1.3. Виды экономического анализа

1) по отраслевому признаку:

- отраслевой анализ - анализ, методика которого учитывает специ­фику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хо­зяйства, строительства, транспорта, торговли и т.

- межотраслевой анализ - анализ, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях на­циональной экономики. Межотраслевой анализ раскрывает наиболее об­щие методологические черты и особенности анализа хозяйственной дея­тельности, обобщает передовой опыт экономического анализа в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности;

2) по широте изучения резервов:

- внутрихозяйственный анализ — анализ деятельности предприятия и его структурных подразделений с целью выявления внутренних резервов предприятия;

- сравнительный анализ - анализ, при котором для оценки деятельно­сти анализируемого предприятия привлекаются показатели аналогичных предприятий с целью выявления внешних резервов. Сравнение результа­тов деятельности двух и более хозяйствующих субъектов позволяет вы­явить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия;

3) по времени принятия решений:

- предварительный (прогнозный или перспективный) анализ прово­дится до осуществления хозяйственных операций с целью определения ожидаемых результатов за длительные периоды времени. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в хозяйственной дея­тельности предприятия на перспективу. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирова­ния будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов;

- последующий (ретроспективный) анализ - это анализ, определяю­щий эффективность и оценку результатов хозяйственной деятельности за отчетный период (год, квартал, иногда - месяц).

- оперативный (ситуационный) анализ осуществляется в ходе хозяй­ственной деятельности и оперативно воздействует на ее результат в слу­чае изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сучки, де­каду и т, д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздейство­вать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финан­совой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих усло­виях оперативный анализ приобретает особое значение, а главное его преимущество - возможность воздействия на его результаты в процессе их формирования;

- итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный виды анализа взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответ­ствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства;

4) по курсу изучаемых вопросдв (содержанию аналитической про­граммы):

- комплексный (полный) анализ - это анализ, который охватывает всю деятельность предприятия, т. е. деятельность предприятия изучается все­сторонне;

- тематический (локальный) анализ - это анализ, при котором изуча­ются только отдельные стороны деятельности предприятия, представ­ляющие в определенный момент наибольший интерес, например вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижение себестоимости продукции и пр.;

5) по методике изучения объектов:

- сопоставительный анализ - это анализ, при котором обычно огра­ничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйствен­ной деятельности с показателями плана текущего года, данными про­шлых лет, показателями передовых предприятий;

- диагностический анализ представляет собой способ установле­ния характера нарушения нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного на­рушения;

- факторный анализ направлен на выявление величины влияния фак­торов на прирост и уровень результативных показателей.

—маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффектив­ности управленческих решений в бизнесе на основании причинно- следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные;

- экономико-математический анализ - это анализ, с помощью кото­рого находится наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов;

- функционально-стоимостной — это комплексное системное исследо­вание функций объектов анализа с целью обеспечения их выполнения при минимальных затратах на всех этапах жизненного цикла объекта;

-стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компо­нентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельно­сти предприятия;

6) по охвату изучаемых объектов:

- сплошной анализ - это анализ, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

- выборочный анализ - это анализ, при котором выводы делаются по результатам обследования только части объектов;

7) по применению технических средств:

—механизированный анализ с применением микрокалькуляторов;

- автоматизированный анализ с применением ЭВМ;

8) по роли в управлении:

-управленческий (внутренний) анализ - это анализ, который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство предприятия;

- финансовый (внешний) анализ - это анализ выступающий составной частью финансового учета, обеспечивая внешних пользователей инфор­мацией о предприятии;

9) по направлению экономического анализа:

- технико-экономический анализ - это анализ показателей, характери­зующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия во взаимосвязи с показателями уровня техники, технологии и организации производства и труда.

- финансово-экономический анализ - это анализ показателей, характе­ризующих хозяйственную деятельность предприятия, при этом главное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия и эффективности использования финансовых ресурсов: выполнению фи­нансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, росту рента­бельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности предприятия. Им занимаются финансовая служба хозяйствующего субъ­екта, финансовые и кредитные органы;

—социально-экономический анализ — это анализ, который изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы управления, социологические лабора­тории, статистические органы;

-экономико-экологический анализ исследует взаимодействие эколо­гических и экономических процессов, связанных с сохранением и улуч­шением окружающей среды и затратами на экологию. Его проводят ор­ганы охраны окружающей среды и экономические службы предприятия;

— маркетинговый анализ — это анализ, которым занимается служба маркетинга предприятия или объединения. Маркетинговый анализ при­меняется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Для комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта необходимо подробно рассмотреть факторный анализ.

Выявление связи между показателями, ее направления и интенсивно­сти, а также формы зависимости между показателями необходимо для познания закономерностей формирования результатов деятельности субъекта хозяйствования.

С этих позиций показатели могут быть классифицированы как фак­торные и результативные. Связь между ними характеризуется как при­чинно-следственная связь, т. е. изменение одного показателя (причина) ведет к изменению другого показателя (следствие). Факторные показа­тели характеризуют причину и называются независимыми. Результа­тивные показатели характеризуют следствие и являются зависимыми. Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Чтобы определить характер связи между явлениями, необходимо пол­ностью абстрагироваться от несущественного при изучении временной или пространственной среды. Такая абстракция воспроизводится теоре­тически при построении факторных моделей. Исключение принципиаль­но важного фактора из поля зрения или же несистемное исследование делают анализ несостоятельным. Несущественными, промежуточными и малозначительными факторами, как правило, можно пренебречь.

