15.2. Технологии автоматизированного учета и финансового анализа

Происходят существенные изменения в организации учетной работы на предприятии, меняется технология получения и обработ­ки первичных документов, сокращается трудоемкость преобразова­ния учетных данных, возрастают творческие функции в деятельно­сти учетного персонала за счет предоставления ему компьютерного сервиса.

В то же время организация и разработка систем автоматизиро­ванного учета, ориентированного на новые информационные тех­нологии, сопряжена с рядом проблем методологического, организа­ционного и технологического характера. Предприятие, решившее автоматизировать бухгалтерский учет, может выполнить эту работу собственными силами; пригласить специалистов для изготовления программ из сторонней организации или купить готовый про­граммный продукт. В любом случае важно определить пути рацио­нального использования компьютеров или сетей компьютеров для организации автоматизированного учета на предприятии в целом и в его подразделениях, концепцию совершенствования формы учета для системы в целом и для отдельных участков учета.

Автоматизация деятельностью предприятия невозможна без компьютеризированного бухгалтерского учета. Именно с него, как правило, и начинается автоматизация управления. Бухгалтерский учет необходимо автоматизировать, потому что:

• он включает большие объемы трудоемких и рутинных работ;

• задачи бухгалтерского учета решаются по относительно не­сложным алгоритмам с преобладанием логических и арифме­тических операций;

• бухгалтерский учет со времен Луки Пачоли существует как наука со строго определенными элементами метода (двойная запись, документация, оценка и инвентаризация и т.д.), что создает единую унифицированную базу для любого предпри­ятия;

• бухгалтерский учет заключается в сплошном и непрерывном отражении хозяйственных операций, что необходимо и ос­тальным управленческим структурам предприятия;

• внешние пользователи, которым бухгалтерия должна пред­ставлять свои отчеты (Пенсионный фонд, налоговые органы), требуют их в электронной форме на машиночитаемых носи­телях. Приближение российского бухгалтерского учета к меж­дународным стандартам усиливает эту тенденцию;

• бухгалтерский учет — основной источник информации для финансового менеджмента, без него невозможно создание АСФМ;

• в России налажено обучение бухгалтеров на разных уровнях (техникумы, вузы, институт профессиональных бухгалтеров и проч.), что создает необходимый кадровый потенциал для компьютеризации бухгалтерского учета;

• наблюдается систематическое снижение стоимости персо­нальных ЭВМ, что делает их применение достаточно эффек­тивным в бухгалтерском учете.

К бухгалтерским расчетам можно отнести решение задач по преобразованию исходных данных в результатные по относитель­но несложным алгоритмам вычислений. По результатам таких вы­числений составляют периодические отчеты в регламентном ре­жиме и получают ответы на текущие запросы в запросном режиме (рис. 15.2).

Рис. 15.2. Основные компоненты информационной технологии обработки учетных данных

В этой группе расчетов находятся все информационные задачи бухгалтерского учета. К их особенностям, влияющим на технологию обработки данных, относится следующее.

1. Каждой фирме законодательно предписано отражение хозяй­ственных операций в учете. Это необходимо для контроля, анализа принимаемых решений, т.е. создана информационная система бух­галтерского учета и существующая информационная технология.

2. Возможно решение только хорошо структурированных задач, где четко определяются входные и выходные данные и относитель­но просты алгоритмы решения.

3. Основной объем работ выполняется в автоматизированном режиме с минимальным участием человека.

4. Обобщению и систематизации подлежат очень детальные данные.

5. Делается акцент на хронологию событий, т.е. их системати­зация по мере совершения операций.

Создаются предпосылки для использования ресурсов ПЭВМ на всех этапах учетного процесса: при документировании, систематиза­ции и обобщении информации, а также ее анализе и использовании. При использовании ПЭВМ появляется возможность выписки доку­ментов на компьютере. Файлы условно-постоянной информации (кар­точки со справочными данными о сотрудниках, нормативы, реквизиты клиентов и пр.) создаются однократно при внедрении проекта, перио­дически корректируются и совместно с переменной информацией, используемой однократно, формируют базу данных в памяти ПЭВМ.

Автоматизированные формы учета. Сущность большинства авто­матизированных форм учета заключается в последовательном пере­носе данных от ввода данных и формирования проводок до выдачи главной книги и баланса.

Отличаясь в деталях, они построены по общим основным принципам:

• одноразовый и минимальный ввод — многоразовый и макси­мальный вывод;

• один журнал хронологической записи — множество регистров систематической записи;

• полноценный учет по синтетическим счетам, субсчетам и аналитическим кодам;

• отчетная информация в срок — рабочая по запросу;

• автоматическое ведение журнала хозяйственных операций;

• наличие типовых проводок;

• возможность автоматизированного формирования первичных бухгалтерских документов и их хранения;

• организация системы оперативного доступа к информации, а также системы формирования архивов данных с возможно­стью доступа к ним;

• связь оперативного и бухгалтерского учета, организация управленческого учета на предприятии;

• обеспечение целостности базы данных;

• настраиваемость системы под потребности конкретного поль­зователя;

• учет любых финансово-хозяйственных операций, включая ва­лютные, с автоматическим пересчетом курсовой разницы;

• возможность настройки системы на учетную политику раз­личных предприятий, включая настройку формы баланса, создание и редактирование отчетных форм (шаблонов);

• автоматический подсчет развернутого и свернутого сальдо, оборотов, составление журналов-ордеров, главной книги, ба­ланса и других произвольных отчетных форм;

• создание, печать и хранение электронных копий первичных документов;

• возможность формирования отчетных форм для проведения финансового анализа предприятия по данным бухгалтерского учета и др.

