие эти потребности; организован постоянный мониторинг конкурентной позиции предприятия и конъюнктуры товарного и фи­нансового рынков.

4. Осуществление анализа различных аспектов фор­мирования и использования прибыли. В процессе реализа­ции этой функции проводится экспресс-анализ отдель­ных хозяйственных операций; исследуется уровень и динамика основных показателей развития прибыли в разрезе видов деятельности и "центров ответственнос­ти" предприятия; осуществляется фундаментальный ана­лиз факторов, влияющих на формирование и использо­вание прибыли в рассматриваемом периоде.

5. Осуществление планирования формирования, рас­пределения и использования прибыли. Реализация этой функции связана с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности, генерирующим прибыль. Основой такого планирования является разработанная стратегия управления прибылью, требующая конкрети­зации на каждом этапе поступательного дважения пред­приятия к поставленным стратегическим целям.

6. Разработка действенной системы стимулирования формирования прибыли и ее эффективного использования. В процессе реализации этой функции формируется си­стема поощрений и санкций в разрезе руководителей и менеджеров отдельных структурных подразделений пред­приятия за выполнение или невыполнение установлен­ных целевых показателей, нормативов и плановых за­даний. Индивидуализация системы стимулирования обеспечивается путем внедрения на предприятии кон­трактной формы оплаты труда руководителей предпри­ятия и функциональных менеджеров.

7. Осуществление эффективного контроля за реализа­цией принятых управленческих решений в области форми­рования и использования прибыли. Реализация этой функции управления прибылью связана с созданием си­стем внутреннего контроля на предприятии; разделе­нием контрольных обязанностей отдельных служб и функциональных менеджеров; определением системы контролируемых показателей и контрольных периодов; оперативным реагированием на результаты обществен­ного контроля.

В группе функций управления прибылью как специ­альной области управлений* предприятием основными из них являются:

1. Управление формированием прибыли. Функциями этого управления является обоснование целевой потреб­ности в общей сумме прибыли, необходимой для эф­фективного развития предприятия; прогнозирование возможностей получения прибыли в разрезе отдельных видов его деятельности; формирование целевых крите­риев нормы прибыли по предприятию и обеспечение их достижения.

2. Управление распределением и использованием при­были. В процессе реализации этой функции обеспечи­вается своевременная уплата налогов за счет прибыли; формируется система пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части; обеспе­чивается формирование финансовых ресурсов за счет прибыли для развития отдельных видов деятельности, а внутри них — по отдельным направлениям использо­вания.

Основные принципы управления прибылью как специальной области управления предприятием рассмот­рены в наиболее агрегированном виде.

ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ КАК СПЕЦИАЛЬНОЙ ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

УПРАВЛЕНИЕ ФОРМИРОВАНИЕМ ПРИБЫЛИ

УПРАВЛЕНИЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРИБЫЛИ

Рисунок 2.4. Принципиальная схема многоуровневой функ­циональной системы управления прибылью пред­приятия.

Процесс управления прибылью предприятия бази­руется на определенном механизме.

Система внешней поддержки финансовой деятельности предприятия

Иш*_____ _.... -

МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ

Система финансовых методов

Рисунок 2.5. Состав основных элементов механизма управле­ния прибылью предприятия.

1 Система регулирования финансовой деятельности

включает:

• Государственное нормативно-правовое регулирова­ние финансовой деятельности предприятия. Принятие зако­нов и других нормативных актов, регулирующих финансо­вую деятельность предприятий, в сфере формирования и использования прибыли, представляет собой одно из направлений реализации внутренней финансовой поли­

тики государства. Законодательные и нормативные ос­новы этой политики регулируют финансовую деятель­ность предприятия в этой сфере в разных формах.

• Рыночный механизм регулирования финансовой де­ятельности предприятия. Этот механизм формируется прежде всего в сфере финансового рынка в разрезе от­дельных его видов и сегментов. Спрос и предложение на финансовом рынке формируют уровень цен (ставки процента) и котировок по отдельным финансовым ин­струментам, определяют доступность кредитных ресур­сов в национальной и иностранной валютах, выявляют среднюю норму доходности капитала, определяют сис­тему ликвидности отдельных фондовых и денежных инструментов, используемых предприятием в процессе управления прибылью.