В самом общем виде модель факторной системы может быть выраже­на формулой:

У = /{х„ х_г.......... *,,).

Способ построения модели, выбор метода факторного анализа зави­сит от характера связи между показателями. При этом один и тот же по­казатель может быть в разных условиях и факторным, и результативным.

Связи между явлениями классифицируются по степени тесноты, на­правлению и аналитическому выражению.

По степени тесноты выделяют два вида взаимосвязей:

- функциональная (полная) связь - жестко детерминированная связь, когда каждому значению факторного показателя соответствует только одно значение результативного показателя.

- стохастическая (вероятностная) связь - такая связь, при которой каждому значению факторного показателя соответствует множество зна­чений результативного показателя. Стохастическая связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в общем, т. е. в среднем числе наблюдений. Корреляционная связь, как вид неполной связи, является частным случа­ем стохастической связи. Она наблюдается и между факторными показа­телями.

По направлению связи между показателями могут быть прямыми и обратными. Прямая связь означает, что рост факторного показателя при­водит к увеличению результативного и наоборот (увеличение производи­тельности труда ведет к увеличению выпуска товарной продукции, уменьшение объема продаж приводит к снижению денежной выручки). Обратная связь характеризуется тем, что увеличение факторного показа­теля приводит к уменьшению результативного и наоборот (снижение себестоимости продукции ведет к увеличению прибыли, увеличение се­бестоимости - к снижению прибыли).

По аналитическому выражению выделяют прямолинейные связи и нелинейные связи.

Линейные связи на графике выражены прямой линией и соответствен­но уравнениями прямой линии. Нелинейные связи выражаются кривой линией на графике и соответственно уравнением параболы или гипербо­лы, степенной функции и т. д.

Для построения модели прежде всего необходим качественный анализ изучаемого явления на основе знания экономической теории, конкретной экономики, финансов, т. е. аналитик должен понимать экономическую суть явления и быть уверенным в возможной связи между показателями.

Затем следует установить факт наличия или отсутствия связи между ана­лизируемыми показателями, выявить устойчивость этих связей. Факторы, повлиявшие на изменение конкретного результативного показателя, сле­дует классифицировать. Они могут быть разделены на внешние и внут­ренние, объективные и субъективные, управляемые и неуправляемые, существенные и несущественные и классифицированы в соответствии с задачами анализа. Состав анализируемых факторов зависит также от эко­номического содержания и способа формирования результативного пока­зателя.

При функциональной связи может быть несколько видов зависимо­стей, которые собственно и определяют характер модели. Краткая харак­теристика типов моделей:

- аддитивная - все факторы входят в модель в виде алгебраической суммы;

-мультипликативная - факторные показатели входят в модель в виде произведения;

- кратная - факторные показатели выступают как делимое и дели­тель, а частное от деления - как результативный показатель;

- смешанная или комбинированная - факторы входят в модель в раз­личных сочетаниях.

При стохастической связи аналитической моделью является урав­нение регрессии. Стохастические связи, различные виды уравнений рег­рессии, способы их построения и определения параметров уравнений, требования к информационной базе, методы стохастического анализа (регрессионный, вариационный, корреляционный, ковариационный) изу­чаются в соответствующих разделах статистики.

Аналитические модели можно классифицировать как описательные, нормативные, прогнозные и имитационные.

Описательные (дескриптивные) модели, как правило, построены на данных бухгалтерского учета и основаны на функциональной связи меж­ду показателями. Нормативные модели позволяют проводить сравнение фактических показателей с нормами, нормативами, изучать отклонения от нормативов и их причины. Прогнозные модели - это плановые расче­ты, анализ инвестиций, оценка риска. Они могут быть жестко детерми­нированными и регрессионными. Имитационные модели строятся при отсутствии необходимой информации или ее недостаточности. Имитируя возможные ситуации, оценивая вероятность наступления неблагоприят­ных событий, можно принимать решения в условиях неопределенности.

В детерминированной модели связь между показателями задается ал­горитмом расчета результативного показателя. При этом влияние факто­ров изучается по кругу показателей, включенных в модель. Все измене­ния результативного показателя следует считать в этом случае следствием изменения факторов, включенных в модель. При стохастической связи сначала следует определиться с выбором метода, а затем обеспечить сбор информации. Сложность именно в том, что при отсутствии необходимой информационной базы многие статистические методы применять невоз­можно. В частности, крайне важно обеспечить качественную и количест­венную однородность исходных данных и достаточное количество на­блюдений, которое превышает минимум в 6-8 раз. Другое, крайне труд­ное для выполнения правило - случайность и независимость наблюде­ний, так как чаще всего экономические показатели взаимозависимы и инерционны.

Для детерминированного анализа не требуется совокупность наблю­дений. Это важное обстоятельство обусловливает преимущественное использование моделей с функциональной связью между показателями.

Влияние факторов на результативный показатель в моделях с функ­циональной связью производится методами детерминированного фак­торного анализа: метод изолированного влияния факторов, индексный метод, метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод от­носительных разниц и математические методы (интегральный, логариф­мический и др.).