Основой классификации функциональных пакетов автоматизи­рованного бухгалтерского учета может служить их ориентация на размеры предприятия: малое (пакеты мини-бухгалтерии по схеме ПгиБ: «Проводки — главная книга — баланс» или интегрированный

бухгалтерский учет), среднее и крупное (комплексный бухгалтер­ский учет с сетевой версией бухгалтерского учета, а также управ­ленческие системы).

В табл. 15.2 представлена примерная классификация систем по группам потребителей.

В основе программных модулей, реализующих интегрированную бухгалтерию (ИнтБ) лежит все та же база «Проводки — главная книга — баланс» (ПгиБ), но появляется надстройка в виде одного или нескольких модулей: учета материально-производственных за­пасов, учета заработной платы, учета ведения договоров.

ориентирована, как правило, на малый и средний бизнес и рассчи­тана для работы на одном АРМ.

В «Комплексном бухгалтерском учете» (КомплБ) вместо одного АРМ появляется несколько для сведения баланса, получения синте­тических выходных форм и построения отчетности; обеспечивается возможность решения дополнительных функций анализа, сбыта с возможностью сетевого взаимодействия различных АРМ. По оче­видным причинам такие пакеты сложнее и дороже, требуют допол­нительного специального оборудования и операционных систем, а также оборудования бухгалтерского персонала.

На тех крупных предприятиях, где ограничены возможности се­тевой версии бухгалтерского учета на ПЭВМ, могут применяться рабочие станции, мини-ЭВМ и большие ЭВМ. Несмотря на разно­образие предлагаемых программных продуктов для решения про­грамм бухгалтерского учета, идеальных пакетов нет. Бухгалтеру сле­дует ознакомиться с возможностями как можно большего количест­ва различных программ и выбрать из них ту, которая наилучшим образом учитывает специфику учета на той фирме, где он работает. Помочь в решении этой проблемы может перечень требований, предъявляемых к программному продукту для компьютеризации бухгалтерского учета. Основные из них следующие:

• прохождение тестирования и соответствующей сертификации;

• наличие товарного вида и надежного сопровождения;

• право на получение консультаций (горячая линия);

• модульный принцип построения системы, позволяющий вы­бирать ее конфигурацию в зависимости от размеров предпри­ятия;

• одновалютное и многовалютное исполнение;

• органическое единство бухгалтерского учета и финансового анализа;

• необходимый уровень детализации аналитического учета;

• простота освоения и удобство системы в работе;

• цена и пр.

Как правило, современная программа компьютеризация бухгал­терского учета обеспечивает:

• автоматизацию всех участков бухгалтерского учета;

• ведение синтетического и аналитического учета примени­тельно к потребностям предприятия;

• полную настраиваемость — возможность изменять и допол­нять план счетов, систему проводок, форм отчетности;

• возможность автоматической печати первичных (выходных) документов;

• использование справочников («Валюты», «Сотрудники», «До­говоры» и пр.), предназначенных для ведения аналитического учета на счетах, а также ввод различной информации при вы­писке первичных документов на компьютере;

• автоматический и ручной ввод бухгалтерских операций;

• многоуровневый аналитический учет (по любому счету можно вести аналитический учет в необходимых разрезах);

• использование журналов операций, проводок и документов для удобства просмотра отдельных позиций, зафиксирован­ных в этом журнале;

• возможность получения правовой поддержки при установке на компьютере «1С: ГАРАНТ.

• возможность анализа счетов, субсчетов, позиций аналитиче­ского учета (субконто);

• визуальные представления данных в виде графиков и гисто­грамм;

• возможности ведения учета в различных денежных натураль­ных измерителях. В качестве денежных измерителей исполь­зуются национальная валюта и произвольный набор ино­странных валют;

• надежную защиту учетной информации от несанкциониро­ванного доступа;

• использование встроенного «языка программирования» для составления отчетов произвольной формы;

• ведение учета для нескольких предприятий.

На сегодняшний день число компаний, занимающихся разра­боткой автоматизированных систем для бухгалтерии, приближается к 200: «1С» (серия программ «1С: Бухгалтерия», «Айти» (семейство «БОСС»), «Атлант-Информ» (серия АККОРД), «Галактика-Парус» (серии программ «Галактика» и «Парус»), ДИЦ («Турбо- Бухгалтер»), «Интеллект-Сервис» (серия БЕСТ), «Информатик» («Инфо-Бухгалтер») и многие другие. Но несмотря на такое разно­образие, достаточно хорошо апробированных и известных из них — не более десятка. Самой же распространенной системой автомати­зации бухгалтерского учета в России и странах СНГ является серия программ «1С: Бухгалтерия», позволяющая автоматизировать веде­ние всех разделов бухгалтерского учета.