• Внутренний механизм регулирования отдельных ас­пектов финансовой деятельности предприятия. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого пред­приятия, соответственно регламентируя те или иные опе­ративные управленческие решения по вопросам управ­ления прибылью. Так, ряд аспектов формирования и использования прибыли регулируется требованиями уста­ва предприятия. Отдельные из этих аспектов регулиру­ются разработанными на предприятии финансовой стра­тегией и целевой финансовой политикой по отдельным направлениям финансовой деятельности. Кроме того, на предприятии может быть разработана и утверждена сис­тема внутренних нормативов и требований по отдель­ным аспектам управления прибылью.

2. Система внешней поддержки финансовой деятель­ности предприятия включает:

• Государственное и другие внешние формы финанси­рования предприятия. Этот механизм характеризует формы финансирования развития предприятия из государствен­ной бюджетной системы, внебюджетных (целевых) фон­дов, а также различных других негосударственных фондов содействия развитию бизнеса.

• Кредитование предприятия. Этот механизм осно­ван на предоставлении предприятию различными кре- дитньши институтами разнообразных форм кредита на возвратной основе на установленный срок под опреде­ленный процент. Различают финансовый кредит, пре­доставляемый банками; финансовый кредит, предо­ставляемый небанковскими учреждениями; товарный (коммерческий) кредит, предоставляемый хозяйствен­ными партнерами и т.п.

• Лизинг (аренда). Этот механизм основан на предо­ставлении в пользование предприятию целостных иму­щественных комплексов, отдельных видов необоротных активов за определенную плату на предусмотренный пе­риод. Основными формами^лизинга, используемого в со­временной финансовой практике, являются оператив­ный лизинг; финансовый лизинг; возвратный лизинг.

• Страхование. Механизм страхования направлен на финансовую защиту активов предприятия и возме­щение возможных его убытков при реализации отдель­ных финансовых рисков (наступлении страхового собы­тия). Различают внутреннее и внешнее страхование финансовых рисков.

• Прочие формы внешней поддержки финансовой дея­тельности предприятия. К ним можно отнести ее ли­цензирование, государственную экспертизу инвестици­онный проектов, селенг и т.п.

3. Система финансовых рычагов включает следую­щие основные формы воздействия на процесс принятия и реализации управленческих решений в области управ­ления прибылью:

• Цену.

• Процент.

• Доход.

• Издержки.

• Налоги.

• Амортизационные отчисления.

• Чистый денежный поток.

• Дивиденды.

• Пени, штрафы, неустойки.

• Прочие экономические рычаги.

4. Система финансовых методов состоит из следую­щих основных способов и приемов, с помощью которых обосновываются и контролируются конкретные управ­ленческие решения в различных сферах управления фор­мирования и использования прибыли:

• Метод технико-экономических расчетов.

• Балансовый метод.

• Экономико-статистические методы.

• Экономико-математические методы.

• Экспертные методы (методы экспертных оценок).

• Методы дисконтирования стоимости.

• Методы наращения стоимости (компаундинга).

• Методы диверсификации.

• Методы амортизации активов.

• Методы хеджирования.

• Другие финансовые методы.

5. Система финансовых инструментов состоит из сле­дующих контрактных обязательств, обеспечивающих ме­ханизм реализации отдельных управленческих решений в сфере формирования и использования прибыли пред­приятия и фиксирующих его финансовые отношения с другими экономическими объектами:

• Платежные инструменты (платежные поручения, чеки, аккредитивы и т.п.).

• Кредитные инструменты (договоры о кредитова­нии, векселя и т.п.).

• Депозитные инструменты (депозитные договоры, депозитные сертификаты и т.п.).

• Инструменты инвестирования (акции, инвестици­онные сертификаты и т.п.).

• Инструменты страхования (страховой договор, страховой полис и т.п.).

• Прочие виды финансовых инструментов.

Эффективный механизм управления прибылью пред­приятия позволяет в полном объеме реализовать сто­ящие перед ним цели и задачи, способствует результа­тивному осуществлению функций этого управления.