5.2 Экономическая и бухгалтерская прибыль как показатель эффекта функционирования организации

• основной внутренний источник текущего и долгосрочного, развития предприятия;

• главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;

• индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности предприятия;

• главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

• гарант выполнения предприятием своих обязательств перед государством, ис-точник удовлетворения социальных потребностей общества.

Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика сви-детельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.

Прибыль (убыток), или финансовый результат, представляет собой, прирост (уменьшение) собственного капитала организации за отчетный период, полученный ею по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

Главная цель управления прибылью — максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение:

• максимальной прибыли, соответствующей ресурсам предприятия и рыночной конъюнктуре;

• оптимального соотношения между уровнем формируемой прибыли и допустимой степенью риска;

• высокого качества формируемой прибыли;

• выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

• достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

• роста рыночной стоимости предприятия при допустимом уровне риска;

• эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Сказанное определяет задачи анализа финансовых результатов.

Современный бухгалтерский учет ведется в целях составления как финансовой, так и налоговой отчетности. У этих видов отчетности различные пользователи и соответственно различные требования к ее составлению. Если цель финансовой отчетности - дать информацию о состоянии организации тем группам третьих лиц, которые, рискуя собственными средствами, доверяют их организации, то цель налоговой отчетности — дать информацию акционерам, менеджерам и налоговым органам о суммах денежных средств, которые организация должна уплатить в качестве налогов, сборов, обязательных платежей, штрафов, пеней.

Поскольку цели налоговой и финансовой отчетности различны, то разными бывают и оценки одних и тех же объектов учета.

В налоговом учете согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ прибыль определяется как показатель, сформированный специально для целей налогообложения по данным налогового учета. Как объект налогообложения прибыль определяется различными способами для трех категорий налогоплательщиков:

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Феде-рации через свои постоянные представительства в ней и получающих доходы от источни-ков в Российской Федерации:

Налоговая

база = Доходы

представительства - Расходы

представительства

(5.36)

- для иных иностранных организаций:

Налоговая

база

= Доходов,

полученных от источников

в Российской Федерации

(5.37)

- для российских организаций:

Налоговая

база = полученных

доходов

- произведенных

расходов

(5.38)

При этом доходы и расходы для целей налогообложения делятся на доходы от реализации продукции и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщики. Они подразделяются также на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Классификация прибыли представлена в табл.

Таблица 5.6.

Классификация прибыли хозяйствующего субъекта

Критерий

классификации Виды прибыли

Порядок формирования прибы-ли Валовая прибыль

Маржинальный доход (маржинальная прибыль)

Прибыль до налогообложения

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)

Источники формирования прибы-ли Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации имущества

Внереализационная прибыль

Виды деятельности, где формиру-ется прибыль Прибыль от обычной деятельности (операционная

прибыль)

Прибыль от инвестиционной деятельности

Прибыль от финансовой деятельности

Характер использования прибыли Капитализированная (нераспределенная прибыль) Прибыль, направ-ленная на дивиденды (потребленная)

Периодичность получения прибы-ли Регулярная прибыль

Чрезвычайная прибыль

В финансовом учете на первом этапе определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, про-дукции (работ, услуг). Валовая прибыль используется для покрытия коммерческих и управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от продаж.

С учетом сальдо прочих доходов и расходов (включающих операционные и внереализационные доходы и расходы) определяется прибыль до налогообложения.

В экономических расчетах и анализе используются и другие показатели прибыли, различающиеся составом формирующих ее элементов. Так, разница между выручкой и переменными расходами называется маржинальной прибылью, а прибыль до уплаты налогов и процентов за пользование заемными средствами — экономической прибылью.

После установления отложенных налоговых активов и обязательств рассчитываются текущий налог на прибыль и чистая прибыль отчетного периода.

Показатель чистой прибыли — один из наиболее важных показателей финансовой отчетности. Чистая прибыль отражает финансовые результаты деятельности организации. На ее основе формируются различные рейтинги и расчеты финансовых аналитиков, от ее величины зависит курс акций и величина дивидендов, выплачиваемых по обыкновенным и привилегированным акциям.