Продукты, входящие в систему программ «1С: Предприятие», используют более 600 тыс. организаций как в России, так и в дру­гих странах СНГ. В последнее время быстро растет число создан­ных на базе «1С: Предприятия» продуктов, предназначенных для автоматизации как различных учетных задач (бухгалтерия, склад, управление кадрами и пр.), так и других функций управления пред­приятием, в том числе планирования ресурсов, работы с клиента­ми, бюджетирования и проч.

В числе типовых классов учетных задач, на решение которых ориентированы продукты системы «1С: Предприятие»:

• бухгалтерский учет для хозрасчетных организаций и налого­вый учет по общей системе налогообложения;

• автоматизация торгового и складского учета («торговля и склад»);

• расчет заработной платы и кадровый учет на предприятиях, в организациях и учреждениях любой формы собственности («зарплата и кадры»);

• расчет себестоимости продукции и анализ экономической эффективности производственной деятельности («производ­ство и бухгалтерия»);

• упрощенная система налогообложения (бухгалтерский и на­логовый учет по УСН для организаций);

• бухгалтерский учет для бюджетных организаций.

• ведение учета и составление отчетности индивидуальными предпринимателями;

• подготовка отчетности для предоставления в государственные органы (налогоплательщик);

• подготовка и хранение первичных документов (платежные документы).

Отраслевые решения для системы «1С: Предприятие» включают разделы:

• «Вооруженные силы»;

• «Автотранспорт»;

• «Здравоохранение»;

• «Образовательные организации» и др.

«1С: Предприятие» является универсальной системой, она со­стоит из компонентов «Бухгалтерский учет», «Оперативный учет» и «Расчет».

Ввод информации в «1С: Предприятие» может быть организо­ван с разной степенью автоматичности:

• в ручном режиме;

• в режиме типовых операций;

• в режиме автоматического формирования операций по доку­ментам.

Система «1-С: Предприятие» имеет возможность «приспосабли­ваться» к особенностям конкретной области деятельности, в кото­рой она используется.

Для обозначения такой способности используется термин кон- фигуриемость, т.е. возможность настройки системы на особенности конкретного предприятия и класса решаемых задач. Это достигает­ся тем, что «1-С: Предприятие» — не просто программа, сущест­вующая в виде набора неизменных файлов, а совокупность различ­ных программных инструментов. Логически всю систему можно разделить на две большие части, которые тесно взаимодействуют друг с другом: конфигурацию и платформу, которая управляет рабо­той конфигурации.

На протяжении последних пяти лет сложились пять платформ: 1С-7.5, 1С-7.7, 1с-8.0, 1С-8.1, 1С-8.2.

Задачи автоматизации учета на современных предприятиях су­щественно различаются в зависимости от отрасли, специфики вы­пускаемой продукции или оказываемых услуг, размера предпри­ятия, требуемого уровня автоматизации бизнес-процессов и многих других факторов.

Возможности системы позволяют организовать:

• учет по нескольким фирмам и нескольким складам;

• учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств — в разных валютах;

• получение самой разнообразной отчетной и аналитической информации о финансовых и товарных движениях.

Средства конфигурирования системы позволяют организовать произвольное число справочников и документов необходимой структуры. Можно настроить произвольное число журналов для выполнения расчетов по тем или иным объектам и хранения их ре­зультатов.

На этапе конфигурирования системы «1С: Предприятие» вы­полняется настройка различных режимов системы в соответствии с особенностями конкретного предприятия. При этом определяются структуры и свойства справочников и документов, описываются формы и алгоритмы построения отчетов, разрабатываются виды расчетов, настраивается ведение синтетического, аналитического, количественного и валютного учета.

При конфигурировании системы разработчик конфигурации или администратор системы может также создать наборы прав дос­тупа к данным, соответствующие пользователям разного уровня. Число и структура наборов прав определяются конкретной конфи­гурацией системы.

Стандартные отчеты входят в состав типовой конфигурации. Они предназначены для использования практически в любых организациях и для любых разделов учета. В основном они вы­дают бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых ука­зываемых счетов, видов субконто, валют. К стандартным отно­сятся отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость», «Шахматка», «Анализ счета», «Карточка счета» и другие. Такие отчеты ис­пользуются очень широко непосредственно при ведении бухгал­терского учета для анализа бухгалтерских итогов на уровне сче­тов, субсчетов, валют, объектов аналитики, различных периодов и детальных проводок.

Регламентированные отчеты предназначены для передачи раз­личным контролирующим инстанциям. Состав и содержание этих отчетов определяются различными государственными органами. Разумеется, их состав зависит от страны, в которой используется программа. Также отчеты разрабатываются обычно фирмой «1С» для России и ее региональными партнерами — для других стран. Кроме того, отдельные регламентированные отчеты могут созда­ваться другими организациями и самими пользователями програм­мы, например это может касаться специфических отраслевых или местных отчетных форм.

Специализированные отчеты создаются обычно в конкретной конфигурации непосредственно для данной организации и решают более узкие задачи. Специализированные отчеты обычно ориенти­рованы на конкретный раздел учета и специфическую настройку счетов и аналитики в данной конфигурации. Они создаются при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.

В развитии бухгалтерских информационных систем наблюдают­ся следующие тенденции.

1. Формирование в России рынка бухгалтерских систем в ос­новном завершилось. Можно констатировать, что данный сег­мент рынка развивается динамично и опережающими темпами по сравнению с другими сегментами рынка программного обес­печения, прокладывая дорогу компьютерному бизнесу в нашей стране.

2. Высокий уровень конкуренции ведет к постоянному совер­шенствованию программных и аппаратных решений. Наметилась тенденция к разработке комплексных систем, предусматривающих помимо традиционного внешне ориентированного бухгалтерского учета включение развитых подсистем оперативно-хозяйственного и управленческого учета. Высокая конкуренция среди разработчиков определяется также присутствием на российском рынке мировых лидеров комплексных управленческих решений.

3. Для бизнесменов сегодня имеется весь спектр информацион­ных услуг в области бухгалтерии. Вопрос в том, как ими воспользо­ваться. Здесь на помощь могут прийти специалисты-консультанты, консалтинговые группы и фирмы, которые в достаточной мере представлены в России.

4. Развитие и использование средств телекоммуникации, ло­кальных и глобальных вычислительных и телекоммуникационных сетей во многом определяют специфику развития всего спектра бухгалтерских систем в направлении новых информационных тех­нологий с защитой учетной информации от несанкционированного доступа и других информационных угроз.

Внедрение автоматизированной системы имеет скорее эволю­ционный характер, т.е. ориентируется на существующую структуру бухгалтерии, при этом модернизируются элементы метода бухгалте­рии (двойная запись, документация и пр.), так что затраты и сте­пень риска минимальны. К тому же бухгалтер получает возмож­ность систематически работать с нормативно-правовыми докумен­тами, хранящимися в базах знаний типа «Консультант +», «Гарант» и другие.

Автоматизированный анализ финансового состояния компании.

Основной целью организации учета и формирования отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия, является обеспе­чение финансовых менеджеров необходимой информацией для все­стороннего анализа, планирования и контроля финансовой инфор­мации.

Анализ финансового состояния предприятий нужен руководите­лям и владельцам предприятий, кредиторам, потенциальным инве­сторам, органам государственного управления и контроля. Если предприятие платежеспособно, его финансовое положение устойчи­во, оно имеет преимущество в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе партнеров и подборе квалифицированных кадров. Работу по анализу финансового состояния предприятия можно сде­лать более эффективной, если пользоваться системой автоматиза­ции анализа финансового состояния (АФС).

Интерес к программному обеспечению для АФС организаций будет возрастать. Преимущества использования автоматических средств неоспоримы: значительно сокращаются ошибки; намного повышается точность расчетов, появляется возможность проводить большие вычисления за максимально короткое время, быстро об­мениваться информацией и т.д.

Анализ финансового состояния предприятия — это расчет, ин­терпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характе­ризующих различные стороны деятельности организации. Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки фи­нансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и повышения его платежеспособности. Лучшей реализации цели, повышению эффективности анализа спо­собствует автоматизация АФС.

К предпосылкам создания системы автоматизации АФС от­носят:

• необходимость сохранения достоверности данных при обра­ботке больших объемов информации, так как точность дан­ных определяет качество АФС;

• наличие компьютеризированных систем бухгалтерского учета. АФС информационно связан с системами автоматизации бух­галтерского учета, поскольку для финансового анализа ис­пользуются данные бухгалтерской отчетности;

• высокий уровень развития рынка аппаратных и программных средств и перспектива их дальнейшего развития;

• наличие нормативно-правовой базы создания АФС. Эта предпосылка очень значима, так как АФС предприятия рег­ламентируется большим количеством правовых актов: феде­ральными законами, постановлениями, приказами, указания­ми, распоряжениями различных органов и т.п.;

• использование информационно-справочных систем, напри­мер «Гарант», «Консультант+», Интернета и т.п.

• необходимость повышения оперативности и действенности АФС. Анализ непосредственно следует за учетом, а также вы­полняется в ходе учета, поэтому подсистема аналитического обеспечения управления хозяйственной деятельностью явля­ется постоянно действующим фактором повышения эффек­тивности деятельности предприятия;

• постепенный переход к международным стандартам отчет­ности. Возможность приведения данных российской бухгал­терской отчетности в соответствие с международными стан­дартами важна для многих предприятий, стремящихся выйти на мировой рынок, наладить контакты с иностранными партнерами;

• широкое применение экономико-математических методов в АФС. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между фи­нансовыми показателями и основными определяющими их факторами;

• многообразие видов аналитической обработки экономической информации, в том числе большой объем вычислений (абсо­лютных и относительных отклонений, средних, дисперсии, процентных величин и др.); выполнение в ходе анализа раз­личных видов оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных, нахождение минимального или макси­мального значения и ряд других операций; необходимость графического или табличного представления результатов ана­лиза;

• рост производительности труда финансистов за счет совмеще­ния непосредственно на рабочем месте их профессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации.

Комплекс задач АФС включает:

• анализ и оценку отдельных показателей финансового состоя­ния объекта;

• определение тенденций изменения показателей;

• осуществление статического и динамического сравнения по­казателей;

• факторный анализ результирующих показателей;

• моделирование и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Функциональная структура АФС представлена функциональны­ми подсистемами внутреннего и внешнего АФС предприятия. Внутренний анализ осуществляется службами предприятия, его ре­зультаты используются для прогнозирования, планирования финан­сового состояния предприятия и контроля. Подсистема внутреннего анализа обеспечивает планомерное поступление денежных средств и размещение собственных и заемных средств оптимальным спосо­бом для нормального функционирования предприятия и максими­зации прибыли.

Подсистема внешнего анализа устанавливает возможность вы­годного вложения средств, достоверность предоставленной пред­приятием информации, а также оптимизацию процессов кредито­вания. В табл. 15.3 приведены группы лиц, заинтересованных в проведении финансового анализа, а также классификация их целей использования информации.

Периодичность и сроки решения задач АФС зависят от вида осуществляемого анализа. АФС осуществляется в следующих видах:

• экспресс-анализ (для получения за 1—2 дня общего представ­ления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);

• комплексный финансовый анализ (для получения за 3—4 не­дели комплексной оценки финансового положения компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического уче­та, результатов независимого аудита и др.);

• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес- процессов компании (для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании);

• ориентированный финансовый анализ (для решения приори­тетной финансовой проблемы компании на базе, как основ­ных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшиф­ровок только тех статей отчетности, которые связаны с ука­занной проблемой);

• регулярный финансовый анализ (для постановки эффектив­ного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки специально обработанных результатов комплексного финансового анализа).

При наличии приоритетного временного интервала анализа проводят АФС по следующим направлениям:

1) ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложив­шихся тенденций и проблем финансового состояния компании на основе квартальной отчетности за последний отчетный год и отчет­ный период текущего года);

2) перспективный анализ (необходим для оценки обоснованно­сти и достоверности финансовых планов с позиций текущего со­стояния и имеющегося потенциала);

3) план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);

Методика АФС, ориентированная на применение компьютеров, должна удовлетворять требованиям системности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только в этом случае обеспечивается выполнение комплекса задач АФС.

Для экспресс-анализа финансового состояния применяются не требующие существенных затрат времени и ресурсов интегральные методики, распределенные на группы:

• статистически обоснованные модели прогнозирования воз­можного банкротства (показатели Альтмана, модель Таффле- ра, модель Фулмера и др.);

• методики определения рейтинга организации в целях креди­тования (методики, разработанные различными коммерче­скими банками, например Сбербанком РФ);

• методики ранжирования организаций (методы суммы мест, сред­ней геометрической, коэффициентов значимости и расстояний).

Обеспечивающие компоненты АФС включают следующие под­системы: информационное, математическое, техническое, техноло­гическое, программное, правовое, организационное, эргономиче­ское обеспечение.

Требования к организации информационного обеспечения ЛФС следующие:

• автоматизированный ввод информации по первичным доку­ментам;

• ввод информации в реальном времени;

• автоматическое получение необходимой аналитической и бух­галтерской информации;

• наглядность представления информации.

В качестве исходной информации используются данные бухгал­терской и статической отчетности, а также других открытых источ­ников информации. Наиболее часто для АФС применяются формы бухгалтерской отчетности 1 и 2 (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках); отчет о движении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложения к бухгалтер­скому балансу (форма 5) за ряд учетных периодов.

Кроме отчетных и дополнительных данных для анализа необхо­димо ввести справочную информацию о курсах валют, налоговых ставках, индикаторах (хранение в динамике валютной и рублевой ставок Центрального банка, индексов инфляции) и т.п.

В таких системах могут использоваться как предложенные раз­работчиками методики анализа, так и собственные методические положения, в которых воплощены опыт и знания специалистов в этой области. Современный рынок программных средств финансо­вого анализа довольно обширен, поэтому выбор нужной программы представляет самостоятельную задачу. Программа должна удовле­творять следующим требованиям:

• максимально отражать специфику данного предприятия;

• иметь товарную форму, качественное оформление упаковки и документации, удобство инсталляции;

• соответствовать технико-эксплуатационным параметрам ис­пользуемых ПЭВМ;

• иметь открытую архитектуру и возможность описания сцена­рия анализа и формат представления результатов;

• стоить не слишком дорого для предприятия;

• быть простой в освоении, содержать несколько примеров с данными о результатах хозяйственной деятельности условных предприятий.

Программное обеспечение финансового аналитика обеспечивает согласованную работу всех устройств компьютера и их взаимодей­ствие с человеком. Необходимы операционная система, а также мо­гут потребоваться табличные и текстовые процессоры, СУБД и т.д. Специализированные программные продукты по АФС являются ключевыми звеньями в соединении информационной базы для уче­та, планирования и финансового анализа.

Для АФС используются автономные программы либо они могут быть интегрированы в состав программных средств обработки учет­ной информации. Автономные программы требуют ручного ввода исходной информации или ее автоматической загрузки из внешних источников. Обычно такие системы имеют стандартные настройки, позволяющие импортировать данные из наиболее распространен­ных бухгалтерских программ. Среди систем данного класса полу­чили распространение Audit Expert («Про-Инвест Консалтинг»), АБФИ-предприятие («Вестона»), Альт-Финансы («Альт»), различ­ные программы и аналитические комплексы фирмы ИНЭК и др.

Системы автоматизированного АФС, интегрированные в состав программных средств обработки учетной информации, как правило, достаточно жестко привязаны к форматам данных программ того же производителя, но некоторые из них позволяют загружать дан­ные и из внешних источников. В настоящее время средства финан­сового анализа интегрированы во многие системы автоматизации бухгалтерского учета и комплексной автоматизации управления. Например, средства финансового анализа интегрированы в разра­ботки фирм «Галактика», ИнфоСофт, «Интеллект-Сервис», «Ат- лант-Информ» и т.д.

Использование встроенных программ АФС ограничивает то, что:

• корпоративные информационные системы установлены лишь на немногих предприятиях;

• часто анализ проводится специалистами, не имеющими дос­тупа к внутренней бухгалтерии предприятия (например, экс­пертами в банке);

• встроенные аналитические инструменты зачастую ориентиро­ваны только на внутреннего пользователя и при подготовке финансового заключения для инвесторов оказываются не­удобными или неприменимыми;

• при передаче документов между компаниями электронная форма представления нередко оказывается неприемлемой (нужны оригиналы подписей, печатей и т.п.).

Таким образом, наибольший интерес представляют разработки в виде законченных самостоятельных программных продуктов по АФС.

Порядок работы АФС следующий. Сведения из отчетности вво­дятся в базу данных и программа проводит тщательный анализ не­противоречивости показателей. После ввода и контроля исходных данных выполняется их преобразование к сопоставимому виду. На этом этапе может осуществляться преобразование форм российской отчетности применительно к международным стандартам. Главная причина выбора в качестве базиса международных стандартов про­ста: целью западного бухгалтерского учета является вовсе не удов­летворение интереса фискальных органов, а получение информации для решения управленческих задач, для чего, собственно, и требу­ется финансовая диагностика.

По данным трансформированных отчетов системы автоматиче­ски создают таблицы, содержащие основные финансовые показате­ли. Данные в них могут быть представлены в сравнении с анало­гичными показателями других предприятий или некоторыми усред­ненными показателями (например, по отрасли) и в динамике за различные периоды. В некоторых программах существует возмож­ность прогнозирования значений показателей и на будущий период путем экстраполяции. Большое значение в них придается порядку интерпретации показателей. Система выдает содержательные тек­стовые расшифровки значений показателей с отметками, какие из них находятся в пределах нормы, а какие имеют нежелательные значения, поскольку из практики уже известны те пороговые зна­чения аналитических коэффициентов, которые могут считаться бла­гоприятными или неблагоприятными.

Из комментариев к отдельным коэффициентам и их группам можно составить готовое текстовое заключение о различных сторо­нах деятельности предприятия. Заключение можно загрузить в формат текстового редактора, отредактировать, распечатать. Неко­торые программы позволяют регулировать степень детализации из­ложения, предоставляя пользователю возможность выбрать, какую информацию и с какими подробностями следует включить в отчет.

Особое внимание в программах финансового анализа уделяется визуализации данных. С их помощью можно сформировать различ­ные графики и диаграммы, представляющие результаты расчетов в различных разрезах и формах. Для большей наглядности иногда используется выделение цветом.

К общим функциям, обеспечиваемым всеми программами АФС, относятся:

• ввод данных за несколько отчетных периодов (кварталов, лет);

• преобразование баланса к упрощенному, агрегированному виду;

• расчет наборов из 30—100 финансовых показателей;

• различные методы анализа динамики финансовых показателей;

• некоторый набор готовых к использованию методик анализа;

• представление результатной информации в виде не только текстового отчета, но и таблиц, графиков, диаграмм.

Различия программ АФС прослеживаются по следующим пара­метрам:

• связи с данными бухгалтерского, операционного и статисти­ческого учета;

• пользовательскому интерфейсу;

• спектру решаемых задач;

• числу доступных методик анализа;

• возможности проводить АФС в соответствии с международ­ными стандартами;

• инструментам анализа;

• возможности рассчитывать дополнительные показатели по алгоритмам пользователя;

• учету различных факторов экономического и неэкономиче­ского характера;

• возможности настройки на отраслевую специфику;

• составу и степени подробности выходных показателей анализа;

• наличию экспертной системы, способной объяснять результа­ты анализа финансового состояния, предлагать методы его улучшения и т.п.

Наиболее широкое применение на практике получила система автоматизации АФС Audit Expert — разработка российской компа­нии Expert Systems. Программа Audit Expert представляет собой гибкий инструмент для решения задач в области анализа, диагно­стики и мониторинга финансового состояния предприятия. Систе­ма позволяет анализировать как текущее состояние предприятия, так и характер его изменений в прошлом, составлять прогнозы на ближайшее будущее, выявляя существенные зависимости между финансовыми показателями, слабые места и угрожающие тенден­ции изменения состояния предприятия.

Комплекс задач Audit Expert включает:

• формирование сопоставимых финансовых данных для анализа;

• оценку реальной стоимости имущества компании;

• быструю оценку финансового состояния предприятия по его финансовой отчетности;

• оценку рисков;

• регламентируемый анализ акционерного общества, учреди­телей кредитной организации, формирование резервов по ссудам;

• определение уровня существенности;

• анализ возможных финансовых стратегий;

• углубленный анализ по оборотно-сальдовой ведомости;

• реализацию собственных методик для углубленного анализа;

• осуществление бенчмаркинга — сравнения финансового со­стояния предприятия с нормативными показателями, данны­ми компаний-конкурентов или лидеров отрасли;

• оценку стоимости предприятия при покупке или продаже;

• подготовку отчетов и автоматических экспертных заключений по результатам анализа;

• обмен данными с другими программами и приложениями, работающими в Windows;

• обеспечение удобства работы.

Использование Audit Expert позволяет существенно упорядочить обработку данных, ускорить расчеты показателей финансовой дея­тельности предприятий, выработать единый подход к анализу, ис­ключить ошибки ввода данных, получать экспертное заключение и отчеты непосредственно из самой программы. Цель работы Audit Expert заключается в своевременном предоставлении качественных отчетов о финансовом состоянии предприятия пользователям, ко­торыми могут быть:

• руководители предприятия;

• потенциальные контрагенты и акционеры предприятия;

• банки;

• государственные учреждения;

• аудиторские и консалтинговые компании;

• образовательные учреждения.

Периодичность решения задач АФС при помощи Audit Expert зависит от потребности пользователей в аналитической информа­ции. Сроки выполнения анализа разнообразны и зависят от слож­ности и объема АФС. Элементарный экспресс-анализ можно вы­полнить за полчаса.

Система выпускается в версиях Lite, Standard и Professional, различающихся функциональными возможностями. Любая из них существует в локальном и сетевом вариантах. Сетевая вер­сия может быть рассчитана на 1, 3, 5, 10 или 20 рабочих мест. К функционированию таких АРМ предъявляются следующие требования:

• своевременное удовлетворение вычислительных и информа­ционных потребностей работника при проведении АФС;

• возможность работы в сети;

• простота освоения приемов работы на компьютере и т.д.

В основу работы системы Audit Expert положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимо­му виду, соответствующему требованиям международных стандар­тов финансовой отчетности.

Audit Expert преобразует полученные данные бухгалтерской от­четности в аналитические таблицы. Система позволяет провести переоценку статей активов и пассивов и перевести данные в более устойчивую валюту. По данным аналитических таблиц осуществля­ется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Помимо решений стандартных задач Audit Expert предоставляет возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, можно легко реализо­вать дополнительные методики оценки анализа финансовой дея­тельности предприятия. В систему заложена возможность оценки деятельности предприятия в сравнении с конкурентами или сред­неотраслевыми показателями, а также сравнительного анализа дея­тельности большого числа предприятий по любым заданным крите­риям.

По результатам проведенного анализа система позволяет авто­матически получить ряд экспертных заключений о финансовом со­стоянии, а также подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.

Схема функционирования системы Audit Expert представлена на рис. 15.3.

Рис. 15.3. Схема работы Audit Expert

После получения аналитических таблиц финансовых показате­лей и графических объектов для каждой из них при работе со встроенными методиками Audit Expert можно подготовить необхо­димый отчет. Для этого удобно вносить собственные заметки в спе­циальные комментарии к аналитическим таблицам (краткие сведе­ния об используемой методике, допустимые значения показателей и другая информация). При желании комментарии вносятся вместе с аналитическими таблицами в текст отчета.

Система Audit Expert снабжена генератором отчетов, позволяю­щим подготовить необходимые отчеты произвольной структуры, а также включить в них таблицы, графики, текстовую информацию и иллюстрации. Графики или диаграммы можно легко построить по любым данным, представленным в таблицах Audit Expert. Любые графики или диаграммы могут быть включены в итоговый отчет, распечатаны или переданы в MS Word.

Генератор отчетов формирует отчеты со структурой и содержа­нием, зависящими от того, для какой конкретно группы лиц (ак­ционеров, потенциальных инвесторов, кредиторов, государственных органов или руководителей холдинга) они составляются.

Отчет может быть представлен на четырех языках (русском, английском, немецком и украинском), что весьма полезно, если требуется предоставить информацию зарубежному партнеру. Вы­полнив новые расчеты, программа автоматически обновляет дан­ные выходных таблиц в отчете и экспертное заключение. Если отчетные таблицы созданы в Excel, то автоматическое обновление данных происходит и в них.

В подготовленном «Аналитическом финансовом заключении» представлен анализ эффективности деятельности предприятия по показателям рентабельности и оборачиваемости, платежеспособно­сти и ликвидности, степени финансовой устойчивости и классе кредитоспособности предприятия. Каждый аналитический показа­тель представляется по периодам и в графической форме — в виде диаграмм-столбцов, в количественном выражении, а также коммен­тируется текстом. Анализу также могут быть подвергнуты парамет­ры предприятия, его контрагенты, потенциальные кредиторы, за­емщики, конкуренты и т.п. Любая бухгалтерская программа позво­ляет производить импорт и экспорт данных ввиду представления отчетности предприятий и банков в электронном виде.

В целом на основе Audit Expert можно создать механизм перио­дического отслеживания финансового состояния предприятия. Ре­зультаты анализа финансового состояния становятся основой для принятия решения о проведения изменений на выявленных про­блемных участках деятельности предприятия. Постоянно проводя мониторинг своего финансового состояния, сравнивая его с други­ми, предприятие находится в состоянии непрерывного самосовер­шенствования, что помогает ему оставаться конкурентоспособным и преуспевающим.

В настоящее время программные системы автоматизации фи­нансового анализа развиваются по следующим правилам:

• расширяется их функциональность;

• совершенствуются средства пользовательского интерфейса;

• повышается гибкость настройки в целях обеспечения соот­ветствия требованиям конкретных групп пользователей;

• развиваются механизмы взаимодействия с системами автома­тизации, применяемыми в смежных и иных сферах деятель­ности.

Поскольку функциональное наполнение программы остается открытым для всех и может осуществляться за счет не только уси­лий фирмы-разработчика, но и проявления инициативы пользова­теля, перспективы развития программы представляются довольно широкими. Пользователи нередко выполняют интересные собст­венные настройки, отражающие региональную, отраслевую специ­фику, что в целом обогащает и развивает систему.

Расширение функционального наполнения позволяет использо­вать Audit Expert в области финансового анализа и непрофессионалу, который вынужден полностью положиться на реализованные разра­ботчиками методики и предложения, имея незначительные возмож­ности влияния на заложенные в программу алгоритмы анализа.

Совершенствование Audit Expert может происходить за счет:

• улучшения интерфейса Audit Expert, который на данный мо­мент несколько уступает в этом некоторым другим програм­мам. В Audit Expert — большое количество закладок; на экра­не постоянно должно висеть первое окно, если его закрыть, закрывается весь вариант; открытие предприятий осуществля­ется через файлы; поисковая система отсутствует и т.д. Необ­ходимы более современные средства;

• улучшения качества расчета показателей и в особенности формирования текстовых выводов (ведь именно это интересу­ет пользователей программных продуктов в первую очередь); полного исключения каких-либо методических и технических ошибок, допускаемых при расчетах показателей или форми­ровании текстовых выводов;

• усиления возможности учета влияния внешней среды;

• расширения информационной базы финансового анализа, за счет чего увеличивается его глубина;

• отсутствия ограничений на продолжительность и комбинации интервалов исследований;

• внесения дополнительных показателей, коэффициентов, таб­личных форм и диаграмм без каких-либо ограничений;

• перевода на английский язык всех таблиц, а не только отчетов;

• увеличения количества моделей для анализа финансового со­стояния, прогнозирования банкротства, возможности привле­чения кредитов;

• включения в комплект поставки методической литературы;

• снятия ограничения на число пользователей.

Рыночная судьба любого тиражируемого программного продук­та зависит от числа категорий его пользователей, а также от того, насколько полно с его помощью решаются их задачи. Целевая ау­дитория программ финансового анализа — предприятия, крупные корпоративные структуры, банки, аудиторские компании и государ­ственные органы. Цели анализа у них различаются, и каждая груп­па пользователей применяет разные методики анализа. Из этого следует необходимость делать Audit Expert все более универсальной системой, в частности расширять ее методическое наполнение.

Современное программное обеспечение по автоматизации фи­нансового анализа развивается по пути сближения по своим функ­циональным возможностям с экспертными системами и переходит в новое качественное состояние — OLAP-систему (On-Line Analytical Processing). Наряду с аналитическими (на основе ретро­спективной информации), некоторыми имитационными и оптими­зационными задачами они в будущем станут решать задачи типа «Разработка знаний» (Data Mining) — определение взаимосвязей и взаимозависимостей бизнес-процессов на основе существующей информации. К данному классу можно отнести проверку статисти­ческих гипотез, поиск ассоциаций.

Некоторые программы, в частности ИНЭК—АФСП, обладают возможностью прогнозирования показателей, представленных в аналитических таблицах, реализуют функции консолидации ис­ходных данных о деятельности группы предприятий, сравнения предприятий по нескольким критериям, изменение настройки системы по состоянию входа, выхода и процессов обработки, ею реализуемых.

Полностью совершенных аналитических программ на сегодня не существует. В одних отсутствуют возможности учета влияния внешней среды, в других — пользовательские средства настройки на новые методики анализа.

Предприятия динамично развиваются, поэтому процесс совер­шенствования программ бесконечен, появляются новые версии, с более высокими потребительскими качествами.

Работы над созданием новых программных продуктов и со­вершенствованием старых ведутся постоянно, и программы, кото­рые являются лучшими сейчас, в ближайшем будущем уже уста­реют. Поэтому организации, решившей приобрести программное обеспечение для АФС, нужно учитывать возможность получения технической поддержки от разработчиков, обновлений при изме­нении законодательства, учитывать стоимость обучения специали­стов работе с этой компьютерной программой и многие другие факторы.